Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Tinand cont de sarbatorile care au luat sfarsit, discutam despre cadourile oferite de societati pentru a vedea cum se inregistreaza aceste corect, in ce cont si daca TVA-ul aferent cadourilor achizitionate este deductibil.
Conform prevederilor de la art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal nu constinuie livrare de bunuri acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin norme.
La alin. (10) din Normele metodologice, date in aplicarea art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal, se prevede ca:
"(10) In sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri."
Astfel, in situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei exclusiv TVA, (cosurile care sunt in suma de 199 lei), se insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul.
Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art.155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Cartea Verde a Contabilitatii
Pentru cosurile oferite cadou care in total insumeaza suma de 100 lei fara TVA, nu aveti obligatia de a colecta TVA.
Din punctul de vedere a impozitului pe profit, aceste cheltuieli sunt deductibile limitat potrivit prevederilor art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct. 33 din Normele de aplicare pentru acest articol, dupa cum urmeaza:
"33. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei."
Monografie contabila:
- Achizitie cosuri cadou/protocol clienti:
% 401
623
4426
- Tva colectata pentru cosurile care depasesc 100 lei exclusiv TVA:
623 = 4427
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deductibilitatea TVA pentru investitii nefinalizate | Factura de avansLeasing operational si financiar. Norme DEDUCERE TVA si cheltuieliFurnizor cu cod TVA anulat din oficiu. Mare atentie la consecintele fiscale!Transfer bunuri. Cand intervine obligatia ajustarii TVA?DEDUCERE TVA bunuri in stoc la data inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
TVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Documentar fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabilNoile contributii sociale valabile din 2016, potrivit Codului fiscalImpozitul pe profit nu te lasa sa dormi noaptea? Trateaza-ti insomnia cu CD-ul Consilier Impozitul pe profitTratament fiscal necesar firmelor care acorda tichete cadouUltimele articole
CADOURI de 1 iunie. Cum declari corect in D112CADOURI de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorPrime de Craciun pentru angajati. Pot fi acordate diferentiat?Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Articole similare
Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculProiect: Sistemul de raportare contabila la 30 iunie 2018Dreptul de deducere pentru cheltuieli protocolCum privim un spot publicitar?Achizitia produselor de protocol. Solutii in cazul in care se aplica TVA-SFDDUltimele articole
Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Cheltuieli cu ocazia petrecerilor de Craciun pentru angajati. Cum sunt considerate dpdv fiscalLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Servicii electronice catre persoane impozabile din stat tert. Ce regim fiscal TVA se aplica in RomaniaRezidenta fiscala la plecarea de pe teritoriul RomanieiPersoana neinregistrata in scopuri de TVA. Cum procedam la achizitia intracomunitara de bunuri?MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareVanzare marfa in sistem buy-back. Care e legislatia si cum intocmim monografia contabila?Ultimele articole
Voucherele de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI contabileTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAArticole similare
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniCum interpretam corect OpANAF 410/2015?Ce obligatii apar la inregistrarea contractelor de leasing incheiate cu nerezidenti?Ambalaje reutilizabile. Facturarea valorii de garantie. Cum procedam?CODUL FISCAL 2010 TITLUL VII - Capitolul III - Impozitul la titeiul din productia internaUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"