InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 01 Nov. 2010
Intrebare:1) O fabrica de mezeluri acorda in cadrul unor activitati de promovare a produselor firmei premii in bani. Sunt aceste premii deductibile fiscal? Cum se inregistreaza contabil ?2) Un ...
Intrebare:1) O fabrica de mezeluri acorda in cadrul unor activitati de promovare a produselor firmei premii in bani. Sunt aceste premii deductibile fiscal? Cum se inregistreaza contabil ?
2) Un magazin universal organizeaza o tombola care are ca premiu un autoturism. Acordarea acestui premiu este deductibila fiscal? Trebuie colectata TVA aferenta autoturismului acordat ca premiu stiind ca la achizitionarea acestuia a fost dedus TVA? Cum se inregistreaza contabil?
Raspuns:
1. In actiunile de promovare a vanzarilor sau prestarilor de servicii, in practica sunt utilizate diferite forme de stimulare, printre care si cea privind acordarea premiilor in bani.
Acordarea premiilor in bani este o practica comerciala care are la baza publicitatea facuta produselor/serviciilor in paralel cu prezentarea formelor sub care sunt acordate si a conditiilor de participare.
Campania promotionala trebuie facuta cunoscuta si trebuie sa aiba la baza un regulament care sa prevada termenii si conditiile in care se va derula.
Ce trebuie sa contina, in principal acest regulament:
perioada in care se va desfasura campania,
cine o organizeaza,
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manual de politici contabile - Stick USB
SAF-T Ghid de raportare corecta
programul orar,
cine are dreptul sa participe,
pentru ce produse/servicii se organizeaza,
cum se va derula,
unde pot fi primite informatiile,
conditiile de primire a premiilor,
daca premiile sunt diferite ca marime valorica, aceste categorii trebuie facute cunoscute,
orice alte informatii care sunt de natura sa dea un caracter transparent organizarii si acordarii premiilor.
Din punct de vedere fiscal aceste premii sunt recunoscute atat la nivelul persoanei juridice cat si la cel al persoanei fizice (cumparator sau potential client).
Cheltuielile cu popularizarea bunurilor/serviciilor, inregistrate in evidenta contabila conform reglementarilor contabile in vigoare sunt recunoscute la calculul profitului impozabil potrivit prevederilor art. 21, alin. (2), lit. d) din legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Veniturile din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale sunt reglementate pentru persoana fizica la art. 75, alin. (1) din Codul fiscal.
Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu.
Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri.
Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final.
Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
La art. 77 alin. (4) din Codul fiscal se precizeaza ca veniturile din premii nu se impoziteaza, daca au valoare sub 600 lei pentru fiecare premiu.
Acordarea premiilor in bani este de preferat celei in produse deoarece impozitul poate fi retinut din suma acordata.
Ca document de inregistrare in evidenta contabila este borderoul de plati care cuprinde numele persoanei, CNP, suma bruta, impozitul retinut si restul de plata.
Pe baza acestui document se fac urmatoarele inregistrari:
6232 = 428 cu suma venitului brut,
428 = 448 cu impozitul aferent,
428 = 5311 (sau 5121) rest de plata.
Daca platile se efectueaza direct din casierie se pot intocmi si dispozitii de plata separat pentru fiecare persoana.
Daca platile se fac prin posta se inregistreaza informatiile din borderou si se anexeaza recipisele postale.
2. Si in aceasta situatie este recomandabila existenta unei hotarari a consiliului de administratie si a unui regulament de derulare a operatiunii din care sa rezulte informatii referitoare la:
- scopul organizarii tombolei,
- data, locul si ora de desfasurare;
- natura premiilor acordate si contravaloarea acestora;
- persoanele care pot participa;
- conditiile in care se acorda premiul etc.
Cheltuiala cu premiul acordat poate fi considerata cheltuiala de publicitate efectuata in scopul stimularii vanzarilor care, potrivit dispozitiilor art. 21, alin. (2), lit. d), este recunoscuta la calculul profitului impozabil.
Cheltuiala se inregistreaza in contul 623 „Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate” analitic distinct.
Bunurile sub forma de premii se acorda castigatorului pe baza avizului de insotire pe care se inscrie, in functie de situatia concreta: ,,nu se factureaza: premiu in cadrul campaniei promotionale.”
In functie de persoana care castiga premiul, valoarea acestuia acestea se supune impozitului:
- pe profit daca premiul revine unei persoane juridice;
- pe venituri din premii daca este vorba de o persoana fizica.
Daca valoarea premiului este peste limita de scutire de la plata impozitului pe venit, stabilita conform art. 75, alin. (4) din Codul fiscal, impozitul este retinut la sursa si se raporteaza prin declaratia cod 100 depusa pentru luna in care se acorda premiul.
Avand in vedere caracterul specific al acestui tip de venit, in sensul ca nu este sub forma de bani, daca persoana fizica nu ramburseaza o suma de bani echivalenta impozitului datorat si persoana juridica il suporta pe cheltuielile societatii, atunci aceste cheltuieli sunt nedeductibile.
De exemplu, o persoana fizica obtine drept premiu un autoturism in valoare de 28.000 lei iar firma dvs. are obligatia calcularii si retinerii in momentul platii premiului a impozitului in suma de lei 4.384 lei (28.000 lei - 600 lei) x 16% = 27.400 x 16% = 4.384 lei.
Contabil se fac urmatoarele inregistrari:
- acordare premiu:
623 = 2133 ( cu valoarea fara tva)
“Cheltuieli de protocol,
reclama si publicitate” ”Mijloace de transport”
- retinerea impozitului venit
635 = 446 16% (28.000 – 600)
“Cheltuieli cu alte “Alte impozite si taxe”
impozite si taxe”
- colectare tva:
635 = 4427 (c/val tva dedusa initial sau 24% din valoare mijloc fix.)
“Cheltuieli cu alte impozite si taxe” „TVA colectata”
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Cand nu depune un PFA fara activitate declaratia 600?Grup fiscal unic. Cum se recupereaza TVA-ul?Mii de comercianti stradali, controlatii de ANSVSASAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Studiu de caz: Elemente de constructii transportate si montate in alt stat membru. Calificarea ca operatiune unica din prespectiva TVAUltimele articole
TVA la incasare 2025. Spete utile cu privire la aplicarea TVA la incasareRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!TVA locuinte 2025. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii de apartamenteErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300SAF-T D406: Cum transmit D406 firmele care NU sunt inregistrate in scopuri de TVA
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Colectarea taxelor in Romania e sub nivelul UELuni, 27 februarie 2023, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleNoutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 18-22.07.2016Ajustari pentru pierderea de valoare. Cand sunt deductibile cheltuielile financiare?Controale ANAF la contribuabilii persoane fizice si juridice, pentru reducerea evaziunii fiscale. Ce vizeaza inspectoriiUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si IMPOZITE implineste 30 de ani!Calcul IMPOZITE. Ce noutati au aparut in cazul impozitului pe constructiiSalariu minim pe economie. Conditii pentru a beneficia de cei 300 lei netaxabiliE-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-Factura
Mai multe articole despre impozite
Articole similare
Ce trebuie sa stii despre mecanismul special pentru declararea si plata TVA la import (Ordinul 1019/2021)Vanzare bunuri prin automate. Ce documente justificative sunt obligatorii?Cum aplicam regimul fiscal TVA in cazul inchirierilor de bunuri imobile?Schimbare perioada fiscala pentru TVA in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam?Cum facem ajustarea TVA la casarea unor stocuri uzate moral?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE si Impozite implineste 30 de ani!Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?TVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibil
Mai multe articole despre taxe
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
