Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In ce priveste impozitarea unor venituri obtinute de nerezidenti, studiul de caz urmator trateaza situatia in care o persoana fizica care nu este cetatean roman, dar care este inregistrata fiscal in Romania, inchiriaza catre un SRL echipamente IT, un autoturism inmatriculat in UE si un apartament situat in UE (punct de lucru).
Contractele sunt pentru anii 2012, 2013 si 2014. In anul 2013 au fost achitate doar garantii conform contractului, iar incepand din 2014 s-a achitat si chiria.
Stabilim cum trebuie tratate din punct de vedere al impozitului pe veniturile din chirii si al contributiei de asigurari de sanatate aceste contracte. Vom vedea daca aceste contracte trebuie declarate pe persoana fizica si impozitele achitate de persoana fizica sau daca se poate face retinere la sursa.
De asemenea, daca se poate face retinere la sursa, vom vedea unde se declara sumele retinute si daca intra sub incidenta contributiei de asigurari de sanatate si contractele pentru 2012 si 2013 avand in vedere ca se achita in 2014.
In plus, vom stabili in ce masura chiria aferenta apartamentului trebuie declarata tot in Romania sau acolo unde este situat apartamentul, precum si ce alte implicatii fiscale mai pot aparea.
Obligatiile fiscale se stabilesc in functie de incadrarea persoanei fizice drept persoana rezidenta sau nerezidenta.
In sensul Codului fiscal, persoana fizica nerezidenta si persoana fizica rezidenta sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 22-23 din Codul fiscal, astfel:
Contabilitatea organizatiilor non-profit abonament 12 luni 3 luni GRATUITE
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Examen Consultant Fiscal 2024
22. persoana fizica nerezidenta - orice persoana fizica care nu este persoana fizica rezidenta;
23. persoana fizica rezidenta - orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) are domiciliul in Romania;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania;
c) este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;
d) este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat strain.
Prin exceptie de la prevederile lit. a)-d), nu este persoana fizica rezidenta un cetatean strain cu statut diplomatic sau consular in Romania, un cetatean strain care este functionar ori angajat al unui organism international si interguvernamental inregistrat in Romania, un cetatean strain care este functionar sau angajat al unui stat strain in Romania si nici membrii familiilor acestora;
In situatia in care persoana fizica este persoana nerezidenta sunt aplicabile prevederile Titlului V din Codul fiscal - " Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania" sau, dupa caz, prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta.
In situatia in care persoana fizica este persoana rezidenta in Romania veniturile din cedarea folosintei bunurilor obtinute de aceasta se impoziteaza conform prevederilor Titlului III din Codul fiscal, Capitolul CAPITOLUL IV - Venituri din cedarea folosintei bunurilor.
Conform art. 62 venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii acestora. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
In cazul veniturilor obtinute din inchirierea bunurilor mobile si imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei.
Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui an, cu exceptia veniturilor din arendare, datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bugetul de stat, potrivit prevederilor art. 82.
Fac exceptie contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria prevazuta in contractul incheiat intre parti este stabilita in lei, nu au optat pentru determinarea venitului net in sistem real si la sfarsitul anului anterior nu indeplinesc conditiile pentru calificarea veniturilor in categoria veniturilor din activitati independente pentru care platile anticipate de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat, si impozitul este final.
Cu exceptia acestor contribuabili, persoanele care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor au obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului (Formular 200).
Asadar, venitul brut se determina pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Sesiune online ANAF cu tema: Depunerea declaratiei privind veniturile realizate din Romania in anul 2015Se apropie termenul pentru Declaratia 220Noutati legislative din intervalul 21-27 noiembrie 2015Zoom fiscal: Depunerea Declaratiei 201 privind veniturile realizate din strainatateANAF a publicat pe site Brosura privind Declaratia unica - formularul 212Ultimele articole
Impozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, incepand cu 1 ianuarie 2024ANAF a publicat Ghidul fiscal al persoanelor fizice care obtin venituri din chiriiDeclaratia Unica in 2024. Persoanele care obtin venituri din CHIRII sunt obligate sa depuna formularulDepunerea Declaratiei Unice [Ghid Complet]Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Articole similare
InCHIRIEre imobil in regim de scutire. Tratament TVATotul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Leasign operational. Care este tratamentul contabil si fiscal?Titlul II Capitolul II - partea ICe tratament TVA aplicam pentru achizitie si livrare autoturisme noi si second-hand?Ultimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in Romania5 sfaturi pentru renovarea locuintei taleVenituri din chirii in lei si euro. Ce obligatii declarative au persoanele fiziceMasuri de sprijin pentru populatie si pentru mediul de afaceri, adoptate de GuvernTarifele politelor de asigurare obligatorie raman plafonate pana la 31 decembrie 2024Articole similare
Monografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de nerezidentiInregistrarea platii unei facturi din contul personal al administratorului. Exista implicatii pe TVA?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliAnaliza: Inregistrarea acordurilor dintre angajatori nerezidenti si salariati cu privire la declararea contributiilor socialeStudiu de caz: Plata TVA in cazul fondului de comert si calculul impozitului pe profitUltimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaAjutor de incalzire a locuintei 2024. Pana pe 15 octombrie se depun cererileControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceCase de marcat electronice dotate cu POS. ONG-urile au aceasta obligatie?VENITuri din chirii in lei si euro. Ce obligatii declarative au persoanele fiziceArticole similare
Achizitie intracomunitare servicii. Ce tratament fiscal se aplica?Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatAlerta fiscalitate 23-27 iunie 2008Precizari privind conditiile de incadrare in categoria microintreprinderilorOUG nr.55/2020: Acordare concedii medicale, pensii de urmas si de invaliditate pe perioada starii de urgentaUltimele articole
Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceVenituri din chirii in lei si euro. Ce obligatii declarative au persoanele fiziceInregistrarea in Registrul RO e-Factura: Procedura ActualizataMasuri de sprijin pentru populatie si pentru mediul de afaceri, adoptate de GuvernD394 in 2024. In formular se declara CONTRACTele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Articole similare
Servicii transport intern de calatori si marfa. Cand facturam cu TVA?Codul fiscal 2008 - Capitolul VII. Baza de impozitare - art. 137-139^1Plata defalcata a TVA: Reducere 5% impozit pe profit in 2018Firmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiCum procedam cand e inregistrata eronat factura care conduce la depasire plafon TVA?Ultimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceInregistrarea in Registrul RO e-Factura: Procedura ActualizataE-Factura: Ce trebuie sa faca firmele care au primit facturile DUPA cele 5 zile legaleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"