Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unui cabinet stomatologic (executa servicii scutite cf art 141 alin 1 din Codul fiscal) care doreste sa achizitioneze din Germania un aparat medical pentru stomatologie. Vom vedea cum se procedeaza cu TVA tinand cont ca furnizorul este platitor de TVA in Germania., precum si ce implicatii fiscale apar si daca este obligatorie inregistrarea in ROI.
Solutia consultantului:In situatia in care valoarea aparatului medical este sub 10.000 euro, exclusiv TVA, cabinetul stomatologic nu este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA, dar nici in Registrul operatorilor intracomunitari pentru achizitia intracomunitara a bunului respectiv. In acest caz, in lipsa unui cod de TVA comunicat de catre cumparatorul din Romania, firma din Germania va emite factura cu TVA colectata in Germania prin aplicarea cotei de TVA 19%. In aceasta situatie, cabinetul din Romania nu are nicio obligatie fiscala de plata si declarativa fata de autoritatea fiscala din Romania deoarece responsabilitatea platii TVA pentru livrarea efectuata revine furnizorului din Germania catre autoritatea fiscala din Germania.
D.p.d.v. contabil, valoarea sumei TVA achitate partenerului din Germania va reintregi costul de achizitie al aparatului urmand ca valoarea acesteia sa fie recuperata de catre cabinetul medical prin amortizarea aparatului respectiv.
Plafonul de 10.000 euro este reglementat prin art. 126 alin. (5) "Plafonul pentru achizitii intracomunitare prevazut la alin. (4) lit. b) este constituit din valoarea totala, exclusiv TVA, datorata sau achitata in statul membru din care se expediaza sau se transporta bunurile, a achizitiilor intracomunitare de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor." si se refera la valoarea totala a achizitiilor efectuate intr-un an calendaristic de catre o persoana impozabila, neinregistrata in scopuri de TVA in regim normal.
Acest fapt rezulta si din prevederile punctului 2 alin. (6) din normele de aplicare ale art. 126 alin. (5) prin care se reglementeaza elementele de calcul care trebuie insumate pentru determinarea plafonului de 10.000 euro:
- valoarea tuturor achizitiilor intracomunitare de bunuri;
- valoarea fiecarei tranzactiei ce conduce la depasirea plafonului pentru achizitii intracomunitare;
- valoarea oricarui import de bunuri efectuat in alt stat membru, pentru bunurile transportate in Romania dupa import.
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Asa cum rezulta din prevederile punctului 2 alin. (5) din norme metodologice de aplicare ale art. 126 alin. (5), pentru determinarea echivalentul in lei al plafonului de 10.000 euro se utilizeaza cursul valutar al B.N.R. in vigoare la data aderarii. Rotunjit, echivalentul celor 10.000 euro, exclusiv TVA este de 34.000 lei.
Depasirea acestui plafon de 34.000 lei, exclusiv TVA impune inregistrarea in scopuri de TVA pentru realizarea A.I.C. in baza prevederilor articolului 153^1 alineatul 1 litera a) din Codul fiscal si, concomitent, inscrierea in Registrul operatorilor intracomunitari.
Pentru A.I.C. efectuata, cabinetul medical este obligat sa achite efectiv TVA bugetului de stat din Romania si sa raporteze operatiunea prin decontul special de TVA cod 301 reglementat prin OMFP 75/2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de TVA".
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.33 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Avans achitat pentru o achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Cipru a limitat retragerile de baniCe declaratii depunem pana la 27 februarie 2012Achizitie intracomunitara de bunuri. Pentru raportare se depune D390 daca persoanele aplica sistemul special de scutire?Studiu de caz: Regimul de deducere TVA in cazul unui leasing financiarUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
VIDEO: ACHIZITIE BUNURI din CipruOrdin ANAF nr. 640 din 2012: norme actuale privind ajustarea TVA: Declaratie 307Solutii TVA: Achizitie intracomunitara si import in alt statOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVATVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Ultimele articole
Modalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileCorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedentACHIZITIE BUNURI in baza unor bonuri fiscale. Deductibilitate cheltuiala si TVAACHIZITIE BUNURI second-hand din state membre - inregistrarea in scopuri de TVAConditiile in care societatile neplatitoare de TVA pot achizitiona bunuri si servicii din UEArticole similare
Operatiuni triunghiulare. Cum aplicam masurile de de simplificare?Comunicat de presa - norme de aplicare a OUG nr. 54 din 2010Noutati legislatie Fiscala 17-21 noiembrie 2008 - Monitorul OficialInsolventa si masurile de simplificare in 2010Factura de stornare mijloc fix. Cum facem inregistrarile?Ultimele articole
Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FacturaE-Factura: Ce amenzi se aplica contribuabililor care NU depun facturile la timpNoi modificari asupra e-Transport, e-TVA si e-Factura, in urma consultarii cu reprezentantii mediului de afaceriFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CArticole similare
Anularea optiunii de taxare a operatiunilor de arendare. Cum revenim la operatiuni scutite fara drept de deducere?Cum se inregistreaza in scopuri de TVA o persoana impozabila stabilita pe teritoriul comunitar?Reguli noi TVA in 2013 | Operatiuni de sponsorizare, mecenat si protocolUtil pentru societati: Ce scutiri aplicam in traficul international de bunuriAjustari efectuate la inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"