Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate comerciala a achizitionat in luna mai 2005 o constructie pentru care a dedus TVA in totalitate. In luna iunie 2009, societatea a inchiriat o suprafata din aceasta constructie unei alte societati.
Societatea detinatoare a constructiei nu a optat pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 141 alin.(2) lit.(f) din Codul Fiscal (nu a facturat chiria cu TVA). In acest caz a trebuit sa procedeze la ajustarea, declararea si plata TVA deductibile aferente in conditiile prevazute la art. 149 din Codul Fiscal, dar perioada de ajustare fiind limitata la 5(cinci) ani, in conformitate cu prevederile art.161 alin.(8) din Codul Fiscal, operatiune pe care societatea nu a facut-o la momentul inchirierii suprafetei din constructie.
Se mentioneaza ca in luna octombrie 2012 contractul de inchiriere a fost reziliat. Urmare celor prezentate mai sus, societatea a procedat la calcularea TVA ajustata in anul 2013, totodata calculind si accesoriile aferente pentru neplata acesteia, pentru perioada in care suprafata din constructie a fost inchiriata.
In conditiile in care contractul de inchiriere a fost reziliat si perioada de ajustare a TVA, de 5 (cinci) ani, prevazuta de lege, a expirat, vom stabili cum trebuie declarate si platite TVA ajustata si accesoriile aferente calculate in anul 2013.
Solutia consultantului:
In situatia prezentata, daca bunul imobil nu a mai suportat lucrari de modernizare si transformare dupa data de 1 ianuarie 2007, perioada de ajustare de 5 ani a sumei TVA deduse s-a prescris la data de 31.12.2011. In acest caz, nu mai exista obligatia ajustarii sumei TVA deduse in anul 2013 chiar daca dvs. ati constatat o deficienta aferenta anului 2009.
In anul 2009, la momentul inchirierii bunului imobil in regim de scutire fara drept de deducere, ajustarea trebuia efectuata doar pentru o perioada de 3 ani deoarece bunul a fost utilizat pentru operatiuni taxabile, scutite cu drept de deducere si neimpozabile pentru o perioada de 2 ani (2007, 2008).
Astfel, avand in vedere ca in anul 2013 nu mai exista nici un risc fiscal cu privire la suma TVA care trebuia ajustata, nu este recomandabila efectuarea ajustarii in anul 2013. Totusi, daca decideti sa efectuati ajustarea, trebuie sa aveti in vedere ca suma TVA ajustata (19%) se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 31 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital" in decontul completat si transmis pentru luna iulie 2013.
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
![Manual de politici contabile - Stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/1934-manual-de-polit.png)
Manual de politici contabile - Stick USB
In situatia in care ar fi rezultat o suma TVA de plata prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii decembrie 2011 cand ajustarea trebuia efectuata (scadenta in 25.01.2012), trebuie sa aveti in vedere ca la momentul ajustarii in anul 2013 nu se calculeaza accesorii din proprie initiativa pentru perioada cuprinsa in intervalul 26.01.2012 si data de 25.07.2013 (ipotetic).
Practic, valoarea accesoriilor calculate nu se raporteaza fiscal de catre contribuabil deoarece prin Codul de procedura fiscala nu s-a reglementat o astfel de obligatie care exista inainte de intrarea in vigoare a OG 92/2003 privind Codul de procedura fiscala.
In acest context, nu poate fi efectuata nici virarea sumei aferente accesoriilor deoarece, in lipsa unui formular de declare, nu se poate constitui un debit de aceasta natura prin fisa sintetica pe platitor.
Accesoriile aferente unui debit se calculeaza fie prin fisa sintetica pe platitor pe baza declaratiilor fiscale (cod 100, cod 112, cod 300, etc.) conform sumelor de plata datorate, fie pe baza Deciziei de impunere intocmita de catre organul de inspectie fiscala ca act administrativ fiscal ca urmare a efectuarii unei inspectii fiscale prin care s-au constatat deficiente privind aplicarea legislatiei fiscale.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ce operatiuni suplimentare sunt incluse in noua Declaratie 394? Atentionari de ultima oraSocietate absorbita in urma fuziunii. Putem deduce TVA-ul din facturile emise pe numele firmei?Facturare autoturism: cu TVA sau fara?SolutieNorme privind deducerea TVA la achizitiile auto facute de PFAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Documentar fiscal: TVA la transferul de activeAJUSTARE TVA stocuri | Ce mentiuni sunt obligatorii pe factura?Suspendare activitate firma: ajustarea TVAAJUSTARE TVA in cazul falimentului clientilor. Cum calculam termenul de prescriptie si care sunt implicatiile fiscale?Ajustarea TVA in cazul clientilor incertiUltimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaArticole similare
Plata accizelor in vamaUtilizarea SPV este OBLIGATORIE incepand cu 1 martie 2022 pentru persoanele fizice si juridiceCele mai importante modificari din Codul fiscal. Partea a II-aControale la firme. De cate ori poate fi efectuata aceeasi inspectie fiscala intr-un an?Pierderea valabilitatii esalonarii la plata. Aplicare split TVA. Tratament contabilUltimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneDecontul precompletat e-TVA va fi MODIFICAT. Bolos anunta o perioada tranzitorieProiect: Completarea OUG 28/1999 privind obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscaleDeclaratia Unica completata eronat. Se mai poate intocmi declaratia rectificativa?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"