Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Dezbatem cazul unei societati A din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, care a platit la o firma din: 1. Serbia (non UE) o factura cu mostre necesare pentru efectuarea de teste pentru utilaje, pe care o sa le cumparam de la o firma din Germania inregistrata in scopuri de TVA. Aceste mostre sunt trimise din Serbia direct la firma din Germania. 2. Franta (UE) o factura cu mostre necesare pentru efectuarea de teste pentru utilaje, pe care o sa le cumparam de la o firma din Germania inregistrata in scopuri de TVA. Aceste mostre sunt trimise din Franta direct la firma din Germania. Vom stabili ce implicatii fiscale si declarative revin societatii A.
Raspuns:
In primul caz, societatea din Romania realizeaza o achizitie de bunuri din afara UE, respectiv un import de bunuri. Locul importului de bunuri din punct de vedere al TVA se situeaza in statul unde se afla bunurile in momentul in care intra pe teritoriul comunitar. Din informatiile furnizate intelegem ca importul are loc in Germania. In masura in care compania A din Romania este cea care are calitatea de importator si realizeaza importul de bunuri in Germania, aceasta are obligatia de a plati TVA in Germania. In acest caz, compania A din Romania realizeaza o achizitie de bunuri (un import) care este o operatiune neimpozabila in Romania. Aceasta achizitie se poate declara in decontul de TVA la randul 26. Nu consideram ca exista alte obligatii declarative din punct de vedere a legislatiei din Romania. Referitor la obligatiile ce pot surveni in Germania, va recomandam sa va adresati unui consultant din Germania. Cel mai probabil, intrucat compania din Romania are calitata de importator in Germania, aceasta va avea obligatia de a plati TVA aferent importului in Germania. Totodata, compania romana are posibilitatea de a solicita inregistrarea in scopuri de TVA in Germania. Din punct de vedere contabil, bunurile importate in Germania trebuie reflectate intr-un cont de stocuri cu analitic distinct pe gestiunea din Germania. O posibila monografie contabila ar fi:
3XX Stocuri in Germania = 401 Furnizori externi Serbia cu val bunurilor
461 Debitori diversi = 5124 TVA de plata in Germania cu val TVA
In al doilea caz, compania din Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de bunuri in Germania. In masura in care bunurile sunt transportate din Franta in Germania, consideram ca societatea din Romania va avea obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in Germania intrucat realizeaza o achiziti intracomunitara de bunuri acolo. Totusi, si cu privire la acest aspect va recomandam sa va adresati unui consultant din Germania intrucat implicatiile fiscale din Germania survin ca urmare a aplicarii legislatiei nemtesti. Desi legislatia TVA este armonizata la nivel intracomunitar, pentru confirmarea opiniilor noastre va recomandam sa consultati si legislatia nationala din Germania.
Referitor la implicatiile fiscale din Romania, in masura in care pe factura emisa de compania din Franta s-a trecut codul de TVA din Romania, atunci veti declara aceasta operatiune in decontul de TVA si in declaratia 390 ca o achizitie intracomunitara ca urmare a aplicarii retelei de siguranta. Reteaua de siguranta presupune ca in cazul in care o achizitie intracomunitara are locul in alt stat membru decat statul care furnizeaza codul de TVA, achizi?ia intracomunitara se considera ca are loc si in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
Ulterior, daca cumparatorul face dovada ca a supus la plata taxei achizi?ia intracomunitara si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor si in statul membru care a furnizat un cod de inregistrare in scopuri de TVA, acesta poate solicita restituirea taxei achitate in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA, adica in Romania prin corectarea decontului si a declaratiei recapitulative. In cazul in care factura din Franta se emite pe codul de TVA din Franta, aceasta operatiune nu este impozabila in Romania si drept urmare se declara doar in decont la randul 26. In Germania, porbabil ca societatea va depune o declaratie recapitulativa si un decont de TVA prin care va raporta achizitia intracomunitara realizata in Germania. Din punct de vedere contabil, monografia si in acest caz este similara cu cea de la primul caz.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
SAF-T Ghid de raportare corecta
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noutati cu incidenta fiscala de la ANAF in intervalul 16-22 aprilie 2016Declaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completareOG 43/2015: Noile reguli privind recunoasterea diplomelor si calificarilor profesionaleIncadrare leasing operational sau financiar. Cum procedam corect si care sunt implicatiile fiscale?Precizare ANAF: contributiile sociale care se retin pentru Drepturile de AutorUltimele articole
Schema de ajutor introdusa prin HG 300/2024. Bugetul va fi suplimentat cu 750 milioane leiDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciNoutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAVineri, 20 decembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii IMPORTanteE-Factura in 2025: 5 modificari IMPORTante aduse de FinanteArticole similare
Ordin ANAF nr. 640 din 2012: norme actuale privind ajustarea TVA: Declaratie 307Operatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAModalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileVIDEO: ACHIZITIE BUNURI din CipruPFA face achizitie de bunuri intracomunitare. Are obligatia de a plati TVA?Ultimele articole
Corectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEAchizitie bun. Furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania prin sediu fix. Cum inregistram factura?Articole similare
Declararea achizitiilor de servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei pe valoare adaugata in RomaniaUtil: Cum recuperati TVA-ul daca ati cumparat pe firma o masina din strainatate!Facturare calatorii de afaceri in strainatate. Care va fi regimul TVA si ce alte obligatii apar?Achizitie intracomunitara autoturism si cautiune (garantie). Ce regim TVA se aplica?Exigibilitatea TVA pentru factura avans emisa de un furnizor intracomunitar. Cum declaram?Ultimele articole
Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferenteArticole similare
Dobanda imprumut nerezident | Impozit pe venituri nerezidentiObligatii fiscale declarative necesare firmelor care vor sa isi reia activitatea. Ghid oficial ANAFSchimbarea administratorilor si/sau a asociatilor. Cand depunem Formularul 088?Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Ce elemente obligatorii dispar din Formularul 088?Ultimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVANoutati fiscale 2025. Ce modificari apar in privinta TVAArticole similare
Achizitie bunuri second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVACe declaratii privind TVA depunem pana la 10 augustVIDEO: Procedura de retur aplicabila achizitiilor intracomunitareCare e regimul TVA pentru achizitie certificate EUA?Plata unui avans catre prestator non-UE | Exigibilitatea si cuprinderea in decontul de TVAUltimele articole
Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiCalendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"