Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In ce priveste impozitarea unor venituri obtinute de nerezidenti, studiul de caz urmator trateaza situatia in care o persoana fizica care nu este cetatean roman, dar care este inregistrata fiscal in Romania, inchiriaza catre un SRL echipamente IT, un autoturism inmatriculat in UE si un apartament situat in UE (punct de lucru).
Contractele sunt pentru anii 2012, 2013 si 2014. In anul 2013 au fost achitate doar garantii conform contractului, iar incepand din 2014 s-a achitat si chiria.
Stabilim cum trebuie tratate din punct de vedere al impozitului pe veniturile din chirii si al contributiei de asigurari de sanatate aceste contracte. Vom vedea daca aceste contracte trebuie declarate pe persoana fizica si impozitele achitate de persoana fizica sau daca se poate face retinere la sursa.
De asemenea, daca se poate face retinere la sursa, vom vedea unde se declara sumele retinute si daca intra sub incidenta contributiei de asigurari de sanatate si contractele pentru 2012 si 2013 avand in vedere ca se achita in 2014.
In plus, vom stabili in ce masura chiria aferenta apartamentului trebuie declarata tot in Romania sau acolo unde este situat apartamentul, precum si ce alte implicatii fiscale mai pot aparea.
Obligatiile fiscale se stabilesc in functie de incadrarea persoanei fizice drept persoana rezidenta sau nerezidenta.
In sensul Codului fiscal, persoana fizica nerezidenta si persoana fizica rezidenta sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 22-23 din Codul fiscal, astfel:

Declaratia Unica 2023 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Agricultura Noutati fiscal-contabile Monografii contabile specifice

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
22. persoana fizica nerezidenta - orice persoana fizica care nu este persoana fizica rezidenta;
23. persoana fizica rezidenta - orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) are domiciliul in Romania;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania;
c) este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;
d) este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat strain.
Prin exceptie de la prevederile lit. a)-d), nu este persoana fizica rezidenta un cetatean strain cu statut diplomatic sau consular in Romania, un cetatean strain care este functionar ori angajat al unui organism international si interguvernamental inregistrat in Romania, un cetatean strain care este functionar sau angajat al unui stat strain in Romania si nici membrii familiilor acestora;
In situatia in care persoana fizica este persoana nerezidenta sunt aplicabile prevederile Titlului V din Codul fiscal - " Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania" sau, dupa caz, prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta.
In situatia in care persoana fizica este persoana rezidenta in Romania veniturile din cedarea folosintei bunurilor obtinute de aceasta se impoziteaza conform prevederilor Titlului III din Codul fiscal, Capitolul CAPITOLUL IV - Venituri din cedarea folosintei bunurilor.
Conform art. 62 venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii acestora. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
In cazul veniturilor obtinute din inchirierea bunurilor mobile si imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei.
Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat, potrivit prevederilor art. 82.
Fac exceptie contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria prevazuta in contractul incheiat intre parti este stabilita in lei, nu au optat pentru determinarea venitului net in sistem real si la sfarsitul anului anterior nu indeplinesc conditiile pentru calificarea veniturilor in categoria veniturilor din activitati independente pentru care platile anticipate de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat, si impozitul este final.
Cu exceptia acestor contribuabili, persoanele care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor au obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului (Formular 200).
