Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Dezbatem cazul unei societati A din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, care a platit la o firma din: 1. Serbia (non UE) o factura cu mostre necesare pentru efectuarea de teste pentru utilaje, pe care o sa le cumparam de la o firma din Germania inregistrata in scopuri de TVA. Aceste mostre sunt trimise din Serbia direct la firma din Germania. 2. Franta (UE) o factura cu mostre necesare pentru efectuarea de teste pentru utilaje, pe care o sa le cumparam de la o firma din Germania inregistrata in scopuri de TVA. Aceste mostre sunt trimise din Franta direct la firma din Germania. Vom stabili ce implicatii fiscale si declarative revin societatii A.
Raspuns:
In primul caz, societatea din Romania realizeaza o achizitie de bunuri din afara UE, respectiv un import de bunuri. Locul importului de bunuri din punct de vedere al TVA se situeaza in statul unde se afla bunurile in momentul in care intra pe teritoriul comunitar. Din informatiile furnizate intelegem ca importul are loc in Germania. In masura in care compania A din Romania este cea care are calitatea de importator si realizeaza importul de bunuri in Germania, aceasta are obligatia de a plati TVA in Germania. In acest caz, compania A din Romania realizeaza o achizitie de bunuri (un import) care este o operatiune neimpozabila in Romania. Aceasta achizitie se poate declara in decontul de TVA la randul 26. Nu consideram ca exista alte obligatii declarative din punct de vedere a legislatiei din Romania. Referitor la obligatiile ce pot surveni in Germania, va recomandam sa va adresati unui consultant din Germania. Cel mai probabil, intrucat compania din Romania are calitata de importator in Germania, aceasta va avea obligatia de a plati TVA aferent importului in Germania. Totodata, compania romana are posibilitatea de a solicita inregistrarea in scopuri de TVA in Germania. Din punct de vedere contabil, bunurile importate in Germania trebuie reflectate intr-un cont de stocuri cu analitic distinct pe gestiunea din Germania. O posibila monografie contabila ar fi:
3XX Stocuri in Germania = 401 Furnizori externi Serbia cu val bunurilor
461 Debitori diversi = 5124 TVA de plata in Germania cu val TVA
In al doilea caz, compania din Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de bunuri in Germania. In masura in care bunurile sunt transportate din Franta in Germania, consideram ca societatea din Romania va avea obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in Germania intrucat realizeaza o achiziti intracomunitara de bunuri acolo. Totusi, si cu privire la acest aspect va recomandam sa va adresati unui consultant din Germania intrucat implicatiile fiscale din Germania survin ca urmare a aplicarii legislatiei nemtesti. Desi legislatia TVA este armonizata la nivel intracomunitar, pentru confirmarea opiniilor noastre va recomandam sa consultati si legislatia nationala din Germania.
Referitor la implicatiile fiscale din Romania, in masura in care pe factura emisa de compania din Franta s-a trecut codul de TVA din Romania, atunci veti declara aceasta operatiune in decontul de TVA si in declaratia 390 ca o achizitie intracomunitara ca urmare a aplicarii retelei de siguranta. Reteaua de siguranta presupune ca in cazul in care o achizitie intracomunitara are locul in alt stat membru decat statul care furnizeaza codul de TVA, achizi?ia intracomunitara se considera ca are loc si in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
Ulterior, daca cumparatorul face dovada ca a supus la plata taxei achizi?ia intracomunitara si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor si in statul membru care a furnizat un cod de inregistrare in scopuri de TVA, acesta poate solicita restituirea taxei achitate in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA, adica in Romania prin corectarea decontului si a declaratiei recapitulative. In cazul in care factura din Franta se emite pe codul de TVA din Franta, aceasta operatiune nu este impozabila in Romania si drept urmare se declara doar in decont la randul 26. In Germania, porbabil ca societatea va depune o declaratie recapitulativa si un decont de TVA prin care va raporta achizitia intracomunitara realizata in Germania. Din punct de vedere contabil, monografia si in acest caz este similara cu cea de la primul caz.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilorLectia de management - Avem un IMM, cum facem profit? Raspunsul a pus sala pe ganduri. Si pe cautat pe internetRomania, somata sa aplice legislatia privind confiscarea bunurilor dobandite in urma unei infractiuniNoutati privind evidenta fiscala a TVATot ce trebuie sa stii despre completarea si transmiterea declaratiei speciale de TVAUltimele articole
Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Articole similare
PFA face achizitie de bunuri intracomunitare. Are obligatia de a plati TVA?Stocuri lipsa in gestiune. Cum facem ajustarea TVA?Contract de comodat pentru autoturisme. TVAOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAIntelesul expresiei - inlocuieste factura initialaUltimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEArticole similare
Faceti achizitii de servicii din afara UE? Iata care sunt implicatiile de TVA!Cum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Operatiuni de prelucrare asupra bunurilor mobile. Cum identificam corect un nontransfer?Beneficiar al serviciilor intracomunitare neinregistrat in ROI. Cum inregistram, declaram si aplicam taxarea inversa?Firma neinregistrata in ROI. Cum tratam fiscal achizitia intracomunitara?Ultimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Reducerea TVA va atrage dupa sine, cel mai probabil, masuri de inasprire fiscalaOrdin de deplasare (Delegatie - Cod 14-5-4). Model actualizatS-a modificat legea privind numarul de evidenta a platiiOrdinul care modifica normele de conduita ale functionarilor publici. Ce s-a schimbatMasurile de simplificare la TVA . Ce operatiuni au tratament special?Ultimele articole
e-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
TVA - Tratamentul fiscal al operatiunilor intracomunitareAchizitii intracomunitare de servicii scutite de TVACorectare valoare ACHIZITIE INTRACOMUNITARA de bunuri din an precedentVineri 6 mai, termen pentru Declaratia 092ACHIZITIE INTRACOMUNITARA de bunuri. Cum procedam cand furnizorul are doua coduri TVA?Ultimele articole
Achizitii intracomunitare: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAACHIZITIE INTRACOMUNITARA. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVAFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"