Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA-ul se modifica de la 1 ianuarie!
Nu uitati de noile reguli OBLIGATORII!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Acordarea unor premii. Deductibilitatea fiscala si regimul

de Infotva.ro la 01 Nov. 2010
Tags: tva, impozite, taxe

Intrebare:1) O fabrica de mezeluri acorda in cadrul unor activitati de promovare a produselor firmei premii in bani. Sunt aceste premii deductibile fiscal? Cum se inregistreaza contabil ?2) Un ...

Intrebare:
1) O fabrica de mezeluri acorda in cadrul unor activitati de promovare a produselor firmei premii in bani. Sunt aceste premii deductibile fiscal? Cum se inregistreaza contabil ?

2) Un magazin universal organizeaza o tombola care are ca premiu un autoturism. Acordarea acestui premiu este deductibila fiscal? Trebuie colectata TVA aferenta autoturismului acordat ca premiu stiind ca la achizitionarea acestuia a fost dedus TVA? Cum se inregistreaza contabil?

Raspuns:
1. In actiunile de promovare a vanzarilor sau prestarilor de servicii, in practica sunt utilizate diferite forme de stimulare, printre care si cea privind acordarea premiilor in bani.

Acordarea premiilor in bani este o practica comerciala care are la baza publicitatea facuta produselor/serviciilor in paralel cu prezentarea formelor sub care sunt acordate si a conditiilor de participare.
Campania promotionala trebuie facuta cunoscuta si trebuie sa aiba la baza un regulament care sa prevada termenii si conditiile in care se va derula.
Ce trebuie sa contina, in principal acest regulament:
Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice
Contabilitatea HORECA. Monografii contabile si cazuri practice

Vezi detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi detalii

Contabilitate manageriala
Contabilitate manageriala

Vezi detalii


     perioada in care se va desfasura campania,
     cine o organizeaza,
     programul orar,
     cine are dreptul sa participe,
     pentru ce produse/servicii se organizeaza,
     cum se va derula,
     unde pot fi primite informatiile,
     conditiile de primire a premiilor,
     daca premiile sunt diferite ca marime valorica, aceste categorii trebuie facute cunoscute,
     orice alte informatii care sunt de natura sa dea un caracter transparent organizarii si acordarii premiilor.

Din punct de vedere fiscal aceste premii sunt recunoscute atat la nivelul persoanei juridice cat si la cel al persoanei fizice (cumparator sau potential client).
Cheltuielile cu popularizarea bunurilor/serviciilor, inregistrate in evidenta contabila conform reglementarilor contabile in vigoare sunt recunoscute la calculul profitului impozabil potrivit prevederilor art. 21, alin. (2), lit. d) din legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Veniturile din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale sunt reglementate pentru persoana fizica la art. 75, alin. (1) din Codul fiscal.
Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu.
Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri.
Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final.
Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
La art. 77 alin. (4) din Codul fiscal se precizeaza ca veniturile din premii nu se impoziteaza, daca au valoare sub 600 lei pentru fiecare premiu.
Acordarea premiilor in bani este de preferat celei in produse deoarece impozitul poate fi retinut din suma acordata.
Ca document de inregistrare in evidenta contabila este borderoul de plati care cuprinde numele persoanei, CNP, suma bruta, impozitul retinut si restul de plata.
Pe baza acestui document se fac urmatoarele inregistrari:

    6232         =    428 cu suma venitului brut,
428        =    448 cu impozitul aferent,
428        =    5311 (sau 5121) rest de plata.

Daca platile se efectueaza direct din casierie se pot intocmi si dispozitii de plata separat pentru fiecare persoana.
Daca platile se fac prin posta se inregistreaza informatiile din borderou si se anexeaza recipisele postale.

2. Si in aceasta situatie este recomandabila existenta unei hotarari a consiliului de administratie si a unui regulament de derulare a operatiunii din care sa rezulte informatii referitoare la:
- scopul organizarii tombolei,
- data, locul si ora de desfasurare;
- natura premiilor acordate si contravaloarea acestora;
- persoanele care pot participa;
- conditiile in care se acorda premiul etc.

Cheltuiala cu premiul acordat poate fi considerata cheltuiala de publicitate efectuata in scopul stimularii vanzarilor care, potrivit dispozitiilor art. 21, alin. (2), lit. d), este recunoscuta la calculul profitului impozabil.
Cheltuiala se  inregistreaza in contul 623 „Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate” analitic distinct.
Bunurile sub forma de premii se acorda castigatorului pe baza avizului de insotire pe care se inscrie, in functie de situatia concreta: ,,nu se factureaza: premiu in cadrul campaniei promotionale.”
In functie de persoana care castiga premiul, valoarea acestuia acestea se supune impozitului:
- pe profit daca premiul revine unei persoane juridice;
- pe venituri din premii daca este vorba de o persoana fizica.
Daca valoarea premiului este peste limita de scutire de la plata impozitului pe venit, stabilita conform art. 75, alin. (4) din Codul fiscal, impozitul este retinut la sursa si se raporteaza prin declaratia cod 100 depusa pentru luna in care se acorda premiul.
Avand in vedere caracterul specific al acestui tip de venit, in sensul ca nu este sub forma de bani, daca persoana fizica nu ramburseaza o suma de bani echivalenta impozitului datorat si persoana juridica il suporta pe cheltuielile societatii, atunci aceste cheltuieli sunt nedeductibile.
De exemplu, o persoana fizica obtine drept premiu un autoturism in valoare de 28.000 lei iar firma dvs. are obligatia calcularii si retinerii in momentul platii premiului a impozitului in suma de  lei 4.384 lei (28.000 lei - 600 lei) x 16% = 27.400 x 16% = 4.384 lei.
Contabil se fac urmatoarele inregistrari:

- acordare premiu:
623             =         2133  ( cu valoarea fara tva)
“Cheltuieli de protocol,
reclama si publicitate”        ”Mijloace de transport”
- retinerea impozitului venit
635             =         446 16% (28.000 – 600)
“Cheltuieli cu alte         “Alte impozite si taxe”
impozite si taxe”
- colectare tva:
635                =           4427 (c/val tva dedusa initial sau 24%         din valoare mijloc fix.)

“Cheltuieli cu alte impozite si taxe” „TVA colectata”

Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Acordarea unor premii. Deductibilitatea fiscala si regimul":
Rating:

Nota: 4.36 din 5 din 11 voturi




Comentarii 1 comentarii

2010-11-02 17:02:28

Baza legala pentru colectarea TVA care ar fi in cazul 2??? Sunteti sigur ca se colecteaza TVA?

Atentie contabili!
TVA-ul se modifica de la 1 ianuarie!
Nu uitati de noile reguli OBLIGATORII!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificarile TVA de la 1 ianuarie 2020"
Club Contabilitate

VIDEO

[x]
Atentie contabili!
TVA-ul se modifica de la 1 ianuarie!
Nu uitati de noile reguli OBLIGATORII!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

"Modificarile TVA de la 1 ianuarie 2020"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016