Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, avem ca subiect o societate care are relatii comerciale din 2012 cu un furnizor care conform "Registrului persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare" figureaza drept activ la data curenta 2015 (aplica sistemul TVA la incasare). Acest furnizor nu are specificat pe nicio factura ca aplica sistemul TVA la incasare.
In urma verificarilor de pe site acesta e contactat si transmite o notificare facuta de acest furnizor catre ANAF in care se specifica ca figureaza in acest Registru dintr-o eroare in care se specifica ca nici nu a depus Declaratia 097.
Dupa informatiile de pe site-ul Ministerului de Finante acest furnizor are o cifra de Afaceri mai mare de 2.250.000 lei.
In urma primirii acestei notificari de la furnizor, firma a dedus TVA la data facturii. Este corect sau trebuia ca firma sa deduca TVA la plata facturii conform sistemului TVA la incasare?
In situatia in care societatea pe care o reprezentati nu este inscrisa in sistemul TVA la incasare si sunteti in posesia confirmarii ca furnizorul respectiv a fost inscris din eroare in "Registrului persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare" , exercitarea dreptului de deducere se efectueaza la momentul primirii facturii, chiar daca valoarea acesteia nu s-a achitat, partial sau total.
In acest context, am in vedere prevederile pct. 45 alin. (8) din normele de aplicare ale art. 145 din Codul fiscal "Prevederile art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal se aplica numai in cazul operatiunilor taxabile, pentru care furnizorul/prestatorul aplica sistemul TVA la incasare, caz in care acesta trebuie sa inscrie in factura aceasta mentiune conform prevederilor art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
In situatia in care furnizorul/prestatorul este inscris in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare la data emiterii unei facturi, dar omite sa inscrie mentiunea "TVA la incasare", desi operatiunea respectiva nu este exclusa de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (6) din Codul fiscal, beneficiarul are obligatia sa exercite dreptul de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care sunt aplicabile prevederile art. 156^3 alin. (11^1) din Codul fiscal".
Prin art. 156^3 "Decontul special de taxa si alte declaratii" alin. (11^1) lit. b) se reglementeaza in mod expres faptul ca beneficiarul exercita dreptul de deducere in regim normal, fara a aplica prevederile art. 145 alin. (1^1 "Cand se constata ca persoana impozabila a fost inregistrata de organele fiscale, in temeiul alin. (11) sau al art. II din Ordonanta Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobata cu modificari prin Legea nr. 208/2012, ca urmare a unei erori, in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, aceasta va fi radiata, din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, de organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, incepand cu data inscrisa in decizia de indreptare a erorii. Pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii si data radierii in/din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare:
a) persoana impozabila care nu trebuia sa aplice sistemul TVA la incasare aplica regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevazute la art. 134^2 alin. (1) si (2), iar dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de persoana impozabila in perioada respectiva se exercita in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1). Persoana impozabila nu este insa sanctionata in cazul in care in perioada respectiva aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 134^2 alin. (3) - (8) si isi exercita dreptul de deducere potrivit prevederilor art. 145 alin. (1^2);
b) dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de beneficiari care nu aplica sistemul TVA la incasare de la persoanele impozabile respective nu se exercita pe masura platii potrivit prevederilor art. 145 alin. (1^1), indiferent de regimul aplicat de furnizor/prestator in perioada respectiva".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Miercuri, 20 decembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareCe inregistrari contabile face o societate care aplica TVA la incasare?Notificare de conformare E-TVA: Cine o poate primiAtentie! Toate deconturile restante de TVA se depun pana luniFactura emisa fara informatiile OBLIGATORII. Ce sanctiuni se aplicaUltimele articole
e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVARO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025TVA la incasare. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utilePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
Decontul de TVA. Cum procedam pentru corectia de erori materiale?Contracte de mandat. Modificare vector fiscal. Formular 010Corectare contributii sociale nedatorate. RectificativeActualizarea legislatiei privind TVA la incasare 2014. Legea se modificaModificari formulare privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliareUltimele articole
Codul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiComertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareDeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilConcediu de odihna neefectuat complet in perioada CIC. Aspecte legaleTVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Articole similare
Ministrul de finante a prezentat avantajele noului Cod fiscalLegea 187/2015 privind aprobarea OUG 6/2015 si modificarea Codului fiscalCe obligatii aveti la schimbarea domiciliului fiscal in 2015?Modificari aduse de HG 582/2015 privind diurna personalului trimis in strainatateCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul X - Regimul deducerilorUltimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaCodul TVA. Completare corecta D700 pentru reACTIVarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Contract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse cheltuielileDiurna in 2025. Conditii de acordare si impozitare a diurnei externe + EXEMPLU de calculArticole similare
A fost lansata aplicatia EY VAT Check pentru TVA Split. Ce presupuneJoi, 20 iunie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARESistemul TVA LA INCASARE. Cum procedam privind plata furnizorului in cazul executarii silite?Partener care doreste stornarea si refacturarea in urma inregistrarii in scopuri de TVA. Solutii oferite de expertiCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 26 si 30 martieUltimele articole
TVA LA INCASARE ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulDeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibile-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiTVA LA INCASARE. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiunee-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVAArticole similare
Analiza ajustarii de TVA. Doua formulare au fost modificate anul acestaNoutati legislatie Fiscala 23-28 iunie 2008 - Monitorul OficialCheltuieli deductibile atribuibile autoturismelor utilizate de personalul cu functii de conducere si de administrareD394 in 2023. Facturile cu TVA 0 se trec in declaratie?Zoom fiscal: Livrarile de bunuri prin organele de executare silitaUltimele articole
Prosumator in 2025. Se mai platesc sau nu accizele?Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFactura avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistem
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"