Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Supunem astazi atentiei dumneavoastra cazul unei societati comerciale care devine neplatitoare de TVA prin optiune incepand cu 10.01.2013 intrucat in anul 2013 nu a depasit 65.000 euro. La data de 10.01.2013 are in derulare un contract de leasing financiar pentru un echipament de productie. Valoarea de contract a echipamentului este 120.000 lei, valoarea ratelor platite pana la data de 10.01.2013 este 50.000 lei, iar contractul a fost incheiat in anul 2010 pentru o perioada de 5 ani. Durata de amortzare a echipamentului este de 6 ani, iar valoarea TVA dedus la ratele de leasing este de 9.647 lei. Vom preciza in ce moment si cum se va efectua ajustarea TVA-ului dedus la ratele de leasing achitate in perioada in care societatea a fost platitoare de TVA.
Solutia consultantului:
Conform normelor de aplicare a art. 152 din Codul fiscal , in cazul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea locatarului/utilizatorului din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire pentru intreprinderile mici, acesta are obligatia, pana cel tarziu pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a intervenit transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, sa ajusteze:
a) taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, inclusiv taxa platita sau datorata inainte de data transferului dreptului de proprietate, potrivit prevederilor art. 149 din Codul fiscal si pct. 54;
b) taxa deductibila aferenta activelor corporale fixe, constatate pe baza de inventariere, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal , corespunzator valorii ramase neamortizate la momentul transferului dreptului de proprietate, conform art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal .
Din informatiile furnizate intelegem ca echipamentul respectiv este un bun de capital (durata de utilizare fiind mai mare de 5 ani).
In acest sens, ajustarea TVA se va realiza la momentul la care se face transferul dreptului de proprietate, daca acesta apare dupa data scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manual de politici contabile - Stick USB
Presupunand ca acest contract de leasing a fost incheiat la inceputul anului 2010, acesta se va finaliza la sfarsitul anului 2014 (adica dupa 5 ani), acesta fiind momentul ajustarii. Valoarea ramasa de amortizat a echipamentului la acea data va fi de
120.000val de intrare - 100.000 val amortizata pe 5 ani = 20.000 lei.
Aceasta reprezinta baza TVA de ajustat, iar valoarea TVA ce se va colecta prin depunerea declaratiei 307 va fi 24% x 20.000 = 4800 lei. Aceasta valoare se va achita pana la momentul depunerii declaratiei 307, adica 25 ale lunii urmatoare celei in care are loc transferul dreptului de proprietate asupra echipamentului.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Iata solutia pentru ajustarea TVA dupa inregistrarea in scopuri de TVA a contribuabililorAJUSTARE TVA stoc expirat. Cum procedam fara a colecta TVA?Ajustarea in cazul bunurilor imobile. Exercitarea dreptului de deducere. Pro-rataLeasing autoturism. Cum procedam la ajustarea TVA?Ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala. Cum procedam?Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVAAJUSTARE TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Platitor de TVA. Conditii, documente si AJUSTARE TVA pentru trecere la neplatitor de TVAActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Articole similare
Peste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Cum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtArticole similare
Ce declaratii au termen la 25 februarie 2014?Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024CONTRACT DE LEASING. Taxa de poluareAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliDeductibilitate cheltuieli combustibil. TVAUltimele articole
Leasing operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilaCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAMaterial ANAF: Locul taxarii cu TVA in cazul prestarilor de serviciiArticole similare
Noile reguli de depunere pentru Declaratia 392A si 392BPrestator NEPLATITOR de TVA. DezavantajeOrganizare cursuri de specializare. Tratament fiscal TVAImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVATVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Ultimele articole
NEPLATITOR de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Achizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la NEPLATITOR de TVANEPLATITOR de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de bunuriArticole similare
Declaratii fiscale octombrie 2014. Ce termenele-limita sunt stabilite de Fisc?Ordin ANAF nr. 640 din 2012 - formular Declaratie 307 - ajustare TVACalendar declaratii iulie 2014. Ce declaratii depunem la Fisc?PFA si ajustarea dreptului de deducere la anularea codului de TVA. Cum procedam?Documentar fiscal: DECLARATIA 307 privind sumele rezultate din ajustarea, corectia ajustarilor sau regularizarea TVAUltimele articole
Regimul TVA aplicabil transferului de afacere. Analiza zileiZoom fiscal: Depunere DECLARATIA 307Studiu de caz: Anulare din oficiu a codului de platitor TVA pentru o societate fara activitate economica. Ajustare TVA si declaratiiCine depune obligatoriu DECLARATIA 307?Ce declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"