Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare:Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru un transport (import/sau export) de marfa in afara UE, facturat de o societate romaneasca inregistrata ca platitoare de TVA ...
Intrebare:Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru un transport (import/sau export) de marfa in afara UE, facturat de o societate romaneasca inregistrata ca platitoare de TVA unei societati din uniune care comunica codul sau de TVA? La ce randuri se declara in decontul 300 si in declaratia recapitulativa? Dar in sens invers, partenerul din UE factureaza transport NON-UE unui roman inregistrat in scopuri de TVA? Care sunt documentele justificative obligatorii? Mentionez ca firma romaneasca este casa de expeditie, iar firma din UE este tot casa de expeditie.
Raspuns:
In conditiile in care tranzactiile respective au loc intre doua case de expeditie, ambele situate in state membre diferite, fiecare operatiune de transport este considerata de catre prestator operatiune neimpozabila in statul sau membru, dar impozabila in statul membru in care beneficiarul este inregistrat in scopuri de TVA. Este aplicabila astfel regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal.
Astfel de servicii se incadreaza la operatiuni intracomunitare de servicii care se raporteaza obligatoriu prin declaratia cod 390. Aceasta regula generala de la articolul 133 alineatul 2 este aplicabila in cazul in care are loc, de exemplu, o livrare intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei in care responsabilitatea transportului revine cumparatorului stabilit pe teritoriul unui stat membru care comanda serviciul unei case de expeditie din statul sau. In acest caz, daca bunurile sunt transportate de catre o casa de expeditie din Romania la comanda casei de expeditie dintr-un stat membru, de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul unui stat membru, operatiunea este neimpozabila pentru prestatorul din Romania, dar imozabila la beneficiar (casa de expeditie din S.M.).
In sens invers se aplica aceiasi regula generala reglementata prin art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 daca, de exemplu, are loc o achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei in care responsabilitatea transportului revine unui cumparator din Romania care comanda transportul unei case de expeditie din Romania. In acest caz, casa de expeditie din Romania comanda unei case de expeditie dintr-un stat membru, efectuarea transportului de bunuri din S.M. in Romania. Pentru casa de expeditie din statul membru serviciul este neimpozabil, dar este impozabil la casa de expeditie din Romania care este obligata sa aplice regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427.
Daca are loc un export de bunuri iar transportul este efectuat de catre o casa de expeditie din Romania in beneficiul casei de expeditie din S.M., operatiunea este scutita cu drept de deducere a TVA deoarece se considera ca transportul este legat direct de export. Acest tip de operatiune este reglementat prin articol 143 alineatul 1 litera c) ,,prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului legate direct d exportul de bunuri;,, Aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere a TVA trebuie justificat de catre casa de expeditie din Romania in baza urmatoarelor documente enumerate la articolul 4 din O.M.F.P. nr. 2222/2006:
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
![Registrul de Evidenta Fiscala PFA](https://www.rs.ro/dbimg/product/2867-registrul-de-ev.jpg)
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- factura sau documentul specific de transport, care indeplineste conditiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- contractul incheiat cu casa de expeditie;
- documentele specifice de transport sau, dupa caz, copii de pe aceste documente, in functie de tipul transportului.
Daca are loc un import de bunuri, valoarea transportului pe parcurs extern in cadrul tranzactiei dintre cele doua case de expeditie situate in doua state membre diferite, operatiunea urmeaza acelasi regim de taxare de la articolul 133 alin. 2 din Codul fiscal sau articolul 44 din Directiva CEE nr. 112/2006:
- daca transportul este efectuat de catre firma din Romania in beneficiul casei de expeditie din S.M., operatiunea este neimpozabila pentru prestatorul din Romania;
- daca transportul este efectuat de catre casa de expeditie din S.M. in beneficiul casei de expeditie din Romania, operatiunea este impozabila in Romania, beneficiarul fiind obligat sa aplice regimul de taxare inversa.
Datorita faptului ca firma din Romania realizeaza atat prestari cat si achizitii intracomunitare de servicii in cadrul tranzactiilor derulate cu un partener stabilit intr-un stat membru, ii revine obligatia sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de realizarea acestor operatiuni.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
ANAF ramburseaza TVA de peste 760 de milioane de leiRegim fiscal TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducereScoatere din evidenta contabila a unei creanteCum procedam pentru mijloacele fixe neamortizate scoase din functiune si casate?Evaziunea fiscala din industria alimentara: 50-60% din totalul pieteiUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Scutirea de TVA in cazul livrarilor intracomunitare - Documente justificative necesare incepand din 2020Titlul VI Capitolul IIIFactura emisa catre client intracomunitar. Bunurile raman pe teritoriul national. Regim TVAS-a amanat termenul pentru unele declaratii. Ce depunem la 27 ianuarie 2014?Codul fiscal 2008 - Capitolul XIV. Dispoziti finale - art. 295-296Ultimele articole
E-TRANSPORT: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniE-TRANSPORT: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITControale e-TRANSPORT: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierControale firme. Inspectia Muncii verifica aplicarea prevederilor OUG 99/2000 in aceasta perioadaArticole similare
Impozitul pe constructii speciale si redeventele miniere. Care sunt noile prevederi?Deducere TVA | Intocmire retur marfaSponsorizare si deductibilitate cheltuiala la calculul impozitului pe profit. Cum procedam?Procedura de restituire a impozitului pe dividende rezultat din regularizarea anuala a dividendelor distribuite partial in cursul anuluiZoom FISCal: Noi reglementari privind raportarea creditelor si imprumuturilor de la nerezidentiUltimele articole
E-Transport: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletFinantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere FISCala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profit![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"