Achizitie autovehicul destinat transportului de persoane. Deducerea TVA si inregistrarile contabile

Tags: achizitie autovehicul, transport persoane, limitare deducere, tva deductibila, monografie contabila

Vom analiza, prin randurile urmatoare, cazul unei societati care a achizitionat in luna martie 2012 un autoturism destinat exclusiv transportului rutier de persoane cu o greutate maxima care nu depaseste 3.500 kg si care are mai putin de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului. Conform Art.145^1 "Limitari speciale ale dreptului de deducere", se deduce 50% din TVA aferenta achizitiilor acestor vehicule". Va prezentam monografia contabila aferenta acestei achizitii, cu mentiunea ca valoarea autoturismului este de 68.599 lei inclusiv TVA.

Potrivit art. 1 pct. 57 din O.U.G. nr. 125/2011 pentru modificarea si completarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal , art. 145/1 intitulat "Limitari speciale ale dreptului de deducere" din Codul fiscal , a fost modificat in sensul trecerii de la limitarea totala la limitarea partiala in procent de 50% a deducerii taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor de vehicule cu o greutate sub 3500 kg avand maximum 9 scaune de pasageri destinate exclusiv transportului de persoane si a taxei aferente achizitiilor de combustibil necesar utilizarii pentru vehiculele de acelasi tip aflate in proprietatea sau in folosinta persoanelor impozabile.
 
      Pentru achizitiile din tara de vehicule, TVA nedeductibila (50% din taxa aferenta vehiculului) va face parte din costul de achizitie, presupunand ca primiti factura cu TVA si nu exista semnat un contract de leasing:
 
Exemplu:
Pret de achizitie cu TVA =    68.599 lei
Pret de achizitie fara TVA = 68.599/1,24=  55.321,77 lei
TVA    = 55.321,77 x 1,24= 13.277,23 lei
TVA limitata 50%  = 13.277,23 x 50%=   6.638,61 lei
 
Inregistrari contabile:
- Inregistrare factura de achizitie (pentru preluare 100% TVA in declarata 394)
                    2133             =                       404                     55.321,77 lei
" Mijloace de transport"               "Furnizori de imobilizari"
                    4426             =                       404                    13.277,23 lei
"TVA deductibila"                        "Furnizori de imobilizari"
- Inregistrare limitare 50% valoare TVA:
                     2133           =                       4426                    6.638,61 lei
         "Mijloace de transport"         "TVA deductibila"