Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Inca o data am constatat neconcordanta dintre legislatia fiscala privind taxa pe valoarea adaugata si legislatia fiscala privind impozitulpe profit!Este vorba despre achizitia tigarilor si a ...
Inca o data am constatat neconcordanta dintre legislatia fiscala privind taxa pe valoarea adaugata si legislatia fiscala privind impozitul pe profit!
Este vorba despre achizitia tigarilor si a bauturilor alcoolice in alte scopuri decat cele legate de revanzarea acestor produse in cadrul comertului cu ridicata sau cu amanuntul sau in cadrul alimentatiei publice.
Asadar:
➔ referitor la TVA, prin Codul fiscal la art. 145 „Sfera de aplicare a dreptului de deducere“ la alin. (5) lit. b) se face in mod expres precizarea ca nu este deductibila taxa datorata sau taxa achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun.
Nimic mai simplu!
Nu exercitam dreptul de deducere a TVA, motiv pentru care inregistram in contul 623, analitic distinct „protocol“ valoarea totala a facturii emise de vanzator compusa din baza de impozitare si suma TVA aferenta acestei baze;
➔ referitor la impozitul pe profit, prin Codul fiscal la art. 21 alin. (3), denumit „Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata“, lit. a), nu se precizeaza in mod expres ce fel de cheltuieli se includ la protocol. Prin acest text de lege se precizeaza in mod expres doar faptul ca sunt deductibile limitat „cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicate asupra diferentei rezultate intre...;“.
Totusi, prin Normele de aplicare a art. 21, la punctul 39 se face precizarea ca la „protocol“ se includ cheltuielile „ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii“.
Speculand aceasta prevedere sumara din legislatia fiscala, imi permit sa consider drept cheltuieli de protocol contravaloarea tigarilor si a bauturilor alcoolice, inclusiv suma TVA aferenta achizitiei.
Aceasta afirmatie are la baza cel putin patru argumente care pot fi invocate echipei de inspectie fiscala care are tendinta de a stabili diferente suplimentare de plata privind impozitul pe profit:
1. prin legislatia fiscala referitoare la impozitul pe profit, nici contravaloarea unor astfel de produse achizitionate, dar nici suma TVA aferenta achizitiei acestora nu este considerata in mod expres cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil;
2. din definitiile preluate din dictionarul explicativ al limbii romane, rezulta faptul ca in categoria cadourilor pot intra diverse obiecte, iar in categoria tratatiilor intra si bauturile alcoolice:
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
● cadou: ceea ce se primeste sau se ofera in dar;
●tratatie: faptul de a servi oaspetilor mancare si bautura;
●masa: ceea ce se mananca, mancare, bucate, pranz, cina, ospat, banchet;
3. prin legislatia contabila nu se interzice inregistrarea in evidenta contabila a contravalorii unor astfel de produse achizitionate, dar nici suma TVA aferenta achizitiei acestora. Suma TVA se considera nedeductibila doar d.p.d.v. al TVA.
Prin O.M.F.P. nr. 1.752/2005, se face precizarea ca in debitul contului 623 se inregistreaza sumele datorate sau achitate care privesc actiunile de protocol in corespondenta cu creditului unuia din conturile 401, 408, 471, 512, 531 sau 542. Astfel, se poate profita de lipsa interdictiei de a inregistra in contul 623 si contravaloarea TVA achitata furnizorilor, fiind permisa inregistrarea sumelor achitate pe total factura, fara a fi delimitata baza de impozitare de suma TVA aferenta;
4. bugetul de stat nu este afectat deoarece cota de 2% reglementata prin art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal si punctul 33 din norme se aplica asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
In concluzie!
Avand in vedere argumentele invocate anterior, consider ca se poate inregistra in contul 623 „Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate“ contravaloarea tigarilor si bauturilor alcoolice destinate actiunilor de protocol, inclusiv suma TVA aferenta pentru care nu
s-a exercitat dreptul de deducere.
Acest articol este preluat din
Revista Romana de TVA nr. 12 din decembrie 2008. Avand peste 3500 de abonati platitori, Revista
Revista Romana de TVA reprezinta solutia tuturor intrebarilor de TVA la care nu ati gasit raspuns pana acum. Pentru a va convinge, va oferim posibilitate de a descarca gratuit numarul din
noiembrie al
Revista Romana de TVA.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA prin optiune pentru entitate non-profit. Cum procedam?Reminder ANAF! 4 declaratii fiscale importante au ca termen limita data de 30 iunie 2023Codul fiscal 2011Ce declaratie trebuie sa depunem pana la 7 martieNoi modificari in Codul fiscal: Limitari speciale ale dreptului de deducere. Vezi proiectulUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Vanzare catre o societate declarata inactiva. Ce aspecte fiscale trebuie respectate?Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Regim TVA pentru silozuriTermen de depunere si de declarare la bugetul general consolidat - 25 februarieSpatiu inchiriat pentru asociati, administratori si parteneri de afaceri. Cand se deduc cheltuielile si TVA-ul?Ultimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Noile modificari care privesc scutirea de TVAAnulare factura avans intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?Masuri de simplificare la aplicarea TVA - taxarea inversaDecizie de impunere provizorie privind obligatiile fiscale principale – cand se emite si ce obligatii fiscale cuprinde?ONG. Costuri purtatoare de TVA. Cum se poate recupera taxa?Ultimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneAtentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311Rezultatele activitatii de INSPECTIE FISCALA in luna mai 2024Inspectii fiscale. 1,33 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma verificarilor din luna aprilie 2024Actiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane leiArticole similare
Ce obligatii avem in 2016 la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Cele mai recente modificari din legislatia fiscala aduse de OUG 3/3017, Legea nr. 1/2017 si HG 1/2017Important: Declararea si plata impozitului pe profit pentru anul 2010Situatii in care o microintreprindere iese din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului 2015Perioada fiscala pentru Declaratia 101. Cum procedam in 2014?Ultimele articole
Pierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitMod de calcul sume redirectionate prin formularul 177Termen limita in 2024 pentru depunerea D100 si D101Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Speta zilei. Model de completare a D101 pentru firmele platitoare de IMPOZIT PE PROFITArticole similare
Influente fiscale ale pensiilor facultative la calcul salarial si la impozitul pe profit – Plionul IIIImpozit pe venit microintreprindere. In ce conditii se poate opta pentru impozitul de 3 la suta?Un adevarat compendiu care explica prevederile Noului Cod fiscal 2016Ce trebuie sa stim daca acordam tichete cadou in 2014!Monografie contabila productie/prestari serviciiUltimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalSubventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"