Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili mai jos la ce rand trecem in decontul de TVA, ajustarea TVA deductibila aferenta depasire plafon perisabilitati (635=4426) si ajustarea TVA aferenta bauturi alcoolice (623=4426). De asemenea, vom stabili la ce rand trecem in decont TVA-ul din autofactura aferenta depasirii plafonului de TVA (pentru 2012). In acelasi timp, vom vedea daca in decont trecem TVA-ul din autofactura aferenta protocolului peste plafonul de 100 ron sau aferenta cheltuielilor de protocol la sediul firmei, stabilind si la ce rand se vor inscrie acestea.
Solutia consultantului:
1. Prin OG 15/2012 au fost abrogate prevederile de la art. 128 alin. (8) lit. a) - c) din Codul fiscal, astfel nu se mai considera livrare de bunuri pentru bunurile lipsa la inventar.
Cu toate acestea, a fost modificata procedura de la art. 148 si 149 din Codul fiscal, pentru bunurile lipsa la inventar, adica se ajusteaza TVA dedus la achizitia bunurilor lipsa, printr-una dintre procedurile posibile:
a) conform art. 149 din Codul fiscal, pentru bunurile lipsa in gestiune, ce sunt de natura bunurilor de capital;
b) conform art. 148 din Codul fiscal, pentru bunurile lipsa in gestiune, ce nu sunt bunuri de capital.
Asadar incepand cu anul 2013 ajustarea de TVA pentru perisabilitati si lipsurile din gestiune neimputabile se reflecta in Jurnalul de comparari (cu minus) iar formula contabila este:

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
635"Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 4426 "TVA deductibila"
Suma se va evidentia in decontul de TVA pe randul 30 "Regularizari taxa dedusa" , cu semnul minus.
In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si TVA aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme.
2. In cazul cheltuielilor de protocol, TVA aferenta achizitiilor care depasesc plafonul anual stabilit la titlul II din Codul fiscal, se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale (an 2012).
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele. TVA colectata se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care societatea va depune sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale.
Inregistrari contabile pentru o factura de protocol:
1) In cursul anului
% 401 "Furnizori"
4426 "TVA deductibil"
623" Cheluieli cu protocolul" -analitic distinct"
623 "Cheltuieli cu protocolul " = 4426 "TVA deductibila" - pentru TVA aferenta bauturilor alcoolice.
2) la sfarsitul anului, inregistrarile contabile pe baza autofacturii pentru depasire plafon protocol anual sunt:
La 31.12.N : 623 " Cheltuieli cu protocolul…"= 4428 " TVA neexigibila"
3) In luna depunerii situatiilor financiare (anul N+1):
4428 " TVA neexigibila" = 4427 " TVA colectata"
Astfel, suma TVA aferent protocol (integral daca societatea a inregistrat pierdere la sfarsitul exercitiului) in decontul de taxa intocmit pentru perioada fiscala in care se vor depune situatiile financiare anuale, la randul de 16 "Regularizari taxa colectata" din decontul de taxa.
3. Definitia cheltuielilor de protocol o regasim la pct. 39 din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal. Potrivit acesteia, cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii.
In ceea ce priveste acordarea cadourilor (bunuri) in cadrul actiunilor de protocol prin HG 84/2013 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, s-au adus completarile necesare pentru stabilirea plafonului unui cadou individual. Acest plafon este de 100 lei, exclusiv TVA.
Acest aspect rezulta din modificarea pct. 6 alin. (10), litera a) din normele de aplicare ale art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal: "a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.......".
Asadar, pentru diferenta de 100 lei/ cadou acordat unei persoane, trebuie sa colectati TVA prin emiterea unei autofacturi numai in scopuri de TVA, in luna acordarii cadourilor respective, conform art. 155 alin. (7) Codul fiscal.
Exemplu:
Cadouri acordate partenerilor de afaceri:
Achizitie cadou in suma de 250 lei cu TVA in suma de 60 lei, pentru un singur client.
1) Inregistrari contabile :
% = 401 250 lei
3028 250 lei
4426 60 lei
623 = 3028
2) La sfarsitul lunii se va stabili depasire plafon:
- TVA deductibila pentru valoare cadou 100 lei= 24 lei
- TVA nedeductibila pentru valoare cadou 150 lei=36 lei
- TVA colectat = 36 lei
Inregistrarea TVA colectata pentru protocolul ce depaseste plafonul:
623 / analitic TVA protocol = 4427 lei
De asemenea, pentru suma de 36 lei se va intocmi autofactura si se raporteaza la rd. 16 din decontul de TVA " Regularizari Taxa colectata".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum recuperam sumele platite in urma hotararilor judecatoresti? Documente obligatoriiDatoreaza firmele impozit pe venit pentru hrana acordata angajatilor sai?Cum se declara in D394 facturile si bonurile fiscaleFormularul 307. Cine il depune in 2014?Prestare servicii electronice pe teritoriul national de firma neinregistrata in scopuri de TVA. Ce obligatii exista?Ultimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Amenajare spatiu inchiriat si cedat. Cum calculam ajustarea sumei TVA deduse?Cum facem ajustarea de TVA in cazul inregistrarii in scopuri de TVA?AJUSTARE TVA client lichidat pe Legea 31/1990. Cum procedam?Ajustarea TVA in cazul scoaterii din evidenta platitorilor de taxaAJUSTARE TVA in cazul unei imobil cumparat in regim de taxare inversa. Care e procedura?Ultimele articole
Activitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!AJUSTARE TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorArticole similare
Deducere cheltuieli protocol cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Ajustare TVA bunuri lipsa in gestiune si protocol. Cum declaram?CHELTUIELI DE PROTOCOL. Cum raportam TVA-ul colectat in decontul lunii?CHELTUIELI DE PROTOCOL. Ce regim fiscal se aplica? Deducem TVA?Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuileli la calculul profitului impozabilUltimele articole
Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Achizitie bunuri pentru sponsorizare. Deducere TVAStudiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...Cum sa inregistrati contabil TVA calculata pentru depasirea cheltuielilor limitate fiscal la determinarea profituluiCe regim TVA aplicam cheltuielilor de protocol si cand este taxa deductibila?TVA protocol. Acordare cadouri partenerilor de afaceriUltimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliDonatii si TVA dedus. In ce conditii se emite autofactura?Ce trebuie sa stii despre factura: 71 de sfaturi, 49 de cazuri practice, 110 pagini de legislatieReguli noi TVA in 2013 | Operatiuni de sponsorizare, mecenat si protocolMicrointreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"