Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Tinand cont de sarbatorile care au luat sfarsit, discutam despre cadourile oferite de societati pentru a vedea cum se inregistreaza aceste corect, in ce cont si daca TVA-ul aferent cadourilor achizitionate este deductibil.
Conform prevederilor de la art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal nu constinuie livrare de bunuri acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin norme.
La alin. (10) din Normele metodologice, date in aplicarea art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal, se prevede ca:
"(10) In sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri."
Astfel, in situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei exclusiv TVA, (cosurile care sunt in suma de 199 lei), se insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art.155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manual de politici contabile - Stick USB

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
Pentru cosurile oferite cadou care in total insumeaza suma de 100 lei fara TVA, nu aveti obligatia de a colecta TVA.
Din punctul de vedere a impozitului pe profit, aceste cheltuieli sunt deductibile limitat potrivit prevederilor art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 33 din Normele de aplicare pentru acest articol, dupa cum urmeaza:
"33. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei."
Monografie contabila:
- Achizitie cosuri cadou/protocol clienti:
% 401
623
4426
- Tva colectata pentru cosurile care depasesc 100 lei exclusiv TVA:
623 = 4427
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
DEDUCERE TVA bunuri in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVADeducerea TVA in 2013 urmeaza noi reguliVechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeDEDUCERE TVA societate ce nu aplica TVA la incasareTotul despre regimul special aplicat de o agentie de turismUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Salariati in domeniul constructiilor. Tratament fiscal pentru CADOURIle de peste 300 lei acordate cu ocazia PasteluiStudiu de caz: Deducerea TVA aferenta bonurilor de combustibilDocumente necesare pentru transportul salariatilor la si de la locul de muncaSarbatorile aduc surprize deosebite pentru contabili!Determinarea venitului net din activitati independente pe baza contabilitatii in partida simplaUltimele articole
CADOURI de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorPrime de Craciun pentru angajati. Pot fi acordate diferentiat?Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Prime de Paste acordate angajatilor. In ce luna se trec pe statul de salarii?Articole similare
Studiu de caz: Facturarea unui serviciu aferent unei promotiiStudiu de caz: Autofactura si depasirea plafonului de protocol in exercitiul financiar precedentTVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliCHELTUIELI DE PROTOCOL. Cum raportam TVA-ul colectat in decontul lunii?Ultimele articole
Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatArticole similare
Prestari servicii catre o institutie publica. Obligatii privind e-FacturaPerioada fiscala a taxei pe valoarea adaugataCompletare decont TVADeducerea TVA pentru contribuabilii cu regim mixt sau partial impozabili in anul 2016Tratamentul FISCAL al cheltuielilor cu achizitionarea caselor de marcat, conform Legii 153/2020. Informare ANAFUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI contabileTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingTVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEArticole similare
Cantina. Aplicare cota TVA incepand cu 1 noiembrie 2018Precizari privind: Declaratia 225 si Declaratia 102Miercuri, 20 octombrie 2021, este termenul limita de depunere a Formularului 097Depasire plafon de 65.000 euro in cursul anului. Cand se trece la impozitul pe profit?Operatiuni de prelucrare asupra bunurilor mobile. Cum identificam corect un nontransfer?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"