Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Inca o data am constatat neconcordanta dintre legislatia fiscala privind taxa pe valoarea adaugata si legislatia fiscala privind impozitulpe profit!Este vorba despre achizitia tigarilor si a ...
Inca o data am constatat neconcordanta dintre legislatia fiscala privind taxa pe valoarea adaugata si legislatia fiscala privind impozitul pe profit!
Este vorba despre achizitia tigarilor si a bauturilor alcoolice in alte scopuri decat cele legate de revanzarea acestor produse in cadrul comertului cu ridicata sau cu amanuntul sau in cadrul alimentatiei publice.
Asadar:
➔ referitor la TVA, prin Codul fiscal la art. 145 „Sfera de aplicare a dreptului de deducere“ la alin. (5) lit. b) se face in mod expres precizarea ca nu este deductibila taxa datorata sau taxa achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun.
Nimic mai simplu!
Nu exercitam dreptul de deducere a TVA, motiv pentru care inregistram in contul 623, analitic distinct „protocol“ valoarea totala a facturii emise de vanzator compusa din baza de impozitare si suma TVA aferenta acestei baze;
➔ referitor la impozitul pe profit, prin Codul fiscal la art. 21 alin. (3), denumit „Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata“, lit. a), nu se precizeaza in mod expres ce fel de cheltuieli se includ la protocol. Prin acest text de lege se precizeaza in mod expres doar faptul ca sunt deductibile limitat „cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicate asupra diferentei rezultate intre...;“.
Totusi, prin Normele de aplicare a art. 21, la punctul 39 se face precizarea ca la „protocol“ se includ cheltuielile „ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii“.
Speculand aceasta prevedere sumara din legislatia fiscala, imi permit sa consider drept cheltuieli de protocol contravaloarea tigarilor si a bauturilor alcoolice, inclusiv suma TVA aferenta achizitiei.
Aceasta afirmatie are la baza cel putin patru argumente care pot fi invocate echipei de inspectie fiscala care are tendinta de a stabili diferente suplimentare de plata privind impozitul pe profit:
1. prin legislatia fiscala referitoare la impozitul pe profit, nici contravaloarea unor astfel de produse achizitionate, dar nici suma TVA aferenta achizitiei acestora nu este considerata in mod expres cheltuiala nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil;
2. din definitiile preluate din dictionarul explicativ al limbii romane, rezulta faptul ca in categoria cadourilor pot intra diverse obiecte, iar in categoria tratatiilor intra si bauturile alcoolice:

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
● cadou: ceea ce se primeste sau se ofera in dar;
●tratatie: faptul de a servi oaspetilor mancare si bautura;
●masa: ceea ce se mananca, mancare, bucate, pranz, cina, ospat, banchet;
3. prin legislatia contabila nu se interzice inregistrarea in evidenta contabila a contravalorii unor astfel de produse achizitionate, dar nici suma TVA aferenta achizitiei acestora. Suma TVA se considera nedeductibila doar d.p.d.v. al TVA.
Prin O.M.F.P. nr. 1.752/2005, se face precizarea ca in debitul contului 623 se inregistreaza sumele datorate sau achitate care privesc actiunile de protocol in corespondenta cu creditului unuia din conturile 401, 408, 471, 512, 531 sau 542. Astfel, se poate profita de lipsa interdictiei de a inregistra in contul 623 si contravaloarea TVA achitata furnizorilor, fiind permisa inregistrarea sumelor achitate pe total factura, fara a fi delimitata baza de impozitare de suma TVA aferenta;
4. bugetul de stat nu este afectat deoarece cota de 2% reglementata prin art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal si punctul 33 din norme se aplica asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
In concluzie!
Avand in vedere argumentele invocate anterior, consider ca se poate inregistra in contul 623 „Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate“ contravaloarea tigarilor si bauturilor alcoolice destinate actiunilor de protocol, inclusiv suma TVA aferenta pentru care nu
s-a exercitat dreptul de deducere.
Acest articol este preluat din
Revista Romana de TVA nr. 12 din decembrie 2008. Avand peste 3500 de abonati platitori, Revista
Revista Romana de TVA reprezinta solutia tuturor intrebarilor de TVA la care nu ati gasit raspuns pana acum. Pentru a va convinge, va oferim posibilitate de a descarca gratuit numarul din
noiembrie al
Revista Romana de TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Livrare bunuri. Care este tratamentul TVA?Perioada fiscala a taxei pe valoarea adaugataFirme neplatitoare de TVA cu activitate suspendata. Autovehiculele pe firma mai pot fi utilizate?Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Masuri de dorit, scheme de evaziune si de ce PFA-urile pot plati de trei ori contributii. Interviu Adrian BentaUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Procedura de inregistrare in scopuri de TVA pentru anul 2016. Ce etape urmam?Achizitie intracomunitara servicii. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Promovare produse. Cum procedam cu incadrarea in sfera TVA?Definitivarea impozitului in 2013. Ce obligatii declarative avem?Vanzare constructii vechi. In ce conditii se poate beneficia de scutirea de TVA?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Ordinul 906/2023. Procedura privind anularea anumitor obligatii fiscale rezultate din reincadrarea tichetelor cadouDivizare societate. Transfer active. Ce regim TVA se aplica?ANAF a emis un proiect privind declararea livrarilor si achizitilorReguli TVA in 2013 | Taxare inversa in cazul masurilor de simplificareCota redusa 9% legume. Corectarea facturii emise de furnizor. Cum recuperam diferenta de TVA?Ultimele articole
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAControale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024ANAF: 2,74 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma inspectiilor din luna octombrie 2024Articole similare
Achizitie autoturism. Ce obligatii are microintreprinderea?Cursuri la Camera Consultantilor fiscaliFirmele pot ramane din 2023 la plata impozitului micro daca primesc salariati prin detasare de la o alta societate?Compensare din TVA de rambursat in cazul unei amenzi. Cand e posibila?Proiect: Contribuabilii ar putea contribui cu donatii pentru construirea de autostrazi!Ultimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietariArticole similare
Studiu de caz: Calcularea plafonului. Metoda si informatii explicativeFactura in contul furnizorului | Depasirea cheltuielilor de PROTOCOL si sponsorizareGabriel Jinga si Gabriel Gheorghe vin la Poiana Brasov, 27 - 29 noiembrie la Smeinarul National de Fiscalitate si ContabilitatePROTOCOL in 2013: Ce tratament fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profitAchizitie bunuri pentru sponsorizare. Deducere TVAUltimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Facturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibile
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"