InfoTva.ro
de Infotva.ro
de Infotva.ro la 18 Oct. 2010
Intrebare:Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru un transport (import/sau export) de marfa in afara UE, facturat de o societate romaneasca inregistrata ca platitoare de TVA ...
Intrebare:Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru un transport (import/sau export) de marfa in afara UE, facturat de o societate romaneasca inregistrata ca platitoare de TVA unei societati din uniune care comunica codul sau de TVA? La ce randuri se declara in decontul 300 si in declaratia recapitulativa? Dar in sens invers, partenerul din UE factureaza transport NON-UE unui roman inregistrat in scopuri de TVA? Care sunt documentele justificative obligatorii? Mentionez ca firma romaneasca este casa de expeditie, iar firma din UE este tot casa de expeditie.
Raspuns:
In conditiile in care tranzactiile respective au loc intre doua case de expeditie, ambele situate in state membre diferite, fiecare operatiune de transport este considerata de catre prestator operatiune neimpozabila in statul sau membru, dar impozabila in statul membru in care beneficiarul este inregistrat in scopuri de TVA. Este aplicabila astfel regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal.
Astfel de servicii se incadreaza la operatiuni intracomunitare de servicii care se raporteaza obligatoriu prin declaratia cod 390. Aceasta regula generala de la articolul 133 alineatul 2 este aplicabila in cazul in care are loc, de exemplu, o livrare intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei in care responsabilitatea transportului revine cumparatorului stabilit pe teritoriul unui stat membru care comanda serviciul unei case de expeditie din statul sau. In acest caz, daca bunurile sunt transportate de catre o casa de expeditie din Romania la comanda casei de expeditie dintr-un stat membru, de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul unui stat membru, operatiunea este neimpozabila pentru prestatorul din Romania, dar imozabila la beneficiar (casa de expeditie din S.M.).
In sens invers se aplica aceiasi regula generala reglementata prin art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 daca, de exemplu, are loc o achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei in care responsabilitatea transportului revine unui cumparator din Romania care comanda transportul unei case de expeditie din Romania. In acest caz, casa de expeditie din Romania comanda unei case de expeditie dintr-un stat membru, efectuarea transportului de bunuri din S.M. in Romania. Pentru casa de expeditie din statul membru serviciul este neimpozabil, dar este impozabil la casa de expeditie din Romania care este obligata sa aplice regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427.
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari!
Noi reguli privind SPONSORIZAREA
Manualul Contabilului Incepator
Daca are loc un export de bunuri iar transportul este efectuat de catre o casa de expeditie din Romania in beneficiul casei de expeditie din S.M., operatiunea este scutita cu drept de deducere a TVA deoarece se considera ca transportul este legat direct de export. Acest tip de operatiune este reglementat prin articol 143 alineatul 1 litera c) ,,prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului legate direct d exportul de bunuri;,, Aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere a TVA trebuie justificat de catre casa de expeditie din Romania in baza urmatoarelor documente enumerate la articolul 4 din O.M.F.P. nr. 2222/2006:
- factura sau documentul specific de transport, care indeplineste conditiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- contractul incheiat cu casa de expeditie;
- documentele specifice de transport sau, dupa caz, copii de pe aceste documente, in functie de tipul transportului.
Daca are loc un import de bunuri, valoarea transportului pe parcurs extern in cadrul tranzactiei dintre cele doua case de expeditie situate in doua state membre diferite, operatiunea urmeaza acelasi regim de taxare de la articolul 133 alin. 2 din Codul fiscal sau articolul 44 din Directiva CEE nr. 112/2006:
- daca transportul este efectuat de catre firma din Romania in beneficiul casei de expeditie din S.M., operatiunea este neimpozabila pentru prestatorul din Romania;
- daca transportul este efectuat de catre casa de expeditie din S.M. in beneficiul casei de expeditie din Romania, operatiunea este impozabila in Romania, beneficiarul fiind obligat sa aplice regimul de taxare inversa.
Datorita faptului ca firma din Romania realizeaza atat prestari cat si achizitii intracomunitare de servicii in cadrul tranzactiilor derulate cu un partener stabilit intr-un stat membru, ii revine obligatia sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de realizarea acestor operatiuni.
Autor: Infotva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru un transport ...":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
