InfoTva.roIn studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va raspunde intrebarilor formulate de unul dintre cititorii nostri care se confrunta cu urmatoarea situatie: "Se acorda unei persoane (partener de afaceri) un cadou constant in produse finite. Costul de productie al produselor oferite este 90 lei, iar valoarea acestora la pret de vanzare este 130 lei.
Societatea are obligatia colectarii TVA pentru suma de 30 lei (depaseste plafonul de 100 lei) sau valoarea cadoului este data de costul de productie?
Raspunsul specialistului
Potrivit pct. 7 alin. (12) lit. a) din Normele metodologice date in aplicarea art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
,,a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, ce constituie livrare de bunuri cu plata si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 319 alin. (8) din Codul fiscal, ce se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul’’.
Asadar, Codul fiscal face referire la valoarea fiecarui cadou oferit, nefacand alte precizari.
Potrivit pct. 95 alin. (1) din O.M.F.P. nr. 1.802/2014 privind reglementarile contabile:
Documente suplimentare obligatorii in caz de control
Bugete, Cash flow, Rentabilitate, Risc
Balanta de verificare de la A la Z. Analize, corelatii, studii de caz
,,La data iesirii din entitate sau la darea in consum, bunurile se evalueaza si se scad din gestiune la valoarea lor de intrare sau valoarea la care sunt inregistrate in contabilitate (de exemplu, valoarea reevaluata pentru imobilizarile corporale care au fost reevaluate sau valoarea justa pentru valorile mobiliare pe termen scurt admise la tranzactionare pe o piata reglementata)’’.
Asadar, bunurile (produsele finite) fiind evaluate la data iesirii, la costul de productie (valoarea intrarii in gestiune), consideram ca si valoarea fiecarui cadou care se raporteaza la plafonul de 100 lei este reprezentata tot de costul de productie.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Cadou oferit partenerilor de afaceri. Tratament fiscal TVA":
Rating:
Nota: 3.17 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 3.17 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Documentar fiscal: Evidenta operatiunilor cu TVAFiscul schimba conditiile de declarare a inactivitatii fiscaleCorectare erori de calcul TVA deductibila si TVA colectataCAS-ul s-ar putea reduce de la 1 iulie 2014. Numai in anumite conditiiAchizitie cereale pe baza de borderou. Ce tratament fiscal se aplica veniturilor din activitati agricole?Ultimele articole
Case de marcat. Cum se scade costul lor din impozitul pe profit?Temei legal pentru un imprumut acordat salariatilorRegim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferenteLegea 172/2020. Decontarea cheltuielilor de transport, cazare si masa in cazul deplasarilorAlegerea codului CAEN pentru servicii de informare economice, fiscale si juridice prestate clientilor
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Vanzare bun imobil. Care sunt implicatiile fiscale?Va fi TVA-ul deductibil pentru unele cheltuieli aferente unei sali de protocol?Studiu de caz: Cota redusa 9 la suta pentru bunuri livrate cu aviz, anterior datei de 1.06.2015Import soft pe hardisk. Conditia de livrare DDP. TRATAMENT FISCAL TVAGarantie contract de inchiriere. Tratament contabil si fiscalUltimele articole
Regimul fiscal-contabil pentru sumele decontate angajatorilor in cazul acordarii de zile libere parintilor in contextul inchiderii scolilorTratamentul FISCAL al cheltuielilor cu achizitionarea caselor de marcat, conform Legii 153/2020. Informare ANAFJustificarea scutirii de TVA pentru exportul de bunuri. TRATAMENT FISCAL si documente necesareColectare TVA in cazul despagubirilor incasateMasti, manusi si materiale igienico sanitare pentru salariati. Tratament contabil si fiscal
Mai multe articole despre tratament fiscal
Articole similare
Ajustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Cheltuieli cu protocolul. Cum facem calculul pentru impozitul pe profit?Zoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliGica Popescu, intre Morometii si FilantropicaImpozitul pe profit nu te lasa sa dormi noaptea? Trateaza-ti insomnia cu CD-ul Consilier Impozitul pe profitUltimele articole
Tichete CADOU neacordate conform contractului de munca. ConsecinteFacilitati in constructii: Impozitarea CADOURIlor de pana la 150 lei acordate salariatilor cu diferite ocaziiTratamentul fiscal al CADOURIlor de Craciun acordate salariatilorCheltuieli de protocol efectuate de microintreprinderi. Implicatii din punct de vedere TVA si impozit pe venitUtilizare tichete cadou primite de la furnizori
Mai multe articole despre cadouri
Atentie contabili!
TVA-ul s-a modificat de la 1 ianuarie!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
