TVA - Derogari

Derogari 1) Obligatia de plata ii revine persoanei impozabile care actioneaza ca atare si care beneficiaza de serviciile prevazute la 133 alin. (2) lit. g), daca aceste servicii sunt prestate de ...

Derogari

1) Obligatia de plata ii revine persoanei impozabile care actioneaza ca atare si care beneficiaza de serviciile prevazute la 133 alin. (2) lit. g), daca aceste servicii sunt prestate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania, chiar daca este inregistrata in scopuri de TVA in Romania.

Serviciile prevazute la art. 133 alin. (2) lit. g) sunt:

• inchirierea bunurilor mobile corporale, cu exceptia mijloacelor de transport;
• operatiunile de leasing avand ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu exceptia mijloacelor de transport;
• transferul si/sau transmiterea folosintei drepturilor de autor, a brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
• serviciile de publicitate si marketing;
• serviciile consultantilor, inginerilor, juristilor si avocatilor, ale contabililor si expertilor contabili, ale birourilor de studii si alte servicii similare;
• prelucrarea de date si furnizarea de informatii;
• operatiunile bancare, financiare si de asigurari, inclusiv reasigurari, cu exceptia inchirierii de seifuri;
• punerea la dispozitie de personal;
• acordarea accesului la sistemele de distributie a gazelor naturale si a energiei electrice, inclusiv serviciile de transport si de transmitere prin intermediul acestor retele, precum si alte prestari de servicii legate direct de acestea;
• telecomunicatiile.

Sunt considerate servicii de telecomunicatii serviciile avand ca obiect transmiterea, emiterea si receptia de semnale, inscrisuri, imagini si sunete sau informatii de orice natura, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau
receptii. Serviciile de telecomunicatii cuprind, de asemenea, si furnizarea accesului la reteaua mondiala de informatii.

In cazul in care serviciile de telecomunicatii sunt prestate de catre o persoana stabilita in afara Comunitatii sau care are un sediu fix in afara Comunitatii, de la care serviciile sunt prestate, catre o persoana neimpozabila care este stabilita, are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Comunitate, se considera ca prestarea are loc in Romania, daca serviciile au fost efectiv utilizate in Romania;

• serviciile de radiodifuziune si televiziune;
• serviciile furnizate pe cale electronica;
• obligatia de a se abtine de la realizarea sau exercitarea, total sau partial, a unei activitati economice sau a unui drept in legatura cu serviciile enumerate mai sus;
• prestarile de servicii de intermediere, efectuate de persoane care actioneaza in numele si in contul altor persoane, cand aceste servicii sunt prestate in legatura cu serviciile prevazute mai sus.

In cazul acestor servicii, prestate de o persoana impozabila nestabilita in Romania (chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal), catre o persoana impozabila, aceasta va fi obligata la plata taxei, daca taxa este datorata conform reglementarilor privind TVA din Codul fiscal.

In cazul in care beneficiarul este:

• o institutie publica si serviciile sunt utilizate pentru activitatea pentru care institutia publica nu are calitatea de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 127 din Codul fiscal, institutia publica nu este obligata la plata taxei in Romania, indiferent daca este sau nu inregistrata in scopuri de taxa pentru alte operatiuni, conform art. 153 sau 1531, din Codul fiscal;
• o institutie publica si serviciile sunt utilizate de institutia publica pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila, respectiv pentru operatiunile taxabile, scutite cu drept de deducere sau scutite fara drept de deducere, institutia publica fiind obligata la plata taxei in Romania, indiferent daca este sau nu inregistrata in scopuri de taxa pentru alte operatiuni, conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal.

2) Obligatia de plata ii revine beneficiarului inregistrat in scopuri de TVA in Roma nia (conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal), pentru serviciile enumerate mai jos, daca i-a comunicat codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania prestatorului – persoana impozabila care nu este stabilita in Romania, chiar daca este inregistrata in scopuri de TVA in Romania, conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, pentru livrarile sau prestarile de servicii impozabile in Romania.

