Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili, prin cele ce urmeaza, daca sunt deductibile in conditiile O.U.G. nr. 24/2012 cheltuielile cu: combustibilul, amortizarea, reparatiile, precum si TVA aferenta acestora, in cazul in care o firma inregistrata in scopuri de TVA in Romania inchiriaza in decursul aceleiasi luni autoturisme cu masa de pana la 3.500 kg, atat unor persoane juridice, cat si unor persoane fizice. De asemenea, vom vedea ce regim se aplica pentru TVA aferenta ratelor de leasing pentru aceste autoturisme.
Conform precizarilor aduse in intrebare, reamintim ca incepand cu 01 iulie 2012, prin O.U.G. nr. 24/2012, sunt modificate urmatoarele precizari normative privind costurile cu autoturismele sau cu achizitia de autoturisme:a) se permite deducerea limitata la 50% pentru costurile cu autoturismele (reparatii, asigurari, revizii, combustibili), pentru autoturismele ce nu sunt utilizate in mod exclusiv in activitati economice, conform art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal .Legiuitorul a precizat ca anumite categorii ce au o utilizare exclusiva pentru servicii de urgenta, paza, protectie, curierat, agenti de vanzari sau prestarea de servicii cu plata, pentru aceste activitati, deducerea costurilor este integrala, daca autoturismele sunt utilizate in mod exclusiv in aceste activitati.
b) TVA de la costurile cu utilizarea autoturismelor de persoane, precum si TVA de la achizitia, importul, achizitia intracomunitara sau TVA de la leasing ( avans, rate, valoare reziduala) este deductibil in procent de 50%, conform art. 145^1 din Codul fiscal. Legiuitorul permite o deducere de 100% daca autoturismul este utilizat exclusiv in cateva exceptii, cum sunt paza, curierat, agenti de vanzari.
Daca in aceeasi luna societatea realizeaza venituri din inchirierea autoturismelor catre terti (persoane fizice si persoane juridice), si numai pentru aceasta activitate sunt utilizate autoturismele, aceasta activitate de inchiriere se incadreaza la exceptia "cu plata" si firma are dreptul de a deduce integral costurile cu autoturismele, cat si TVA aferenta acestor costuri.
Spre deosebire de reglementarile precedente, limitarea deducerii de 50% pentru TVA, se aplica si la finantarea achizitiei de autoturisme de persoane prin procedura leasingului.
Astfel, chiar daca leasingul de persoane este o prestare de servicii, conform art. 129 din Codul fiscal, legiuitorul a extins deductibilitatea limitata nu numai pentru valoarea reziduala din cadrul contractului de leasing, ci si pentru TVA de la avans si ratele de leasing. Desigur, parametrul cheie este modul de utilizare al autoturismului. Astfel, daca acesta este utilizat in mod exclusiv pentru activitati economice, sau pentru exceptiile amintite anterior, in acest caz, TVA se va deduce integral, atat pentru avans, cat si pentru rate si valoarea reziduala.
In mod contrar, daca autoturismul nu este utilizat deloc pentru activitati economice, nu se poate exercita nici un fel de deducere. Daca autoturismul are o utilizare duala, atat in activitati economice, cat si in alte activitati, se permite deducerea in procent de 50%.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Cartea Verde a Contabilitatii

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
La data formularii prezentului raspuns, inca nu au fost publicate normele metodologice de aplicare, astfel ca nu putem explicita conceptul de "exclusiv economic".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculPrime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI. TVA vs. impozit pe profitPeste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Impozitul pe profit, asa cum a fost modificat de OUG nr. 125Ultimele articole
Ce trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si TVA in acest cazCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE CHELTUIELIArticole similare
Depun declaratii online, rog seriozitate. Astept provinciaDeducere TVA la stoc de marfa. Cum declaram in decontul de TVA?Nou proiect de ordin ANAF privind procedura de inregistrare fiscala pentru unii contribuabiliCEREREA DE ANULARE a obligatiilor de plata accesorii, potrivit OG nr. 6 / 2019Care sunt conditiile pentru inregistrarea in scopuri de TVA in Romania?Ultimele articole
Transport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIECe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingPlafon TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareArticole similare
Romania a fost reclamata la CE pentru incalcarea Directivei TVADeductibilitate TVA 100% pentru autoturisme. Justificare cu foi de parcursAPIA: Clarificari importante pentru beneficiarii de Microgranturi in domeniul agroalimentarRegimul TVA al contractului de LEASINGCum arata cifrele de afaceri in domeniul intreprinderilor din primele 5 luni in 2014?Ultimele articole
LEASING. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de LEASING financiarLEASING operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilaTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLEASING operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin LEASINGArticole similare
Modificarile aduse de OUG nr. 24 din 2012 pentru TVA si sistemul financiar bancarDecontare cheltuieli transport, diurna, cazare salariati firmaDocumentar fiscal: Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme, tratamentul financiar-contabil al combustibiluluNoul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme. Ce tratament financiar-contabil aplicam?Norme actuale: Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturismeUltimele articole
Cifra de afaceri. Care e limita de facturare in conditiile actuale din Codul fiscal?Articole similare
PNL: Proiect de lege cu privire la abrogarea Split TVAVenituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?Modificari Codul fiscal pe capitole! Ce pregateste din toamna GuvernulProcedura de reinnoire a certificatelor digitale pentru semnatura electronica. Ce etape exista?MFP propune modificarea regimului TVA. Ce categorii de persoane beneficiaza de noile masuri?Ultimele articole
Bon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAPFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"