Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, avem ca subiect o societate care are relatii comerciale din 2012 cu un furnizor care conform "Registrului persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare" figureaza drept activ la data curenta 2015 (aplica sistemul TVA la incasare). Acest furnizor nu are specificat pe nicio factura ca aplica sistemul TVA la incasare.
In urma verificarilor de pe site acesta e contactat si transmite o notificare facuta de acest furnizor catre ANAF in care se specifica ca figureaza in acest Registru dintr-o eroare in care se specifica ca nici nu a depus Declaratia 097.
Dupa informatiile de pe site-ul Ministerului de Finante acest furnizor are o cifra de Afaceri mai mare de 2.250.000 lei.
In urma primirii acestei notificari de la furnizor, firma a dedus TVA la data facturii. Este corect sau trebuia ca firma sa deduca TVA la plata facturii conform sistemului TVA la incasare?
In situatia in care societatea pe care o reprezentati nu este inscrisa in sistemul TVA la incasare si sunteti in posesia confirmarii ca furnizorul respectiv a fost inscris din eroare in "Registrului persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare" , exercitarea dreptului de deducere se efectueaza la momentul primirii facturii, chiar daca valoarea acesteia nu s-a achitat, partial sau total.
In acest context, am in vedere prevederile pct. 45 alin. (8) din normele de aplicare ale art. 145 din Codul fiscal "Prevederile art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal se aplica numai in cazul operatiunilor taxabile, pentru care furnizorul/prestatorul aplica sistemul TVA la incasare, caz in care acesta trebuie sa inscrie in factura aceasta mentiune conform prevederilor art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Cartea verde a contabilitatii
In situatia in care furnizorul/prestatorul este inscris in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare la data emiterii unei facturi, dar omite sa inscrie mentiunea "TVA la incasare", desi operatiunea respectiva nu este exclusa de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (6) din Codul fiscal, beneficiarul are obligatia sa exercite dreptul de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care sunt aplicabile prevederile art. 156^3 alin. (11^1) din Codul fiscal".
Prin art. 156^3 "Decontul special de taxa si alte declaratii" alin. (11^1) lit. b) se reglementeaza in mod expres faptul ca beneficiarul exercita dreptul de deducere in regim normal, fara a aplica prevederile art. 145 alin. (1^1 "Cand se constata ca persoana impozabila a fost inregistrata de organele fiscale, in temeiul alin. (11) sau al art. II din Ordonanta Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobata cu modificari prin Legea nr. 208/2012, ca urmare a unei erori, in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, aceasta va fi radiata, din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, de organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, incepand cu data inscrisa in decizia de indreptare a erorii. Pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii si data radierii in/din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare:
a) persoana impozabila care nu trebuia sa aplice sistemul TVA la incasare aplica regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevazute la art. 134^2 alin. (1) si (2), iar dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de persoana impozabila in perioada respectiva se exercita in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1). Persoana impozabila nu este insa sanctionata in cazul in care in perioada respectiva aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 134^2 alin. (3) - (8) si isi exercita dreptul de deducere potrivit prevederilor art. 145 alin. (1^2);
b) dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de beneficiari care nu aplica sistemul TVA la incasare de la persoanele impozabile respective nu se exercita pe masura platii potrivit prevederilor art. 145 alin. (1^1), indiferent de regimul aplicat de furnizor/prestator in perioada respectiva".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Achizitii de bunuri cu TVA 24% si livrare cu 9%. Cum aplicam regimul TVA corect?Termenul de prescriptie in Codul de procedura fiscala. Cum interpretam corect?Exigibilitatea si SISTEMUL TVA LA INCASARE. Analiza celor mai recente modificariAplicarea sistemului TVA la incasare. Opinia expertuluiMarea Carte Verde a Taxelor si Impozitelor 2015: explicatii, interpretari, solutiiUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAPersoanele care primesc Notificarea de conformare e-TVA nu sunt obligate sa raspunda pana in 2025SISTEMUL TVA LA INCASARE. Ce beneficii ofera aplicarea sistemuluiNotificare de conformare e-TVA. Raspunsul va fi obligatoriu din 1 ianuarie sau 1 august 2025Notificare de conformare e-TVA. Cum se formuleaza raspunsul si pana cand se trimiteArticole similare
Completare declaratie 394 si 300 taxare inversaAparate de marcat: facilitati, obligatii si termene. Raspunsuri de la specialistii ANAF la cele mai importante intrebariAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Impozitare TVA. Reglementari contabileDreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVAUltimele articole
Ajutor de incalzire a locuintei 2024. Pana pe 15 octombrie se depun cererileNotificare de conformare e-TVA. Cum se formuleaza raspunsul si pana cand se trimiteNotificare de conformare e-TVA: De cand aveti obligatia de a raspunde la notificareMare atentie! Firmele care au trecut la impozit pe profit NU pot redeveni microintreprinderiDepunere raportari contabile la 30 iunie 2024. Cum trebuie sa procedati in cazul in care apar eroriArticole similare
Top dificultati pe care le intampina in prezent IMM-urile din RomaniaDeductibilitatea cheltuielilor cu politele de asigurare de raspundere civila fata de tertiBuletin informativ ANAF: 11 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 27-31 martie 2023Salariul minim brut ar putea ajunge la 3.000 de lei pentru lucratorii din agricultura si industria alimentaraModificarile Codului fiscal, aplicabile de la 1 ianuarie 2017, au fost anuntate de ANAFUltimele articole
Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Impozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalProiect OUG: Va fi introdusa Declaratia Unica precompletata de ANAF. Cine primeste formularulDoua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Articole similare
Esalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta la 20 septembrie 2024Senatul a adoptat OG privind plata TVA LA INCASARE incepand cu 2013Vanzare autoturisme second hand. Care sunt implicatiile TVA?ONG. Inregistrarea in scopuri de TVA. Care e procedura?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAPersoanele care primesc Notificarea de conformare e-TVA nu sunt obligate sa raspunda pana in 2025Sistemul TVA LA INCASARE. Ce beneficii ofera aplicarea sistemuluiNotificare de conformare e-TVA. Raspunsul va fi obligatoriu din 1 ianuarie sau 1 august 2025D394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Articole similare
Reziliere contract de leasing. Inregistrari contabileE-Factura: Min. Finantelor organizeaza webinarii privind implementarea E-FacturaLocul prestarilor de servicii conform Directivei a 8- a C.E. din 12 februarie 2008Achizitie cereale de la persoane fizice. Cum procedam in ce priveste documentele de transport?OFICIAL! Modificari la sistemul national electronic de plata online a taxelor si impozitelor prin cardul bancarUltimele articole
Calendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileMiercuri, 30 octombrie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"