Pentru aceste servicii, daca beneficiarul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila inregistrata in Romania in scopuri de TVA, conform art. 151 sau 1531 din Codul fiscal, daca prestarea are loc in Romania, iar prestatorul nu este stabilit in Romania, beneficiarul este obligat la plata taxei chiar daca nu a comunicat prestatorului codul sau de inregistrare in scopuri de TVA.

Serviciile pe care le are in vedere aceasta derogare sunt:

transporturile intracomunitare de bunuri;

serviciile accesorii transportului intracomunitar de bunuri;

serviciile de intermediere a serviciilor de transport intracomunitar si serviciile accesorii transportului intracomunitar;

serviciile accesorii serviciilor pentru intermedierea transportului intracomunitar de bunuri si a celor accesorii transportului intracomunitar;

servicii constand in expertize privind bunurile mobile corporale, precum si lucrarile efectuate asupra acestora;

serviciile de intermediere, altele decat intermedierea transportului intracomunitar si a serviciilor accesorii acestor transporturi.

3) Obligatia de plata ii revine beneficiarului, persoana inregistrata in scopuri de TVA, conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal, caruia i se livreaza gaze naturale sau energie electrica, daca aceste livrari sunt realizate de catre o persoana
impozabila care nu este stabilita in Romania, chiar daca este inregistrata in scopuri de TVA in Romania, conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal.

Pentru aceste livrari, daca beneficiarul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila inregistrata in Romania in scopuri de TVA, conform art. 151 sau 1531 din Codul fiscal, locul livrarii fiind in Romania, iar furnizorul nu este stabilit in Romania, beneficiarul este obligat la plata taxei chiar daca nu a comunicat furnizorului codul sau de inregistrare in scopuri de TVA.

4) Obligatia de plata ii revine persoanei impozabile sau persoanei juridice neimpozabile, inregistrata conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal, care este beneficiarul unei livrari ulterioare, efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, in urmatoarele conditii:

• achizitia sa fie efectuata in vederea realizarii unei livrari ulterioare a acestor bunuri pe teritoriul Romaniei, de catre cumparatorul revanzator, persoana impozabila, care nu este stabilita in Romania;
• bunurile achizitionate de cumparatorul revanzator sa fie transportate de furnizor sau de cumparatorul revanzator ori de alta persoana, in contul unuia dintre acestia, direct dintr-un stat membru, altul decat cel in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, catre beneficiarul livrarii ulterioare efectuate in Romania;
• beneficiarul livrarii ulterioare sa fie o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, conform art. 153 sau 1531 din
  Codul fiscal;
• beneficiarul livrarii ulterioare sa fie obligat la plata taxei pentru livrarea efectuata de catre persoana impozabila care nu este stabilita in Romania.

5) Obligatia de plata ii revine persoanei care incheie sau din cauza careia se incheie urmatoarele regimuri suspensive:

• regimul vamal de admitere temporara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
• plasarea de marfuri in depozitul temporar in vederea vamuirii;
• introducerea de marfuri intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
• plasarea de marfuri in regim de antrepozit vamal;
• regimul de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
• regimul de tranzit vamal extern;
• marfurile admise in apele teritoriale:

- pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

- pentru alimentarea cu carburanti si aprovizionarea platformelor de forare sau de productie;

• regimul de antrepozit de TVA.

6) Obligatia de plata ii revine persoanei impozabile care actioneaza ca atare sau persoanei juridice neimpozabile, stabilite in Romania sau nestabilite in Romania, dar inregistrate prin reprezentant fiscal, care este beneficiar al unor livrari de bunuri sau prestari de servicii care au loc in Romania, daca sunt realizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania si care nu este inregistrata in Romania.

Aceste dispozitii nu se aplica vanzarilor la distanta realizate dintr-un stat membru in Romania de catre o persoana nestabilita in Romania, pentru care locul livrarii este in
Romania, conform art. 132 alin. (2) si (3) din Codul fiscal. In acest caz, persoana nestabilita in Romania este obligata sa se inregistreze in Romania in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.