InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va raspunde intrebarilor formulate de unul dintre cititorii nostri care se confrunta cu urmatoarea situatie: "Se acorda unei persoane (partener de afaceri) un cadou constant in produse finite. Costul de productie al produselor oferite este 90 lei, iar valoarea acestora la pret de vanzare este 130 lei.
Societatea are obligatia colectarii TVA pentru suma de 30 lei (depaseste plafonul de 100 lei) sau valoarea cadoului este data de costul de productie?
Raspunsul specialistului
Potrivit pct. 7 alin. (12) lit. a) din Normele metodologice date in aplicarea art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
,,a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, ce constituie livrare de bunuri cu plata si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 319 alin. (8) din Codul fiscal, ce se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul’’.
Asadar, Codul fiscal face referire la valoarea fiecarui cadou oferit, nefacand alte precizari.
Potrivit pct. 95 alin. (1) din O.M.F.P. nr. 1.802/2014 privind reglementarile contabile:
Controale TVA 2021
Declaratia 394. Tranzactii cu persoane afiliate
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
,,La data iesirii din entitate sau la darea in consum, bunurile se evalueaza si se scad din gestiune la valoarea lor de intrare sau valoarea la care sunt inregistrate in contabilitate (de exemplu, valoarea reevaluata pentru imobilizarile corporale care au fost reevaluate sau valoarea justa pentru valorile mobiliare pe termen scurt admise la tranzactionare pe o piata reglementata)’’.
Asadar, bunurile (produsele finite) fiind evaluate la data iesirii, la costul de productie (valoarea intrarii in gestiune), consideram ca si valoarea fiecarui cadou care se raporteaza la plafonul de 100 lei este reprezentata tot de costul de productie.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Cadou oferit partenerilor de afaceri. Tratament fiscal TVA":
Rating:
Nota: 3.17 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 3.17 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Tratament provizioane pentru garantii de buna executie. Cum procedam?O modificare vitala, dar tardiva, privind stabilirea modului de justificare a operatiunilor scutite cu drept de deducere a T.V.A. - publicat in noiembrie 2007Falimentul beneficiarului, un motiv de ajustare a bazei de impozitare a TVAIn ce mod facem decontul TVA pentru bunurile primite in consignatie?Radierea din Registrul Operatorilor IntracomunitariUltimele articole
Microintreprinderi. Se mai acorda bonificatie de 10% pentru plata la termen a impozitului in trim. I 2021?Completarea Declaratiei 112 si veniturile exceptate de la plata CAS. ConditiiTeambuilding. Tratament fiscal al cheltuielilor legate de desfasurarea evenimentuluiObligatii si documente necesare privind delegarea in strainatate a angajatilorVenituri din dividende. Ce obligatii fiscale au persoanele fizice in acest caz?
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Modificarea declaratiei 088. Ce implicatii fiscale apar?Studiu de caz: Modalitatea de facturare. TVA in lei sau euro?Sponsorizarile in natura: Care este tratamentul fiscalTVA - Scutiri pentru importul de bunuri si pentru achizitii intracomunitare37 de solutii verificate, la probleme in functionarea ca intreprindere individuala!Ultimele articole
Teambuilding. TRATAMENT FISCAL al cheltuielilor legate de desfasurarea evenimentuluiEsalonarea la plata in forma simplificata ar putea fi prelungita pana la 30 septembrie 2021. Proiect OUGExport bunuri. Documente justificative necesare pentru aplicarea scutirii de TVAAjustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si TRATAMENT FISCALTRATAMENT FISCAL pentru venituri realizate din strainatate. Se declara in formularul 212?
Mai multe articole despre tratament fiscal
Articole similare
Ce regim fiscal se aplica pentru tichetele cadou acordate in cadrul unei firme?Noutati legislative cu incidenta fiscala. Explicatii punctualeZoom fiscal: Deductibilitatea cheltuielilor la determinarea rezultatului fiscalNoul regim fiscal al CADOURIlor si tichetelor cadou conform noului Cod fiscalSarbatorile aduc surprize deosebite pentru contabili!Ultimele articole
NOU! Tichetele cadou care depasesc suma de 150 lei vor fi impozitate. Care sunt exceptiileCADOURI de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaTratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateFacilitati fiscale acordate pentru companii care activeaza in domeniul ITCheltuielile sociale, deductibile in limita unei cote de pana la 5%. Precizari ANAF
Mai multe articole despre cadouri
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"
