Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
TVA care nu se deduce urmeaza tipul cheltuielii careia ii este aferenta, cheltuiala ratei de leasing regasindu-se in amortizare, iar amortizarea este singura cheltuiala ce nu este limitata de OUG 24/2012. Anterior acestei ordonante, TVA de la valoarea reziduala nu se deducea, insa era o cheltuiala deductibila. OUG 24/2012 limiteaza dreptul de deducere TVA astfel ca vom stabili de ce este aceasta considerata cheltuiala nedeductibila.
Ca si principiu general, daca asa cum rezulta din intrebare, utilizarea integrala a autoturismului finantat prin leasing, este utilizat in scopul personal al unei persoane participante la societate, TVA nu este deductibil deoarece autoturismul nu este utilizat intr-o activitate taxabila, conform art. 145 din Codul fiscal.De asemenea, dobanda de la leasing, amortizarea sau alte cheltuieli sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit, deoarece nu sunt efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal.
In plus, contravaloarea acestor costuri suportate de societate si inclusiv a TVA devenit nedeductibil, este considerata distribuire de dividend, daca persoana este participanta la societate ( asociat, actionar ), conform art. 7 pct. 12 din Codul fiscal sau este considerata venit in natura daca persoana este salariata a societatii, conform norme metodologice pentru art. 55 alin. (3) din Codul fiscal, iar procedura impozitarii este prevazuta la pct. 70 – 75 din HG 44/2004.
Daca autoturismul este utilizat atat pentru desfasurarea de activitati economice, cat si pentru uzul personal al persoanei fizice ce il foloseste, in acest caz, TVA este deductibil in procent de 50%, conform art. 145^1 din Codul fiscal, ca urmare a adoptarii OUG 24/2012, amintita in intrebare de dvs.
Avand in vedere ca TVA de la ratele de leasing nu pot fi introduse in costul cu autoturismul, acestea se vor inregistra pe seama contului de cheltuieli 635 „Cheltuieli cu alte impozite si taxe”.
In acest moment, putem considera ca sunt aplicabile prevederile HG 670/2012, ce adopta modificarile pentru normele metodologice de aplicare a Codului fiscal. Astfel, conform noilor prevederi legislative, regasite la pct. 45^1 coroborat cu 49^2 din HG 44/2004, la deducerea limitata a cheltuielii in procent de 50% se va regasii si TVA devenita nedeductibila ca urmare a limitarii mai sus amintite.
Astfel, in concluzie, consideram ca incepand cu 01 iulie 2012, TVA aferent contractelor de leasing ( avans, rate, valoare reziduala), pentru vehiculele rutiere de pana la 3500 kg si pana la 9 persoane ca si capacitate, ce sunt utilizate atat in activitati economice, cat si in scopul personal al unei persoane fizice, este inregistrata in cheltuieli deductibile limitat in procent de 50%, conform art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal.
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
De asemenea, contravaloarea costurilor si a TVA nedeductibil aferenta utilizarii in scopul personal a acestui vehicul, este un venit in natura si va trebui impozitat la persoana fizica printr-o procedura ce tine cont de calitatea acesteia (participant la societate sau salariat).
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
18 proceduri contabile pentru societati comerciale!Specialistul raspunde! Inregistare contract chirie cu persoana fizica in Declaratia D394VIDEO: TVA LEASING deducere in anul 2012Noutati legislatie Fiscala 22-26 decembrie 2008 - Monitorul OficialAchizitie auto UE si limitare TVA. Cum stabilim regimul TVA si care sunt inregistrarile?Ultimele articole
PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteVenituri din inchirieri. De cand se va datora TVA de catre persoanele fiziceCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Aplicarea cotei reduse de TVA de 5% pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice (Material ANAF)Conditii pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Cum veti proceda?Reducerea TVA ajuta piata online si cea a locurilor de munca. Exista insa si reversul: controalele ANAF ii fac pe comercianti sa majoreze preturileANAF ramburseaza TVA in luna februarie in valoare de peste 1,5 miliarde de leiRovinieta. Deducere TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul IVImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Case de marcat si reducerea costului lor din impozitul pe profitCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Speta momentului! Tranzactii cu Turcia efectuate dupa data de 01.01.2021Ultimele articole
Cheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Cesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"