Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unui cabinet stomatologic (executa servicii scutite cf art 141 alin 1 din Codul fiscal) care doreste sa achizitioneze din Germania un aparat medical pentru stomatologie. Vom vedea cum se procedeaza cu TVA tinand cont ca furnizorul este platitor de TVA in Germania., precum si ce implicatii fiscale apar si daca este obligatorie inregistrarea in ROI.
Solutia consultantului:In situatia in care valoarea aparatului medical este sub 10.000 euro, exclusiv TVA, cabinetul stomatologic nu este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA, dar nici in Registrul operatorilor intracomunitari pentru achizitia intracomunitara a bunului respectiv. In acest caz, in lipsa unui cod de TVA comunicat de catre cumparatorul din Romania, firma din Germania va emite factura cu TVA colectata in Germania prin aplicarea cotei de TVA 19%. In aceasta situatie, cabinetul din Romania nu are nicio obligatie fiscala de plata si declarativa fata de autoritatea fiscala din Romania deoarece responsabilitatea platii TVA pentru livrarea efectuata revine furnizorului din Germania catre autoritatea fiscala din Germania.
D.p.d.v. contabil, valoarea sumei TVA achitate partenerului din Germania va reintregi costul de achizitie al aparatului urmand ca valoarea acesteia sa fie recuperata de catre cabinetul medical prin amortizarea aparatului respectiv.
Plafonul de 10.000 euro este reglementat prin art. 126 alin. (5) "Plafonul pentru achizitii intracomunitare prevazut la alin. (4) lit. b) este constituit din valoarea totala, exclusiv TVA, datorata sau achitata in statul membru din care se expediaza sau se transporta bunurile, a achizitiilor intracomunitare de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor." si se refera la valoarea totala a achizitiilor efectuate intr-un an calendaristic de catre o persoana impozabila, neinregistrata in scopuri de TVA in regim normal.
Acest fapt rezulta si din prevederile punctului 2 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 126 alin. (5) prin care se reglementeaza elementele de calcul care trebuie insumate pentru determinarea plafonului de 10.000 euro:
- valoarea tuturor achizitiilor intracomunitare de bunuri;
- valoarea fiecarei tranzactiei ce conduce la depasirea plafonului pentru achizitii intracomunitare;
- valoarea oricarui import de bunuri efectuat in alt stat membru, pentru bunurile transportate in Romania dupa import.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Asa cum rezulta din prevederile punctului 2 alin. (5) din norme metodologice de aplicare ale art. 126 alin. (5), pentru determinarea echivalentul in lei al plafonului de 10.000 euro se utilizeaza cursul valutar al B.N.R. in vigoare la data aderarii. Rotunjit, echivalentul celor 10.000 euro, exclusiv TVA este de 34.000 lei.
Depasirea acestui plafon de 34.000 lei, exclusiv TVA impune inregistrarea in scopuri de TVA pentru realizarea A.I.C. in baza prevederilor articolului 153^1 alineatul 1 litera a) din Codul fiscal si, concomitent, inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari.
Pentru A.I.C. efectuata, cabinetul medical este obligat sa achite efectiv TVA bugetului de stat din Romania si sa raporteze operatiunea prin decontul special de TVA cod 301 reglementat prin OMFP 75/2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de TVA".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Declaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Comertul pe piata neagra va fi controlat prin noi masuri specialeCodul fiscal INAINTE si DUPA modificarile aduse de OUG 11/2022Deficit major de incasare a TVA. Inregistrat de RomaniaUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Articole similare
Plata impozit si TVA in cazul unei asociatii. Care sunt conditiile valabile in 2014?PFA face achizitie de bunuri intracomunitare. Are obligatia de a plati TVA?Taxarea vehiculelor achizitionate din import pentru o firma care nu este inregistrata in scopuri de TVAAchizitie bun. Furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania prin sediu fix. Cum inregistram factura?Contract de comodat pentru autoturisme. TVAUltimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Cota TVA cereale in 2017 si taxare inversa. Ce inscriem in Declaratia 394?Import bunuri vanzator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum procedam?Ajustare baza de impozitare TVA. Raportare facturaNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileA fost publicata schema de ajutor de stat din cadrul Programului RURAL INVESTUltimele articole
Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Semnatura electronica: Care sunt FURNIZORii autorizati pentru semnatura electronicaSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFArticole similare
Bunurile sau servicii acordate gratuit asociatilor. Cum se impoziteaza?TVA aferenta importBonificatii aferente Declaratiei Unice pentru 2018 si 2019Societate in procedura de faliment. Care este tratamentul TVA?De la 01 iunie 2019 activitatea de solutionare a contestatiilor formulate actelor administrative fiscale s-ar putea transfera de la ANAF la MFPUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"