InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 01 Nov. 2010
Intrebare:1) O fabrica de mezeluri acorda in cadrul unor activitati de promovare a produselor firmei premii in bani. Sunt aceste premii deductibile fiscal? Cum se inregistreaza contabil ?2) Un ...
Intrebare:1) O fabrica de mezeluri acorda in cadrul unor activitati de promovare a produselor firmei premii in bani. Sunt aceste premii deductibile fiscal? Cum se inregistreaza contabil ?
2) Un magazin universal organizeaza o tombola care are ca premiu un autoturism. Acordarea acestui premiu este deductibila fiscal? Trebuie colectata TVA aferenta autoturismului acordat ca premiu stiind ca la achizitionarea acestuia a fost dedus TVA? Cum se inregistreaza contabil?
Raspuns:
1. In actiunile de promovare a vanzarilor sau prestarilor de servicii, in practica sunt utilizate diferite forme de stimulare, printre care si cea privind acordarea premiilor in bani.
Acordarea premiilor in bani este o practica comerciala care are la baza publicitatea facuta produselor/serviciilor in paralel cu prezentarea formelor sub care sunt acordate si a conditiilor de participare.
Campania promotionala trebuie facuta cunoscuta si trebuie sa aiba la baza un regulament care sa prevada termenii si conditiile in care se va derula.
Ce trebuie sa contina, in principal acest regulament:
perioada in care se va desfasura campania,
cine o organizeaza,
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
programul orar,
cine are dreptul sa participe,
pentru ce produse/servicii se organizeaza,
cum se va derula,
unde pot fi primite informatiile,
conditiile de primire a premiilor,
daca premiile sunt diferite ca marime valorica, aceste categorii trebuie facute cunoscute,
orice alte informatii care sunt de natura sa dea un caracter transparent organizarii si acordarii premiilor.
Din punct de vedere fiscal aceste premii sunt recunoscute atat la nivelul persoanei juridice cat si la cel al persoanei fizice (cumparator sau potential client).
Cheltuielile cu popularizarea bunurilor/serviciilor, inregistrate in evidenta contabila conform reglementarilor contabile in vigoare sunt recunoscute la calculul profitului impozabil potrivit prevederilor art. 21, alin. (2), lit. d) din legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Veniturile din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale sunt reglementate pentru persoana fizica la art. 75, alin. (1) din Codul fiscal.
Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu.
Obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri.
Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final.
Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
La art. 77 alin. (4) din Codul fiscal se precizeaza ca veniturile din premii nu se impoziteaza, daca au valoare sub 600 lei pentru fiecare premiu.
Acordarea premiilor in bani este de preferat celei in produse deoarece impozitul poate fi retinut din suma acordata.
Ca document de inregistrare in evidenta contabila este borderoul de plati care cuprinde numele persoanei, CNP, suma bruta, impozitul retinut si restul de plata.
Pe baza acestui document se fac urmatoarele inregistrari:
6232 = 428 cu suma venitului brut,
428 = 448 cu impozitul aferent,
428 = 5311 (sau 5121) rest de plata.
Daca platile se efectueaza direct din casierie se pot intocmi si dispozitii de plata separat pentru fiecare persoana.
Daca platile se fac prin posta se inregistreaza informatiile din borderou si se anexeaza recipisele postale.
2. Si in aceasta situatie este recomandabila existenta unei hotarari a consiliului de administratie si a unui regulament de derulare a operatiunii din care sa rezulte informatii referitoare la:
- scopul organizarii tombolei,
- data, locul si ora de desfasurare;
- natura premiilor acordate si contravaloarea acestora;
- persoanele care pot participa;
- conditiile in care se acorda premiul etc.
Cheltuiala cu premiul acordat poate fi considerata cheltuiala de publicitate efectuata in scopul stimularii vanzarilor care, potrivit dispozitiilor art. 21, alin. (2), lit. d), este recunoscuta la calculul profitului impozabil.
Cheltuiala se inregistreaza in contul 623 „Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate” analitic distinct.
Bunurile sub forma de premii se acorda castigatorului pe baza avizului de insotire pe care se inscrie, in functie de situatia concreta: ,,nu se factureaza: premiu in cadrul campaniei promotionale.”
In functie de persoana care castiga premiul, valoarea acestuia acestea se supune impozitului:
- pe profit daca premiul revine unei persoane juridice;
- pe venituri din premii daca este vorba de o persoana fizica.
Daca valoarea premiului este peste limita de scutire de la plata impozitului pe venit, stabilita conform art. 75, alin. (4) din Codul fiscal, impozitul este retinut la sursa si se raporteaza prin declaratia cod 100 depusa pentru luna in care se acorda premiul.
Avand in vedere caracterul specific al acestui tip de venit, in sensul ca nu este sub forma de bani, daca persoana fizica nu ramburseaza o suma de bani echivalenta impozitului datorat si persoana juridica il suporta pe cheltuielile societatii, atunci aceste cheltuieli sunt nedeductibile.
De exemplu, o persoana fizica obtine drept premiu un autoturism in valoare de 28.000 lei iar firma dvs. are obligatia calcularii si retinerii in momentul platii premiului a impozitului in suma de lei 4.384 lei (28.000 lei - 600 lei) x 16% = 27.400 x 16% = 4.384 lei.
Contabil se fac urmatoarele inregistrari:
- acordare premiu:
623 = 2133 ( cu valoarea fara tva)
“Cheltuieli de protocol,
reclama si publicitate” ”Mijloace de transport”
- retinerea impozitului venit
635 = 446 16% (28.000 – 600)
“Cheltuieli cu alte “Alte impozite si taxe”
impozite si taxe”
- colectare tva:
635 = 4427 (c/val tva dedusa initial sau 24% din valoare mijloc fix.)
“Cheltuieli cu alte impozite si taxe” „TVA colectata”
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
ANAF propune Formularul 086 pentru plata defalcata a TVAAchizitie materii prime. Care sunt implicatiile TVA?Servicii web hosting din afara UE, pentru un neplatitor de TVA din Romania. Cum faceti inregistrarile contabile?Neconcordanta dintre decontul de TVA si balanta. Cum procedam privind situatiile financiare?Certificarea declaratiei privind nedeductibilitatea TVAUltimele articole
Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVASAF-T, obligatoriu de la 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii mici. Ce perioada de gratie se aplicaE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anCum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Dosar fiscal: Veniturile impozabile din cedarea folosintei bunurilorSume uriase de recuperat | Ce planuri are Comisia EuropeanaNoutati Legislatie Fiscala 03 - 07 august 2009 - Monitorul OficialAbia in 2012 am putea avea si noi moneda euroNoile reguli TVA valabile de la 1 decembrieUltimele articole
Formularele de inregistrare fiscala vor fi MODIFICATE, in conditiile aparitiei a doua IMPOZITE noiControale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Dividende distribuite in 2024, dar platite in 2025. Ce cota de impozitare se aplicaCum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile micro
Mai multe articole despre impozite
Articole similare
Declaratia privind sumele rezultate din ajustarea TVA, cod 307Facturi cu cote diferentiate TVA. Cum intocmim facturile pentru reduceri comerciale acordate?Impozit pe cladire detinuta de o societate comerciala. Cum se stabilesc obligatiile de plata?MFP propune modificarea regimului TVA. Ce categorii de persoane beneficiaza de noile masuri?Procedura pentru amnistia fiscala a fost publicata. Prevederile OMFP 3831/2015Ultimele articole
Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESRegim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciFurnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firmeAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?
Mai multe articole despre taxe
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