Asadar, venitul brut se determina pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Proiect de ordin privind aprobarea procedurii privind recalcularea platilor anticipate cu titlu de impozitA fost promulgata legea care prevede amanarea chiriilor in perioada starii de urgentaDeclaratia Unica in 2023 si instructiunile de completare aferente noului formular pus in dezbatere publica de ANAFCine depune declaratia 200 privind veniturile realizate din Romania?Fiscul intensifica, in anul 2022, activitatile de asistenta pentru sprijinirea contribuabililor in vederea indeplinirii obligatiilor fiscaleUltimele articole
Pe 31 martie 2023 se implineste termenul limita pentru inregistrarea contractelor de inchiriere aflate in derulare la data de 01.01.2023Inregistrare contracte de inchiriere 2023. Ce trebuie sa stie persoanele care obtin VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILORDeclaratia 230 in 2023: Formularul poate fi depus pana pe 23 MAI. Ce metode au la dispozitie contribuabilii?Declaratia Unica in 2023: ANAF recomanda ca documentul sa fie depus prin mijloace electronice de transmitere la distantaFormularul 168 se depune la fisc pana pe 31 martie 2023 pentru contractele de locatiune incheiate din 1 ianuarieArticole similare
Persoana fizica cu venituri din activitati diverse. Cum procedam la calculul plafonului de scutire?Leasing operational si financiar. Norme deducere TVA si cheltuieliContractele de leasing devin nerentabile. TVA-ul se deduce doar pe jumatate!ANAF: Amenda pentru cei care nu depun Declaratia 220 pana la...InCHIRIErea bunurilor din punct de vedere al TVA – Studiu de cazUltimele articole
Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anPe 31 martie 2023 se implineste termenul limita pentru inregistrarea contractelor de inCHIRIEre aflate in derulare la data de 01.01.2023Acordare abonamente sportive prin Legea 34/2023. Cum vor fi decontate de firme?Inregistrare contracte de inCHIRIEre 2023. Ce trebuie sa stie persoanele care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilorPFA cu mai multe contracte de inCHIRIEre. Cum se calculeaza venitul brut?Articole similare
Evaluare datorii in valuta la sfarsitul fiecarei luni. Diferente de curs valutarTransport rutier de marfa. Cand putem deduce unele cheltuieli la calculul impozitului pe profit?Ministrul Finantelor Publice anunta ca pana in octombrie va fi finalizat mecanismul de aplicare a amnistiei fiscaleNoutati legislative din intervalul 21-27 noiembrie 2015Ce declaratii depunem pana la 26 martie 2012Ultimele articole
Ghid ANAF pentru persoanele fizice care obtin VENITuri din activitati de infrumusetareImpozite pe salarii si contributii sociale. Care este termenul de declarare si de plata?Cum pot trece microintreprinderile la plata impozitului pe profit in 2023?Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniD700 in 2023: Formularul NU se va mai depune in cazul firmelor care raman la impozitarea microArticole similare
Declarare bunuri export in baza unei autorizatii unice. Ce documente justifica scutirea de TVA?Legislatie: modificarea si completarea Ghidului de finantare a Programului de inlocuire sau de completare a sistemelor clasice de incalzire cu sisteme care utilizeaza energie solara, energie geotermalBuletin informativ: Acte normative importante in dezbatere publicaLucrari efectuate asupra bunurilor mobile corporale (lohn). Justificare scutire de TVADeducere integrala TVA aferenta bonurilor de alimentare cu combustibilUltimele articole
Impozite pe salarii si contributii sociale. Care este termenul de declarare si de plata?Controale ITM: Ce neconformitati au identificat inspectorii la inceput de martie 2023?Ordinul 14/2023: Din 1 aprilie facturile la gaze pot fi esalonate, la cerere, pe o perioada de minimum 3 luniSAF-T: De cand depun D406 firmele incadrate in categoria contribuabililor mijlocii din 1 ianuarie 2023?Diurna salariati: La calculul diurnei se tine cont de zilele calendaristice sau de zilele lucratoare?Articole similare
TVA la incasare. Care vor fi inregistrarile contabile si tratamentul TVA?Regularizare avans pentru livrare teren construibil. Cum se emite factura finala?Ajustarea TVA in cazul falimentului beneficiaruluiReglementari esentiale referitoare la impunerea veniturilor obtinute din cedarea folosintei BUNURIlorModificarile aduse in normele Codului fiscal, pe titluri, de HG 159/2016Ultimele articole
Vineri, 31 martie 2023, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Declaratia 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMonografie achizitie intracomunitara neplatitor TVA
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"