Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili mai jos la ce rand trecem in decontul de TVA, ajustarea TVA deductibila aferenta depasire plafon perisabilitati (635=4426) si ajustarea TVA aferenta bauturi alcoolice (623=4426). De asemenea, vom stabili la ce rand trecem in decont TVA-ul din autofactura aferenta depasirii plafonului de TVA (pentru 2012). In acelasi timp, vom vedea daca in decont trecem TVA-ul din autofactura aferenta protocolului peste plafonul de 100 ron sau aferenta cheltuielilor de protocol la sediul firmei, stabilind si la ce rand se vor inscrie acestea.
Solutia consultantului:
1. Prin OG 15/2012 au fost abrogate prevederile de la art. 128 alin. (8) lit. a) - c) din Codul fiscal, astfel nu se mai considera livrare de bunuri pentru bunurile lipsa la inventar.
Cu toate acestea, a fost modificata procedura de la art. 148 si 149 din Codul fiscal, pentru bunurile lipsa la inventar, adica se ajusteaza TVA dedus la achizitia bunurilor lipsa, printr-una dintre procedurile posibile:
a) conform art. 149 din Codul fiscal, pentru bunurile lipsa in gestiune, ce sunt de natura bunurilor de capital;
b) conform art. 148 din Codul fiscal, pentru bunurile lipsa in gestiune, ce nu sunt bunuri de capital.
Asadar incepand cu anul 2013 ajustarea de TVA pentru perisabilitati si lipsurile din gestiune neimputabile se reflecta in Jurnalul de comparari (cu minus) iar formula contabila este:
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
635"Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 4426 "TVA deductibila"
Suma se va evidentia in decontul de TVA pe randul 30 "Regularizari taxa dedusa" , cu semnul minus.
In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si TVA aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme.
2. In cazul cheltuielilor de protocol, TVA aferenta achizitiilor care depasesc plafonul anual stabilit la titlul II din Codul fiscal, se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale (an 2012).
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele. TVA colectata se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care societatea va depune sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale.
Inregistrari contabile pentru o factura de protocol:
1) In cursul anului
% 401 "Furnizori"
4426 "TVA deductibil"
623" Cheluieli cu protocolul" -analitic distinct"
623 "Cheltuieli cu protocolul " = 4426 "TVA deductibila" - pentru TVA aferenta bauturilor alcoolice.
2) la sfarsitul anului, inregistrarile contabile pe baza autofacturii pentru depasire plafon protocol anual sunt:
La 31.12.N : 623 " Cheltuieli cu protocolul…"= 4428 " TVA neexigibila"
3) In luna depunerii situatiilor financiare (anul N+1):
4428 " TVA neexigibila" = 4427 " TVA colectata"
Astfel, suma TVA aferent protocol (integral daca societatea a inregistrat pierdere la sfarsitul exercitiului) in decontul de taxa intocmit pentru perioada fiscala in care se vor depune situatiile financiare anuale, la randul de 16 "Regularizari taxa colectata" din decontul de taxa.
3. Definitia cheltuielilor de protocol o regasim la pct. 39 din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal. Potrivit acesteia, cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii.
In ceea ce priveste acordarea cadourilor (bunuri) in cadrul actiunilor de protocol prin HG 84/2013 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, s-au adus completarile necesare pentru stabilirea plafonului unui cadou individual. Acest plafon este de 100 lei, exclusiv TVA.
Acest aspect rezulta din modificarea pct. 6 alin. (10), litera a) din normele de aplicare ale art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal: "a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial.......".
Asadar, pentru diferenta de 100 lei/ cadou acordat unei persoane, trebuie sa colectati TVA prin emiterea unei autofacturi numai in scopuri de TVA, in luna acordarii cadourilor respective, conform art. 155 alin. (7) Codul fiscal.
Exemplu:
Cadouri acordate partenerilor de afaceri:
Achizitie cadou in suma de 250 lei cu TVA in suma de 60 lei, pentru un singur client.
1) Inregistrari contabile :
% = 401 250 lei
3028 250 lei
4426 60 lei
623 = 3028
2) La sfarsitul lunii se va stabili depasire plafon:
- TVA deductibila pentru valoare cadou 100 lei= 24 lei
- TVA nedeductibila pentru valoare cadou 150 lei=36 lei
- TVA colectat = 36 lei
Inregistrarea TVA colectata pentru protocolul ce depaseste plafonul:
623 / analitic TVA protocol = 4427 lei
De asemenea, pentru suma de 36 lei se va intocmi autofactura si se raporteaza la rd. 16 din decontul de TVA " Regularizari Taxa colectata".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
In atentia platitorilor de TVA: obligatiile fiscale pana la 15 ianuarieContributia CASS pentru persoanele fizice care obtin venituri non-salarialeCe documente trebuie sa contina dosarul solicitarii de inregistrare/modificare a domiciliului fiscal al contibuabililor?TVA la incasare. Dreptul de deducereLuni, 21 noiembrie 2022, este termenul limita de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareUltimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVANoutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAArticole similare
Ajustare pozitiva a dreptului de deducere TVA (analiza)Ajustarea TVA la anularea calitatii de platitorAJUSTARE TVA. Cum procedam in caz de faliment?Vanzare imobil. Care va fi tratamentul fiscal?Bon valoric nr. 4Ultimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculAcordarea unor premii. Deductibilitatea fiscala si regimulMese de protocol. Cum va proceda societatea pentru a obtine deducerea?CHELTUIELI DE PROTOCOL. Cum raportam TVA-ul colectat in decontul lunii?Cheltuieli publicitate prin acordarea de produse cu logoUltimele articole
Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatArticole similare
Plata TVA influentata de protocol si sponsorizareAchizitie produse naturiste. Tratament contabil si fiscalStudiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...Cand descoperim operatiunile asimilate unei livrari de bunuri?Autofactura: se intocmeste intr-un exemplar si nu este document justificativUltimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliDonatii si TVA dedus. In ce conditii se emite autofactura?Ce trebuie sa stii despre factura: 71 de sfaturi, 49 de cazuri practice, 110 pagini de legislatieReguli noi TVA in 2013 | Operatiuni de sponsorizare, mecenat si protocolMicrointreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"