Factura inregistrata in luna urmatoare. Intocmire decont de TVA. Cum procedam?

 

Iata raspunsul specialistului:

 

Exigibilitatea taxei intervine la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator, conform art. 282 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. Deci exigibilitatea taxei pentru factura emisa pe 31.10.2017 este 31.10.2017 si ar fi trebuit declarata la randul 22, in decontul lunii octombrie.

 

Potrivit instructiunilor pentru completarea formularului (300) „Decont de taxa pe valoarea adaugata" (OPANAF 591/2017), la Randul 22 se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari, privind baza de impozitare si taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta achizitiilor din tara de bunuri si servicii, taxabile cu cota de 19%, altele decat cele inscrise la rd. 25, precum si baza de impozitare si taxa aferenta importurilor care nu se incadreaza in prevederile art. 326 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine in perioada de raportare.

 

Factura nu este exigibila in perioada de raportare (noiembrie 2017), deci nu o puteti declara la randul 22.

 

La Randul 32 se evidentiaza orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 287 si art. 3151 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea.

 

Nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea este un eveniment care se va declara in decontul lunii noiembrie la randul de regularizari, randul 32.


 

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil