Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Supunem astazi atentiei dumneavoastra cazul unei societati comerciale care devine neplatitoare de TVA prin optiune incepand cu 10.01.2013 intrucat in anul 2013 nu a depasit 65.000 euro. La data de 10.01.2013 are in derulare un contract de leasing financiar pentru un echipament de productie. Valoarea de contract a echipamentului este 120.000 lei, valoarea ratelor platite pana la data de 10.01.2013 este 50.000 lei, iar contractul a fost incheiat in anul 2010 pentru o perioada de 5 ani. Durata de amortzare a echipamentului este de 6 ani, iar valoarea TVA dedus la ratele de leasing este de 9.647 lei. Vom preciza in ce moment si cum se va efectua ajustarea TVA-ului dedus la ratele de leasing achitate in perioada in care societatea a fost platitoare de TVA.
Solutia consultantului:
Conform normelor de aplicare a art. 152 din Codul fiscal , in cazul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea locatarului/utilizatorului din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire pentru intreprinderile mici, acesta are obligatia, pana cel tarziu pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a intervenit transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, sa ajusteze:
a) taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, inclusiv taxa platita sau datorata inainte de data transferului dreptului de proprietate, potrivit prevederilor art. 149 din Codul fiscal si pct. 54;
b) taxa deductibila aferenta activelor corporale fixe, constatate pe baza de inventariere, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal , corespunzator valorii ramase neamortizate la momentul transferului dreptului de proprietate, conform art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal .
Din informatiile furnizate intelegem ca echipamentul respectiv este un bun de capital (durata de utilizare fiind mai mare de 5 ani).
In acest sens, ajustarea TVA se va realiza la momentul la care se face transferul dreptului de proprietate, daca acesta apare dupa data scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii
Presupunand ca acest contract de leasing a fost incheiat la inceputul anului 2010, acesta se va finaliza la sfarsitul anului 2014 (adica dupa 5 ani), acesta fiind momentul ajustarii. Valoarea ramasa de amortizat a echipamentului la acea data va fi de
120.000val de intrare - 100.000 val amortizata pe 5 ani = 20.000 lei.
Aceasta reprezinta baza TVA de ajustat, iar valoarea TVA ce se va colecta prin depunerea declaratiei 307 va fi 24% x 20.000 = 4800 lei. Aceasta valoare se va achita pana la momentul depunerii declaratiei 307, adica 25 ale lunii urmatoare celei in care are loc transferul dreptului de proprietate asupra echipamentului.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriExport echipamente. Tratament TVALeasing autoturism. Cum procedam la ajustarea TVA?Ajustarea TVA in cazul falimentului, conform Codului fiscalTratament active in cazul contractului de asociere fara personalitate juridica. Care e procedura?Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Articole similare
Peste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Cum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtArticole similare
Ce costuri presupune un CONTRACT DE LEASING financiar?Deducere rate leasing financiar conform OUG 24 din 2012CONTRACT DE LEASING de echipamentZoom fiscal: Deducerea TVA si a cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate din 2016Ce declaratii fiscale au termen la 25 ianuarie 2016?Ultimele articole
Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarLeasing operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilaCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri in cazul unui NEPLATITOR de TVARecalcularea amortizarii in situatia trecerii de la regimul de NEPLATITOR de TVA la cel de platitor de TVAFirma mica: Obligatiile privind inregistrarea ca platitor de TVADeclaratia 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017Nerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Ultimele articole
Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?NEPLATITOR de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Achizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la NEPLATITOR de TVAArticole similare
Calendar declaratii iulie 2014. Ce declaratii depunem la Fisc?Depunere declaratii cu termen-limita la 25 si 30 septembrieCine depune obligatoriu DECLARATIA 307?Ce declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?Declaratii fiscale la 21 si 25 iulie. Ce obligatii declarative avem?Ultimele articole
PFA si ajustarea dreptului de deducere la anularea codului de TVA. Cum procedam?Regimul TVA aplicabil transferului de afacere. Analiza zileiZoom fiscal: Depunere DECLARATIA 307Studiu de caz: Anulare din oficiu a codului de platitor TVA pentru o societate fara activitate economica. Ajustare TVA si declaratiiDeclaratii fiscale octombrie 2014. Ce termenele-limita sunt stabilite de Fisc?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"