Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Inca o data am constatat neconcordanta dintre legislatia fiscala privind taxa pe valoarea adaugata si legislatia fiscala privind impozitulpe profit!Este vorba despre achizitia tigarilor si a ...
Inca o data am constatat neconcordanta dintre legislatia fiscala privind taxa pe valoarea adaugata si legislatia fiscala privind impozitul pe profit!
Este vorba despre achizitia tigarilor si a bauturilor alcoolice in alte scopuri decat cele legate de revanzarea acestor produse in cadrul comertului cu ridicata sau cu amanuntul sau in cadrul alimentatiei publice.
Asadar:
➔ referitor la TVA, prin Codul fiscal la art. 145 „Sfera de aplicare a dreptului de deducere“ la alin. (5) lit. b) se face in mod expres precizarea ca nu este deductibila taxa datorata sau taxa achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun.
Nimic mai simplu!
Nu exercitam dreptul de deducere a TVA, motiv pentru care inregistram in contul 623, analitic distinct „protocol“ valoarea totala a facturii emise de vanzator compusa din baza de impozitare si suma TVA aferenta acestei baze;
➔ referitor la impozitul pe profit, prin Codul fiscal la art. 21 alin. (3), denumit „Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata“, lit. a), nu se precizeaza in mod expres ce fel de cheltuieli se includ la protocol. Prin acest text de lege se precizeaza in mod expres doar faptul ca sunt deductibile limitat „cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicate asupra diferentei rezultate intre...;“.
Totusi, prin Normele de aplicare a art. 21, la punctul 39 se face precizarea ca la „protocol“ se includ cheltuielile „ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii“.
Speculand aceasta prevedere sumara din legislatia fiscala, imi permit sa consider drept cheltuieli de protocol contravaloarea tigarilor si a bauturilor alcoolice, inclusiv suma TVA aferenta achizitiei.
Aceasta afirmatie are la baza cel putin patru argumente care pot fi invocate echipei de inspectie fiscala care are tendinta de a stabili diferente suplimentare de plata privind impozitul pe profit:
1. prin legislatia fiscala referitoare la impozitul pe profit, nici contravaloarea unor astfel de produse achizitionate, dar nici suma TVA aferenta achizitiei acestora nu este considerata in mod expres cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil;
2. din definitiile preluate din dictionarul explicativ al limbii romane, rezulta faptul ca in categoria cadourilor pot intra diverse obiecte, iar in categoria tratatiilor intra si bauturile alcoolice:
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
● cadou: ceea ce se primeste sau se ofera in dar;
●tratatie: faptul de a servi oaspetilor mancare si bautura;
●masa: ceea ce se mananca, mancare, bucate, pranz, cina, ospat, banchet;
3. prin legislatia contabila nu se interzice inregistrarea in evidenta contabila a contravalorii unor astfel de produse achizitionate, dar nici suma TVA aferenta achizitiei acestora. Suma TVA se considera nedeductibila doar d.p.d.v. al TVA.
Prin O.M.F.P. nr. 1.752/2005, se face precizarea ca in debitul contului 623 se inregistreaza sumele datorate sau achitate care privesc actiunile de protocol in corespondenta cu creditului unuia din conturile 401, 408, 471, 512, 531 sau 542. Astfel, se poate profita de lipsa interdictiei de a inregistra in contul 623 si contravaloarea TVA achitata furnizorilor, fiind permisa inregistrarea sumelor achitate pe total factura, fara a fi delimitata baza de impozitare de suma TVA aferenta;
4. bugetul de stat nu este afectat deoarece cota de 2% reglementata prin art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal si punctul 33 din norme se aplica asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
In concluzie!
Avand in vedere argumentele invocate anterior, consider ca se poate inregistra in contul 623 „Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate“ contravaloarea tigarilor si bauturilor alcoolice destinate actiunilor de protocol, inclusiv suma TVA aferenta pentru care nu
s-a exercitat dreptul de deducere.
Acest articol este preluat din
Revista Romana de TVA nr. 12 din decembrie 2008. Avand peste 3500 de abonati platitori, Revista
Revista Romana de TVA reprezinta solutia tuturor intrebarilor de TVA la care nu ati gasit raspuns pana acum. Pentru a va convinge, va oferim posibilitate de a descarca gratuit numarul din
noiembrie al
Revista Romana de TVA.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Infiintare SRL. Implicatii TVA si achizitii intracomunitareMinisterul Finantelor a simulat totusi majorarea TVA la 20%-21% sa vada efectul asupra economiei nationaleANAF: Obligatiile privind stabilirea perioadei fiscale in sensul TVA pentru anul 2013Achizitie autoturism din alt stat UE cu TVA. Consideram achizitie intracomunitara?Comisia Europeana: Fara TVA la taxa autoUltimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImpozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Articole similare
Sinteza ANAF: Modificarile importante din noul COD FISCALTichete cadou oferite in campanie de marketing. Cum tratam fiscal?Dreptul de deducere a TVA pentru facturi de corectie emise in urma inspectiilor conform Noului COD FISCALConditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridiceFirmele din HoReCa pot opta, din 1 ianuarie 2023, pentru plata impozitului micro sau pentru plata impozitului pe profitUltimele articole
Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Proiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII Accize si alte taxe specialee-Factura: Ghid Complet pentru 2024Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Articole similare
Cum se desfasoara un control in sfera preturilor de transfer?Noutati legislatie fiscala 1-5 iunie - Monitorul OficialSe solutioneaza rambursarea sau compensarea de impozit pe profit prin control fiscal?Regularizare avansuri pentru operatiuni in interiorul tarii. Cum procedam?Inregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Ultimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceCum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in cazul asocierii in participatiuneRezultatele activitatii de INSPECTIE FISCALA in luna august 2024Care este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAArticole similare
Protocol. Cum deducem cheltuiala si TVA la PFA?Cum poate beneficia o microintreprindere de deducerea sponsorizarii din impozitul pe veniturile microZoom fiscal: Deducerea TVA si a cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate din 2016Transfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVATratamentul FISCAL al cheltuielilor cu achizitionarea caselor de marcat, conform Legii 153/2020. Informare ANAFUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaPragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Firme care NU mai sunt microintreprinderi in 2024. Cand pot reveni la acest regim fiscal?Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Calendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiArticole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul IIIDeclaratia 394: Cine depune D394, termen depunere, instructiuniParticipati la Seminarul Controlul Financiar Preventiv in institutiile publice?Dreptul de deducere pentru cheltuieli PROTOCOLCum decontam taxa calculata pentru depasirea plafonului?Ultimele articole
Precizari ANAF referitoare la Registrul RO e-Factura optionalLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalSubventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"