Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, avem ca subiect o societate care are relatii comerciale din 2012 cu un furnizor care conform "Registrului persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare" figureaza drept activ la data curenta 2015 (aplica sistemul TVA la incasare). Acest furnizor nu are specificat pe nicio factura ca aplica sistemul TVA la incasare.
In urma verificarilor de pe site acesta e contactat si transmite o notificare facuta de acest furnizor catre ANAF in care se specifica ca figureaza in acest Registru dintr-o eroare in care se specifica ca nici nu a depus Declaratia 097.
Dupa informatiile de pe site-ul Ministerului de Finante acest furnizor are o cifra de Afaceri mai mare de 2.250.000 lei.
In urma primirii acestei notificari de la furnizor, firma a dedus TVA la data facturii. Este corect sau trebuia ca firma sa deduca TVA la plata facturii conform sistemului TVA la incasare?
In situatia in care societatea pe care o reprezentati nu este inscrisa in sistemul TVA la incasare si sunteti in posesia confirmarii ca furnizorul respectiv a fost inscris din eroare in "Registrului persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare" , exercitarea dreptului de deducere se efectueaza la momentul primirii facturii, chiar daca valoarea acesteia nu s-a achitat, partial sau total.
In acest context, am in vedere prevederile pct. 45 alin. (8) din normele de aplicare ale art. 145 din Codul fiscal "Prevederile art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal se aplica numai in cazul operatiunilor taxabile, pentru care furnizorul/prestatorul aplica sistemul TVA la incasare, caz in care acesta trebuie sa inscrie in factura aceasta mentiune conform prevederilor art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal.

Examen Consultant Fiscal 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
In situatia in care furnizorul/prestatorul este inscris in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare la data emiterii unei facturi, dar omite sa inscrie mentiunea "TVA la incasare", desi operatiunea respectiva nu este exclusa de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (6) din Codul fiscal, beneficiarul are obligatia sa exercite dreptul de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care sunt aplicabile prevederile art. 156^3 alin. (11^1) din Codul fiscal".
Prin art. 156^3 "Decontul special de taxa si alte declaratii" alin. (11^1) lit. b) se reglementeaza in mod expres faptul ca beneficiarul exercita dreptul de deducere in regim normal, fara a aplica prevederile art. 145 alin. (1^1 "Cand se constata ca persoana impozabila a fost inregistrata de organele fiscale, in temeiul alin. (11) sau al art. II din Ordonanta Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobata cu modificari prin Legea nr. 208/2012, ca urmare a unei erori, in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, aceasta va fi radiata, din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, de organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, incepand cu data inscrisa in decizia de indreptare a erorii. Pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii si data radierii in/din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare:
a) persoana impozabila care nu trebuia sa aplice sistemul TVA la incasare aplica regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevazute la art. 134^2 alin. (1) si (2), iar dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de persoana impozabila in perioada respectiva se exercita in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1). Persoana impozabila nu este insa sanctionata in cazul in care in perioada respectiva aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 134^2 alin. (3) - (8) si isi exercita dreptul de deducere potrivit prevederilor art. 145 alin. (1^2);
b) dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de beneficiari care nu aplica sistemul TVA la incasare de la persoanele impozabile respective nu se exercita pe masura platii potrivit prevederilor art. 145 alin. (1^1), indiferent de regimul aplicat de furnizor/prestator in perioada respectiva".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Emiterea anticipata a facturii: Declararea in decontul de TVA si in Formularul 394Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta la 20 septembrie 2024Vineri, 20 decembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii importantePrevederi de actualitate: Totul despre Declaratia 311Noul formular 394, valabil de la 1 iulie 2016. Cine il depune?Ultimele articole
e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVARO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025TVA la incasare. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utilePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
Principiul neutralitatii fiscale in materie de TVAImpozitul pe cladiri si terenuri: 27 de cazuri practice solutionate de expertiCe solutii avem daca s-a depus decontul de TVA cu codul CAEN gresit?OPANAF nr. 3604/2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVAAnulare factura emisa. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAE-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Achizitia de produse agricole de la persoane fiziceCe proiecte sunt prioritare pentru ASF in 2015?Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazNou proiect privind contribuabilii nerezidenti fara sediu permanent in RomaniaA fost publicat noul proiect pentru Formularul 307Ultimele articole
Noi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAPlafon TVA. Sumele din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Articole similare
Vanzare autoturisme second hand. Care sunt implicatiile TVA?Anunt ANAF: Declaratia 394 si conditiile de depunereRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Miercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteUltima versiune pentru Declaratia 394Ultimele articole
e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVATVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Aplicarea TVA LA INCASARE. Conditii, termene si erori frecvente in 2025TVA LA INCASARE in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Articole similare
Recuperare TVA pentru achizitii dintr-un stat membru UEFactura de stornare. Cum procedam in ce priveste TVA-ul de restituit?Guvernul a aprobat reintroducerea SOMAJULUI TEHNIC in 2022 pentru angajati si profesionistiSe aplica termenele legale de 30 sau 60 zile pentru plata facturilor IMM-urilor?Serviciile de reparatii auto. Regim TVA. Inregistrari contabileUltimele articole
Ghidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taModificare cote TVA. Regim fiscal pentru facturi emise dupa 1 august 2025Bon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIES
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"