Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Inca o data am constatat neconcordanta dintre legislatia fiscala privind taxa pe valoarea adaugata si legislatia fiscala privind impozitulpe profit!Este vorba despre achizitia tigarilor si a ...
Inca o data am constatat neconcordanta dintre legislatia fiscala privind taxa pe valoarea adaugata si legislatia fiscala privind impozitul pe profit!
Este vorba despre achizitia tigarilor si a bauturilor alcoolice in alte scopuri decat cele legate de revanzarea acestor produse in cadrul comertului cu ridicata sau cu amanuntul sau in cadrul alimentatiei publice.
Asadar:
➔ referitor la TVA, prin Codul fiscal la art. 145 „Sfera de aplicare a dreptului de deducere“ la alin. (5) lit. b) se face in mod expres precizarea ca nu este deductibila taxa datorata sau taxa achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun.
Nimic mai simplu!
Nu exercitam dreptul de deducere a TVA, motiv pentru care inregistram in contul 623, analitic distinct „protocol“ valoarea totala a facturii emise de vanzator compusa din baza de impozitare si suma TVA aferenta acestei baze;
➔ referitor la impozitul pe profit, prin Codul fiscal la art. 21 alin. (3), denumit „Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata“, lit. a), nu se precizeaza in mod expres ce fel de cheltuieli se includ la protocol. Prin acest text de lege se precizeaza in mod expres doar faptul ca sunt deductibile limitat „cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicate asupra diferentei rezultate intre...;“.
Totusi, prin Normele de aplicare a art. 21, la punctul 39 se face precizarea ca la „protocol“ se includ cheltuielile „ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii“.
Speculand aceasta prevedere sumara din legislatia fiscala, imi permit sa consider drept cheltuieli de protocol contravaloarea tigarilor si a bauturilor alcoolice, inclusiv suma TVA aferenta achizitiei.
Aceasta afirmatie are la baza cel putin patru argumente care pot fi invocate echipei de inspectie fiscala care are tendinta de a stabili diferente suplimentare de plata privind impozitul pe profit:
1. prin legislatia fiscala referitoare la impozitul pe profit, nici contravaloarea unor astfel de produse achizitionate, dar nici suma TVA aferenta achizitiei acestora nu este considerata in mod expres cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil;
2. din definitiile preluate din dictionarul explicativ al limbii romane, rezulta faptul ca in categoria cadourilor pot intra diverse obiecte, iar in categoria tratatiilor intra si bauturile alcoolice:

Examen Consultant Fiscal 2025

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
● cadou: ceea ce se primeste sau se ofera in dar;
●tratatie: faptul de a servi oaspetilor mancare si bautura;
●masa: ceea ce se mananca, mancare, bucate, pranz, cina, ospat, banchet;
3. prin legislatia contabila nu se interzice inregistrarea in evidenta contabila a contravalorii unor astfel de produse achizitionate, dar nici suma TVA aferenta achizitiei acestora. Suma TVA se considera nedeductibila doar d.p.d.v. al TVA.
Prin O.M.F.P. nr. 1.752/2005, se face precizarea ca in debitul contului 623 se inregistreaza sumele datorate sau achitate care privesc actiunile de protocol in corespondenta cu creditului unuia din conturile 401, 408, 471, 512, 531 sau 542. Astfel, se poate profita de lipsa interdictiei de a inregistra in contul 623 si contravaloarea TVA achitata furnizorilor, fiind permisa inregistrarea sumelor achitate pe total factura, fara a fi delimitata baza de impozitare de suma TVA aferenta;
4. bugetul de stat nu este afectat deoarece cota de 2% reglementata prin art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal si punctul 33 din norme se aplica asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
In concluzie!
Avand in vedere argumentele invocate anterior, consider ca se poate inregistra in contul 623 „Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate“ contravaloarea tigarilor si bauturilor alcoolice destinate actiunilor de protocol, inclusiv suma TVA aferenta pentru care nu
s-a exercitat dreptul de deducere.
Acest articol este preluat din
Revista Romana de TVA nr. 12 din decembrie 2008. Avand peste 3500 de abonati platitori, Revista
Revista Romana de TVA reprezinta solutia tuturor intrebarilor de TVA la care nu ati gasit raspuns pana acum. Pentru a va convinge, va oferim posibilitate de a descarca gratuit numarul din
noiembrie al
Revista Romana de TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Scutiri de TVA pentru intermediariOperatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorTaxare inversa livrare societate in falimentMiercuri, 7 iulie 2021, este termenul limita pentru depunerea Formularului 092Dobanzile bancare nu au acoperit cresterea TVAUltimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Articole similare
Conferinta Nationala Modificari de ultima ora in Codul Fiscal si Legea Contabilitatii in 2015Studiu de caz: Impozit achizitie licente din UE de la o firma neinregistrata in scop de TVA in statul sauIata principalele obligatii declarative cu termene in luna mai 2016Operatiuni dintre persoanele afiliate. Continutul dosarului preturilor de transferObligatiile unei societati neplatitoare de TVA la achizitia intracomunitara. Conditii 2017 care va ajuta sa respectati legeaUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
ANAF modifica Declaratia 394, ca masura de prevenire si combatere a evaziunii fiscaleInspectii fiscale si sume stabilite suplimentar de inspectorii ANAF in august 2022Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Corectarea facturilor. Analiza expertuluiCum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneUltimele articole
Ai primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAControale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024ANAF: 2,74 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma inspectiilor din luna octombrie 2024Articole similare
Declaratia 101: Profit aferent sediu permanent FrantaCompletare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Sponsorizare in bunuri. Deductibilitate cheltuieli si TVAPerioada fiscala pentru Declaratia 101. Cum procedam in 2014?Facturare deseuri prin taxare inversa. Inregistrari contabileUltimele articole
Sponsorizare ong. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVATVA imobiliare si terenuri. Cum se emite factura + ce impozit se aplica la vanzarea lorIMPOZIT PE PROFIT. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la IMPOZIT PE PROFIT si TVA lunarArticole similare
Noutati Legislatie Fiscala 05 - 11 mai 2008Noul Cod fiscal si Normele de Aplicare 2016: Format tiparit, actualizat la ziVanzare cladire achzitionata in 1991. Cum facem ajustarea TVA?Finantele modifica Normele metodologice de aplicare a Legii 165/2018 privind acordarea biletelor de valoareZoom fiscal: Impozitul pe constructii in noul Cod fiscal din 2016Ultimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Facturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibile
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"