InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Oct. 2010
Intrebare:Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru un transport (import/sau export) de marfa in afara UE, facturat de o societate romaneasca inregistrata ca platitoare de TVA ...
Intrebare:Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru un transport (import/sau export) de marfa in afara UE, facturat de o societate romaneasca inregistrata ca platitoare de TVA unei societati din uniune care comunica codul sau de TVA? La ce randuri se declara in decontul 300 si in declaratia recapitulativa? Dar in sens invers, partenerul din UE factureaza transport NON-UE unui roman inregistrat in scopuri de TVA? Care sunt documentele justificative obligatorii? Mentionez ca firma romaneasca este casa de expeditie, iar firma din UE este tot casa de expeditie.
Raspuns:
In conditiile in care tranzactiile respective au loc intre doua case de expeditie, ambele situate in state membre diferite, fiecare operatiune de transport este considerata de catre prestator operatiune neimpozabila in statul sau membru, dar impozabila in statul membru in care beneficiarul este inregistrat in scopuri de TVA. Este aplicabila astfel regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal.
Astfel de servicii se incadreaza la operatiuni intracomunitare de servicii care se raporteaza obligatoriu prin declaratia cod 390. Aceasta regula generala de la articolul 133 alineatul 2 este aplicabila in cazul in care are loc, de exemplu, o livrare intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei in care responsabilitatea transportului revine cumparatorului stabilit pe teritoriul unui stat membru care comanda serviciul unei case de expeditie din statul sau. In acest caz, daca bunurile sunt transportate de catre o casa de expeditie din Romania la comanda casei de expeditie dintr-un stat membru, de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul unui stat membru, operatiunea este neimpozabila pentru prestatorul din Romania, dar imozabila la beneficiar (casa de expeditie din S.M.).
In sens invers se aplica aceiasi regula generala reglementata prin art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 daca, de exemplu, are loc o achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul Romaniei in care responsabilitatea transportului revine unui cumparator din Romania care comanda transportul unei case de expeditie din Romania. In acest caz, casa de expeditie din Romania comanda unei case de expeditie dintr-un stat membru, efectuarea transportului de bunuri din S.M. in Romania. Pentru casa de expeditie din statul membru serviciul este neimpozabil, dar este impozabil la casa de expeditie din Romania care este obligata sa aplice regimul de taxare inversa prin formula 4426 = 4427.
Daca are loc un export de bunuri iar transportul este efectuat de catre o casa de expeditie din Romania in beneficiul casei de expeditie din S.M., operatiunea este scutita cu drept de deducere a TVA deoarece se considera ca transportul este legat direct de export. Acest tip de operatiune este reglementat prin articol 143 alineatul 1 litera c) ,,prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului legate direct d exportul de bunuri;,, Aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere a TVA trebuie justificat de catre casa de expeditie din Romania in baza urmatoarelor documente enumerate la articolul 4 din O.M.F.P. nr. 2222/2006:
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
- factura sau documentul specific de transport, care indeplineste conditiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- contractul incheiat cu casa de expeditie;
- documentele specifice de transport sau, dupa caz, copii de pe aceste documente, in functie de tipul transportului.
Daca are loc un import de bunuri, valoarea transportului pe parcurs extern in cadrul tranzactiei dintre cele doua case de expeditie situate in doua state membre diferite, operatiunea urmeaza acelasi regim de taxare de la articolul 133 alin. 2 din Codul fiscal sau articolul 44 din Directiva CEE nr. 112/2006:
- daca transportul este efectuat de catre firma din Romania in beneficiul casei de expeditie din S.M., operatiunea este neimpozabila pentru prestatorul din Romania;
- daca transportul este efectuat de catre casa de expeditie din S.M. in beneficiul casei de expeditie din Romania, operatiunea este impozabila in Romania, beneficiarul fiind obligat sa aplice regimul de taxare inversa.
Datorita faptului ca firma din Romania realizeaza atat prestari cat si achizitii intracomunitare de servicii in cadrul tranzactiilor derulate cu un partener stabilit intr-un stat membru, ii revine obligatia sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de realizarea acestor operatiuni.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Ordin ANAF nr. 700 din 2012: modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVACompletarea Normelor de aplicare a Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 66/2014 privind aprobarea Programului de stimulare a cumpararii de autoturisme noiCJUE: TVA poate fi rambursata si dupa expirarea termenului de prescriptieCaz practic: Operatiuni cu tertii. Evaluarea creantelor si datoriilor in valutaDe ce bancile ar trebui reorganizateUltimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAF
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Deducerea TVA pentru cheltuielile de deplasareCodul fiscal 2008 - Capitolul I Sect. 2 - Produse accizabileMarfuri expirate. Ce tratament fiscal aplicam?Vanzare mijloc fix catre un partener din UE. Cum facem justificarea scutirii de TVA?Au crescut semnificativ afacerile din serviciile de piata pentru intreprinderiUltimele articole
TRANSPORT marfa. Soferii profesionisti primesc diurna sau indemnizatie de mobilitate?TRANSPORT marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIEe-TRANSPORT. Trebuie generat cod UIT daca bunurile TRANSPORTate NU au risc fiscal?Diurna administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialistTRANSPORT marfa. Cota TVA pentru TRANSPORTul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025
Mai multe articole despre transport
Articole similare
Trezoreria va fi digitalizata pana la finalul anului (surse ANAF)Vanzare spatiu comercial – prevederile TVA in acest sensExecutia bugetului general consolidat in primele patru luni ale anuluiNerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?VIDEO: Este deductibila FISCal taxa de ridicare auto?Ultimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta FISCala?Afla cat dureaza un control ANAF in 2025. Termene, etape si sfaturi utileFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateCheltuieli deductibile. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixt
Mai multe articole despre fisc
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
