InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Oct. 2010
Intrebare:Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru un transport (import/sau export) de marfa in afara UE, facturat de o societate romaneasca inregistrata ca platitoare de TVA ...
Intrebare:Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru un transport (import/sau export) de marfa in afara UE, facturat de o societate romaneasca inregistrata ca platitoare de TVA unei societati din uniune care comunica codul sau de TVA? La ce randuri se declara in decontul 300 si in declaratia recapitulativa? Dar in sens invers, partenerul din UE factureaza transport NON-UE unui roman inregistrat in scopuri de TVA? Care sunt documentele justificative obligatorii? Mentionez ca firma romaneasca este casa de expeditie, iar firma din UE este tot casa de expeditie.
Raspuns:
In conditiile in care tranzactiile respective au loc intre doua case de expeditie, ambele situate in state membre diferite, fiecare operatiune de transport este considerata de catre prestator operatiune neimpozabila in statul sau membru, dar impozabila in statul membru in care beneficiarul este inregistrat in scopuri de TVA. Este aplicabila astfel regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal.
Astfel de servicii se incadreaza la operatiuni intracomunitare de servicii care se raporteaza obligatoriu prin declaratia cod 390. Aceasta regula generala de la articolul 133 alineatul 2 este aplicabila in cazul in care are loc, de exemplu, o livrare intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei in care responsabilitatea transportului revine cumparatorului stabilit pe teritoriul unui stat membru care comanda serviciul unei case de expeditie din statul sau. In acest caz, daca bunurile sunt transportate de catre o casa de expeditie din Romania la comanda casei de expeditie dintr-un stat membru, de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul unui stat membru, operatiunea este neimpozabila pentru prestatorul din Romania, dar imozabila la beneficiar (casa de expeditie din S.M.).
In sens invers se aplica aceiasi regula generala reglementata prin art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 daca, de exemplu, are loc o achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei in care responsabilitatea transportului revine unui cumparator din Romania care comanda transportul unei case de expeditie din Romania. In acest caz, casa de expeditie din Romania comanda unei case de expeditie dintr-un stat membru, efectuarea transportului de bunuri din S.M. in Romania. Pentru casa de expeditie din statul membru serviciul este neimpozabil, dar este impozabil la casa de expeditie din Romania care este obligata sa aplice regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427.
Daca are loc un export de bunuri iar transportul este efectuat de catre o casa de expeditie din Romania in beneficiul casei de expeditie din S.M., operatiunea este scutita cu drept de deducere a TVA deoarece se considera ca transportul este legat direct de export. Acest tip de operatiune este reglementat prin articol 143 alineatul 1 litera c) ,,prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului legate direct d exportul de bunuri;,, Aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere a TVA trebuie justificat de catre casa de expeditie din Romania in baza urmatoarelor documente enumerate la articolul 4 din O.M.F.P. nr. 2222/2006:
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- factura sau documentul specific de transport, care indeplineste conditiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- contractul incheiat cu casa de expeditie;
- documentele specifice de transport sau, dupa caz, copii de pe aceste documente, in functie de tipul transportului.
Daca are loc un import de bunuri, valoarea transportului pe parcurs extern in cadrul tranzactiei dintre cele doua case de expeditie situate in doua state membre diferite, operatiunea urmeaza acelasi regim de taxare de la articolul 133 alin. 2 din Codul fiscal sau articolul 44 din Directiva CEE nr. 112/2006:
- daca transportul este efectuat de catre firma din Romania in beneficiul casei de expeditie din S.M., operatiunea este neimpozabila pentru prestatorul din Romania;
- daca transportul este efectuat de catre casa de expeditie din S.M. in beneficiul casei de expeditie din Romania, operatiunea este impozabila in Romania, beneficiarul fiind obligat sa aplice regimul de taxare inversa.
Datorita faptului ca firma din Romania realizeaza atat prestari cat si achizitii intracomunitare de servicii in cadrul tranzactiilor derulate cu un partener stabilit intr-un stat membru, ii revine obligatia sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de realizarea acestor operatiuni.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Deschidere punct de lucru. Procedura de urmat pentru infiintarea unui sediu secundarCe regim fiscal au cheltuielile de transport si cazare?Consiliul fiscal: aviz negativ pentru extinderea cotei de TVA redus la serviciile de retransmitere a posturilor de televiziuneMFP: Ce inseamna aderarea Romaniei la Forumul Global OECDDe cand nu se mai declara bonurile fiscale in Declaratia 394?Ultimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Cresc afacerile cu servicii pentru intreprinderi. Ce spun cifrele?Ce tratament TVA aplicam pentru o prestare servicii de depozitare pentru o societate din UE?Propuneri noi de calcul impozit pe cladiri proprietate persoane juridiceServicii de TRANSPORT persoane. Cum inregistram factura si cum declaram?Impozitul pe constructii speciale si redeventele miniere. Care sunt noile prevederi?Ultimele articole
TollRo. Noua taxa de drum pentru TRANSPORTatori, cu aplicabilitate din 2026Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriE-TRANSPORT vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleE-TRANSPORT. Bunurile primite prin curier trebuie declarate in E-TRANSPORT?E-TRANSPORT: 3 conditii ca sa modifici datele legal
Mai multe articole despre transport
Articole similare
Comertul electronic. Emiterea facturilor si achizitia marfurilorSAF-T: De cand trebuie depusa D406 de contribuabilii mijlocii care sunt obligati sa isi auditeze Situatiile Financiare incepand cu 2022?Declaratia Unica in 2024. Pana cand se depune in acest anImpozitul pe veniturile obtinute de nerezidenti si TVA. Cum se aplica pentru achizitia de servicii publicitare?Rectificarea bugetara pune investitiile si sanatatea pe primul locUltimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeDiurna externa. MODEL de calcul pentru diurna externa acordata soferilorMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
Mai multe articole despre fisc
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
