Ce regim TVA aplicam in cazul unei achizitii dintre o persoana juridica si o persoana fizica rezidenta in spatiul comunitar?

Tags: persoana rezidenta, persoana platitoare tva, codul fiscal, declaratia 390, achizitii intracomunitare

Vom stabili, prin cele ce urmeaza, care sunt obligatiile din punct de vedere al TVA in cazul achizitiei din spatiul intracomunitar a unui autoturism de catre o persoana juridica platitoare de TVA din Romania de la o persoana fizica rezidenta in spatiul comunitar.

Raspuns:

Operatiunea reprezinta pentru firma din Romania o achizitie intracomunitara de bun impozabila in Romania chiar daca vanzatorul este o persoana neimpozabila, respectiv o persoana fizica.

Pentru impozitarea operatiunii se aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 calculand TVA in cota de 24% asupra unei baze de impozitare TVA in lei obtinuta prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data incheierii contractului de vanzare - cumparare sau la data inscrisa pe orice alt document intocmit pe teritoriul statului membru din care rezulta efectuarea tranzactiei respective.  

Operatiunea se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 denumit "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care  cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)", dar fara reportarea sumei la randul 5.1 si 18.1 deoarece persoana fizica din Comunitate nu este considerata persoana impozabila obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA pentru livrarea unui autoturism second hand.

Desi vanzatorul nu are calitatea de persoana impozabila si operatiunea nu reprezinta o livrare intracomunitara pentru vanzator, este recomandabil sa raportati valoarea achizitiei intracomunitare efectuate prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, procedand astfel:

-    coloana "Tara": inscrieti codul statului membru din care s-a efectuat livrarea;
-    coloana "Cod operator intracomunitar": nu efectuati inscrieri;
-    coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar": inscrieti  numele vanzatorului;
-    coloana "Tipul operatiunii": inscrieti simbolul "A"
-    coloana "Baza impozabila": inscrieti valoarea tranzactiei efectuate.

In alta ordine de idei, pentru suma TVA inscrisa in debitul contului 4426 "TVA deductibila" trebuie sa aveti in vedere obligatia limitarii dreptului de deducere cu 50% in situatia in care autoturismul achizitionat nu se incadreaza in exceptiile reglementate prin art. 145^1 din Codul fiscal si punctul 45^1 din normele de aplicare ale acestui articol.