Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Dezbatem cazul unei societati A din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, care a platit la o firma din: 1. Serbia (non UE) o factura cu mostre necesare pentru efectuarea de teste pentru utilaje, pe care o sa le cumparam de la o firma din Germania inregistrata in scopuri de TVA. Aceste mostre sunt trimise din Serbia direct la firma din Germania. 2. Franta (UE) o factura cu mostre necesare pentru efectuarea de teste pentru utilaje, pe care o sa le cumparam de la o firma din Germania inregistrata in scopuri de TVA. Aceste mostre sunt trimise din Franta direct la firma din Germania. Vom stabili ce implicatii fiscale si declarative revin societatii A.
Raspuns:
In primul caz, societatea din Romania realizeaza o achizitie de bunuri din afara UE, respectiv un import de bunuri. Locul importului de bunuri din punct de vedere al TVA se situeaza in statul unde se afla bunurile in momentul in care intra pe teritoriul comunitar. Din informatiile furnizate intelegem ca importul are loc in Germania. In masura in care compania A din Romania este cea care are calitatea de importator si realizeaza importul de bunuri in Germania, aceasta are obligatia de a plati TVA in Germania. In acest caz, compania A din Romania realizeaza o achizitie de bunuri (un import) care este o operatiune neimpozabila in Romania. Aceasta achizitie se poate declara in decontul de TVA la randul 26. Nu consideram ca exista alte obligatii declarative din punct de vedere a legislatiei din Romania. Referitor la obligatiile ce pot surveni in Germania, va recomandam sa va adresati unui consultant din Germania. Cel mai probabil, intrucat compania din Romania are calitata de importator in Germania, aceasta va avea obligatia de a plati TVA aferent importului in Germania. Totodata, compania romana are posibilitatea de a solicita inregistrarea in scopuri de TVA in Germania. Din punct de vedere contabil, bunurile importate in Germania trebuie reflectate intr-un cont de stocuri cu analitic distinct pe gestiunea din Germania. O posibila monografie contabila ar fi:
3XX Stocuri in Germania = 401 Furnizori externi Serbia cu val bunurilor
461 Debitori diversi = 5124 TVA de plata in Germania cu val TVA
In al doilea caz, compania din Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de bunuri in Germania. In masura in care bunurile sunt transportate din Franta in Germania, consideram ca societatea din Romania va avea obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA in Germania intrucat realizeaza o achiziti intracomunitara de bunuri acolo. Totusi, si cu privire la acest aspect va recomandam sa va adresati unui consultant din Germania intrucat implicatiile fiscale din Germania survin ca urmare a aplicarii legislatiei nemtesti. Desi legislatia TVA este armonizata la nivel intracomunitar, pentru confirmarea opiniilor noastre va recomandam sa consultati si legislatia nationala din Germania.
Referitor la implicatiile fiscale din Romania, in masura in care pe factura emisa de compania din Franta s-a trecut codul de TVA din Romania, atunci veti declara aceasta operatiune in decontul de TVA si in declaratia 390 ca o achizitie intracomunitara ca urmare a aplicarii retelei de siguranta. Reteaua de siguranta presupune ca in cazul in care o achizitie intracomunitara are locul in alt stat membru decat statul care furnizeaza codul de TVA, achizi?ia intracomunitara se considera ca are loc si in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
Ulterior, daca cumparatorul face dovada ca a supus la plata taxei achizi?ia intracomunitara si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor si in statul membru care a furnizat un cod de inregistrare in scopuri de TVA, acesta poate solicita restituirea taxei achitate in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA, adica in Romania prin corectarea decontului si a declaratiei recapitulative. In cazul in care factura din Franta se emite pe codul de TVA din Franta, aceasta operatiune nu este impozabila in Romania si drept urmare se declara doar in decont la randul 26. In Germania, porbabil ca societatea va depune o declaratie recapitulativa si un decont de TVA prin care va raporta achizitia intracomunitara realizata in Germania. Din punct de vedere contabil, monografia si in acest caz este similara cu cea de la primul caz.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Examen Consultant Fiscal 2024
Contractul de mandat Optimizare fiscala Avantaje si dezavantaje
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Pana pe 25 IUNIE 2024 trebuie depuse la ANAF mai multe declaratii fiscale IMPORTanteNoutati legislatie Fiscala 02-08 iunie 2008 - Monitorul OficialExceptii de la deductibilitatea TVA pentru achizitia de vehicule rutiere motorizateDescarca softul de acces la Registrul persoanelor impozabileCe declaratii se depun pana la 15 aprilie?Ultimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta IMPORTantaImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Calendar ANAF: 3 declaratii IMPORTante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Declaratia 398 (Declaratia speciala de TVA). Cine depune D398, termen depunereArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri. Inregistrari contabileACHIZITIE BUNURI in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Care va fi tratamentul fiscal?ACHIZITIE BUNURI pentru sponsorizare. Deducere TVAOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAModalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileUltimele articole
Corectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEAchizitie bun. Furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania prin sediu fix. Cum inregistram factura?Articole similare
Prestari servicii consultanta. Cand e obligatorie inregistrarea in ROI? Inregistram contractul?La ce rand in decontul de TVA se declara o achizitie intracomunitara de bunuri fara cod valid de TVA?Suntem obligati sa declaram reducerile comerciale primite din UE?Analiza zilei: Regimul TVA in cazul bunurilor transportate in alt Stat Membru pentru participarea la targuri si expozitiiCod TVA invalid servicii intracomunitare. Cum gestionam facturile emise pe codul fiscal invalid?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAArticole similare
Eliminarea formularului 088 de la 1 februarie 2017. Anuntul facut de ANAFCartea Verde a Contabilitatii- noutati esentiale pentru societati comercialeCe curs valutar utilizam pentru schimbarea perioadei fiscale de TVA?Ce implica optiunea pentru aplicarea sistemului TVA la incasare?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul unei achizitii de soft dintr-o alta taraUltimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImpozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Articole similare
Operatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Ce regim TVA se aplica pentru livrare de bunuri in lant?Masuri de simplificare a TVAImport bunuri. Cum se aplica regimul TVA al serviciilor de transport?Ce declaratii depune o societate care efectueaza o ACHIZITIE INTRACOMUNITARA?Ultimele articole
Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiCalendar ANAF: Declaratii scadente in 7 octombrie 2024Vineri, 6 septembrie 2024, termen limita pentru declaratia privind schimbarea perioadei fiscaleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"