Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In ce priveste impozitarea unor venituri obtinute de nerezidenti, studiul de caz urmator trateaza situatia in care o persoana fizica care nu este cetatean roman, dar care este inregistrata fiscal in Romania, inchiriaza catre un SRL echipamente IT, un autoturism inmatriculat in UE si un apartament situat in UE (punct de lucru).
Contractele sunt pentru anii 2012, 2013 si 2014. In anul 2013 au fost achitate doar garantii conform contractului, iar incepand din 2014 s-a achitat si chiria.
Stabilim cum trebuie tratate din punct de vedere al impozitului pe veniturile din chirii si al contributiei de asigurari de sanatate aceste contracte. Vom vedea daca aceste contracte trebuie declarate pe persoana fizica si impozitele achitate de persoana fizica sau daca se poate face retinere la sursa.
De asemenea, daca se poate face retinere la sursa, vom vedea unde se declara sumele retinute si daca intra sub incidenta contributiei de asigurari de sanatate si contractele pentru 2012 si 2013 avand in vedere ca se achita in 2014.
In plus, vom stabili in ce masura chiria aferenta apartamentului trebuie declarata tot in Romania sau acolo unde este situat apartamentul, precum si ce alte implicatii fiscale mai pot aparea.
Obligatiile fiscale se stabilesc in functie de incadrarea persoanei fizice drept persoana rezidenta sau nerezidenta.
In sensul Codului fiscal, persoana fizica nerezidenta si persoana fizica rezidenta sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 22-23 din Codul fiscal, astfel:
22. persoana fizica nerezidenta - orice persoana fizica care nu este persoana fizica rezidenta;
23. persoana fizica rezidenta - orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) are domiciliul in Romania;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania;
c) este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;
d) este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat strain.
Prin exceptie de la prevederile lit. a)-d), nu este persoana fizica rezidenta un cetatean strain cu statut diplomatic sau consular in Romania, un cetatean strain care este functionar ori angajat al unui organism international si interguvernamental inregistrat in Romania, un cetatean strain care este functionar sau angajat al unui stat strain in Romania si nici membrii familiilor acestora;
In situatia in care persoana fizica este persoana nerezidenta sunt aplicabile prevederile Titlului V din Codul fiscal - " Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania" sau, dupa caz, prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta.
In situatia in care persoana fizica este persoana rezidenta in Romania veniturile din cedarea folosintei bunurilor obtinute de aceasta se impoziteaza conform prevederilor Titlului III din Codul fiscal, Capitolul CAPITOLUL IV - Venituri din cedarea folosintei bunurilor.
Conform art. 62 venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii acestora. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
In cazul veniturilor obtinute din inchirierea bunurilor mobile si imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei.
Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat, potrivit prevederilor art. 82.
Fac exceptie contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria prevazuta in contractul incheiat intre parti este stabilita in lei, nu au optat pentru determinarea venitului net in sistem real si la sfarsitul anului anterior nu indeplinesc conditiile pentru calificarea veniturilor in categoria veniturilor din activitati independente pentru care platile anticipate de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat, si impozitul este final.
Cu exceptia acestor contribuabili, persoanele care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor au obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului (Formular 200).
Asadar, venitul brut se determina pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Impozitare venituri din cedarea folosintei bunurilor. Cum procedam pentru cetatenii straini?":
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 4 voturi
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Se apropie termenul pentru Declaratia 220In atentia celor care realizeaza venituri din strainatate. Depuneti la timp Declaratia 201!Ultima versiune pentru Declaratia 200. Actualizare 20 ianuarie 2016Vineri e termenul limita pentru depunerea declaratiilor 200, 201 si 230OUG 35/2019: Declaratia Unica va putea fi depusa si pe suport hartieUltimele articole
Venituri din investitii in anul 2020. Impozit pe venit. Contributii socialeReguli noi de impozitare a unor venituri din inchirieri, obtinute de persoanele fizice, introduse prin Legea 296/20204 modificari aduse Declaratiei Unice in 2021. Ce se intampla in cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului fiscal?Tratament fiscal pentru venituri realizate din strainatate. Se declara in formularul 212?Obligatii fiscale si declarative ale personalului angajat in cadrul asociatiilor de proprietari
Mai multe articole despre venituri din cedarea folosintei bunurilor
Articole similare
Cine beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe profit?Impozit pe redeventa aferent inCHIRIEriiInCHIRIEre cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?Ordinul ANAF nr. 2203/2015 privind aprobarea Procedurii privind recalcularea bazei impozabile pentru veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor,Recuperarea TVA pentru achizitii din afara Romaniei. Cum procedam?Ultimele articole
Obligatiile unei societati nou infiintate fata de ONPCSBReguli noi de impozitare a unor venituri din inCHIRIEri, obtinute de persoanele fizice, introduse prin Legea 296/2020Documente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 20214 modificari aduse Declaratiei Unice in 2021. Ce se intampla in cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului fiscal?IMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest program
Mai multe articole despre chirie
Articole similare
Ce documente noi puteti transmite electronic in 2017?OUG 132/2020 si reducerea timpului de munca. Se mai pot acorda tichete de masa angajatilor?Microintreprindere - Deducere TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatNoi functii ANAF. Se preia activitatea Autoritatii Nationale a Vamilor si a Garzii FinanciareDecontare servicii turistice pentru salariati. Implicatii fiscale (impozit pe profit, TVA)Ultimele articole
Ministrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul VENIT, primul servit”Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalDeclaratia 222. Cine are obligatia completarii si care este termenul limita de depunere in 2021Completarea Declaratiei 101 pentru anul 2020. BonificatiiVENITuri din investitii in anul 2020. Impozit pe VENIT. Contributii sociale
Mai multe articole despre venit
Articole similare
MFP a publicat noul proiect pentru garantarea creditelor la IMM-uriVanzare mijloc fix catre un partener din UE. Cum facem justificarea scutirii de TVA?Cine depune Declaratia 205 in anul 2016?Ce modificari aduce Legea 123 din 2014 privind reducerea contributiei de asigurari sociale?Facturarea TVA pentru achizitie intracomunitara de utilaje noi. Cum facturam?Ultimele articole
OUG 9/2021. Modificari privind Fondul de garantare pentru plata creantelor salarialeAsociatiile de proprietari in 2021. Declararea si plata impozitelor si contributiilor aferente veniturilor din CONTRACTele de mandatReguli noi de impozitare a unor venituri din inchirieri, obtinute de persoanele fizice, introduse prin Legea 296/2020Telemunca si suma de 400 lei din partea angajatorului. Banii trebuie acordati tuturor angajatilor?Relatii de afiliere intre doi asociati.Cum se bifeaza in Declaratia 394?
Mai multe articole despre contract
Articole similare
Loteria bonurilor fiscale aprilie 2019. Bonul castigator are valoarea de 914 leiRevenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaDeclaratia 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017Taxarea vehiculelor achizitionate din state comunitareFinantare nerambursabila. Tratament fiscal si contabilUltimele articole
Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalAchizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?Scutirea de TVA in cazul transportului international de persoaneVenituri din investitii in anul 2020. Impozit pe venit. Contributii socialeOperatiuni de fuziune intre doua SRL-uri. Aspecte contabile
Mai multe articole despre bunuri

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"