Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul de mai jos, avem ca subiect o societate care are relatii comerciale din 2012 cu un furnizor care conform "Registrului persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare" figureaza drept activ la data curenta 2015 (aplica sistemul TVA la incasare). Acest furnizor nu are specificat pe nicio factura ca aplica sistemul TVA la incasare.
In urma verificarilor de pe site acesta e contactat si transmite o notificare facuta de acest furnizor catre ANAF in care se specifica ca figureaza in acest Registru dintr-o eroare in care se specifica ca nici nu a depus Declaratia 097.
Dupa informatiile de pe site-ul Ministerului de Finante acest furnizor are o cifra de Afaceri mai mare de 2.250.000 lei.
In urma primirii acestei notificari de la furnizor, firma a dedus TVA la data facturii. Este corect sau trebuia ca firma sa deduca TVA la plata facturii conform sistemului TVA la incasare?
In situatia in care societatea pe care o reprezentati nu este inscrisa in sistemul TVA la incasare si sunteti in posesia confirmarii ca furnizorul respectiv a fost inscris din eroare in "Registrului persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare" , exercitarea dreptului de deducere se efectueaza la momentul primirii facturii, chiar daca valoarea acesteia nu s-a achitat, partial sau total.
In acest context, am in vedere prevederile pct. 45 alin. (8) din normele de aplicare ale art. 145 din Codul fiscal "Prevederile art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal se aplica numai in cazul operatiunilor taxabile, pentru care furnizorul/prestatorul aplica sistemul TVA la incasare, caz in care acesta trebuie sa inscrie in factura aceasta mentiune conform prevederilor art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
In situatia in care furnizorul/prestatorul este inscris in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare la data emiterii unei facturi, dar omite sa inscrie mentiunea "TVA la incasare", desi operatiunea respectiva nu este exclusa de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (6) din Codul fiscal, beneficiarul are obligatia sa exercite dreptul de deducere in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care sunt aplicabile prevederile art. 156^3 alin. (11^1) din Codul fiscal".
Prin art. 156^3 "Decontul special de taxa si alte declaratii" alin. (11^1) lit. b) se reglementeaza in mod expres faptul ca beneficiarul exercita dreptul de deducere in regim normal, fara a aplica prevederile art. 145 alin. (1^1 "Cand se constata ca persoana impozabila a fost inregistrata de organele fiscale, in temeiul alin. (11) sau al art. II din Ordonanta Guvernului nr. 15/2012 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobata cu modificari prin Legea nr. 208/2012, ca urmare a unei erori, in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, aceasta va fi radiata, din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, de organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, incepand cu data inscrisa in decizia de indreptare a erorii. Pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii si data radierii in/din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare:
a) persoana impozabila care nu trebuia sa aplice sistemul TVA la incasare aplica regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevazute la art. 134^2 alin. (1) si (2), iar dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de persoana impozabila in perioada respectiva se exercita in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1). Persoana impozabila nu este insa sanctionata in cazul in care in perioada respectiva aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 134^2 alin. (3) - (8) si isi exercita dreptul de deducere potrivit prevederilor art. 145 alin. (1^2);
b) dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de beneficiari care nu aplica sistemul TVA la incasare de la persoanele impozabile respective nu se exercita pe masura platii potrivit prevederilor art. 145 alin. (1^1), indiferent de regimul aplicat de furnizor/prestator in perioada respectiva".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Facturi cu TVA la incasare. Cum se inscriu corect in jurnalele TVA?Factura de la platitor de TVA pe care nu este specificat TVA la incasareIesirea din SISTEMUL TVA LA INCASARE. Cand devine exigibil TVA-ul aferent facturilor neincasate?TVA colectat si neexigibil la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Inregistrare in scopuri de TVA. Facturi emise ori primite inainte de inregistrare. Cum procedam pentru efectuarea regularizarilor?Ultimele articole
e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVARO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025TVA la incasare. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utilePlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
Comunicat MFP privind achizitiile publice. In ce stadiu se afla proiectele?Ce consecinte fiscale apar la anularea din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA?Decontul de TVA cod 300, corectarea erorilor contabile si fiscalePlateste TVA institutia publica pentru spatiul inchiriat de la o societate comerciala?Ce ne impiedica sa pornim o afacere? Problemele antreprenorilor romaniUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAE-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Guvernul a stabilit masurile privind combaterea Covid-19 in contextul sarbatorilor PascaleComert cu autoturisme second-hand. Cum procedam in ce priveste scutirea de TVA?E-Factura in 2025: De la 1 ianuarie 2025 sistemul este obligatoriu in relatia B2COG nr. 8 din 2013 | Impozit nerezidenti si pe reprezentantele firmelor straineAu inceput inscrierile la Topul National al Firmelor Private din RomaniaUltimele articole
Platitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAPlafon TVA. Sumele din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai ACTIVitati scutite fara drept de deducereArticole similare
Ce declaratii se depun la ANAF in decembrie 2016?Miercuri, 20 iulie 2022, termenul limita de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASAREPrestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Sistemul TVA LA INCASARE. Deducerea TVA e posibila cand exista facturi restante?Noutati TVA: Ce persoane au obligatia sa aplice sistemul TVA LA INCASARE?Ultimele articole
e-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVATVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Aplicarea TVA LA INCASARE. Conditii, termene si erori frecvente in 2025TVA LA INCASARE in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700RO e-TVA: De ce NU este bine sa ignorati Notificarile de conformare de la 1 iulie 2025Articole similare
Ajustarea TVA in cazul clientilor incerti97,5% dintre firme nu sunt de acord cu aplicarea SPLIT TVACompletare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Firme care activeaza online. Cum se face incasarea valorii marfurilor vandute pe internet?Transport pentru import de bunuri. Cum stabilim corect valoarea in vama?Ultimele articole
TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Semnatura electronica: Care sunt FURNIZORii autorizati pentru semnatura electronicaSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"