Obligatii fiscale privind veniturile din activitati independente

de Redactia Infotva la 29 Sep. 2022

O persoana fizica (cnp) creeaza un joc (pe calculator - game), pe care ulterior il vinde pe portiuni pe platforme on line de jocuri, catre terte persoane, atat din tara cat si din afara tarii. Ce obligatii fiscale exista?

• Tip societate: P.F.

• Numar de angajati: 0 angajati

• Platitoare TVA: Nu

• Cod CAEN: 0150

Raspunsul consultantului fiscal Dani Cucu:

Pentru a stabili daca obligatiile declarative si de plata privind impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii revin persoanei fizice sau platitorului de venit, urmeaza a fi analizate conditiile de realizare a venitului, daca acestea sunt din activitati independente sau din cesiunea drepturilor de autor, precum si daca sunt din Romania sau din strainatate, in conformitate cu dispozitiile Codului fiscal.

In aceste conditii urmeaza a se analiza mai intai prevederile contractului in temeiul carora este asigurat accesul la aplicatie. Desigur, potrivit art. 7 pct. 36 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal platile de orice natura primite pentru folosirea ori dreptul de folosinta al unui software reprezinta redeventa.

In acelasi timp, potrivit art. 7 alin. (2) lit. b) nu reprezinta redeventa platile pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau actualizarea acestuia. De asemenea, nu se considera redeventa in sensul stabilirii obligatiilor din punct de vedere fiscal potrivit Codului fiscal, nici platile pentru achizitionarea integrala a oricarei proprietati sau a oricarui drept de proprietate inclusiv asupra programelor pentru calculator care potrivit Legii 8/1996 constituie obiect al dreptului de autor.

Cartea neagra a controlului fiscal 2026

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

Astfel, spre deosebire accesul la o platforma informatica care permite utilizarea echipamentului respectiv si baze de date si de informatii reprezinta redeventa deoarece un astfel de contract presupune permisiunea utilizatorului de a utiliza, art. 7 pct. 36 alin. (1) lit. d) orice echipament industrial, comercial sau stiintific, container, cablu, conducta, satelit, fibra optica sau tehnologii similare.

Analiza modului de realizare a veniturilor le plaseaza pe acestea in sfera celor din activitati independente. Din punct de vedere fiscal, persoana care realizeaza venituri din activitati independente datoreaza impozitul pe venit in cota de 10%, contributia de asigurari sociale in cota de 25% si contributia de asigurari sociale de sanatate in cota de 10%.

Daca in ceea ce priveste baza de calcul al impozitului pe venit, aceasta este reglementata de art. 68 din Codul fiscal si este reprezentata de venitul net anual din activitati independente determinat ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri, in ceea ce priveste CAS si CASS corespunzatoare veniturilor realizate in anul curent, acestea sunt calculate in mod forfetar prin raportare la venitul ales care nu poate fi mai mic decat plafonul a 12 salarii minime brute pe tara in cazul CAS si prin raportare la acest plafon in cazul CASS. Impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii fac obiectul declararii prin intermediul Declaratiei unice, plata lor cazand in sarcina persoanei fizice.

In ceea ce priveste incadrarea veniturilor ca fiind din Romania sau din strainatate relevante sunt prevederile art. 67 1 din Codul fiscal, potrivit carora veniturile obtinute din activitati independente desfasurate in Romania se considera ca fiind obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite din Romania sau din strainatate.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!