Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili, prin cele ce urmeaza, daca sunt deductibile in conditiile O.U.G. nr. 24/2012 cheltuielile cu: combustibilul, amortizarea, reparatiile, precum si TVA aferenta acestora, in cazul in care o firma inregistrata in scopuri de TVA in Romania inchiriaza in decursul aceleiasi luni autoturisme cu masa de pana la 3.500 kg, atat unor persoane juridice, cat si unor persoane fizice. De asemenea, vom vedea ce regim se aplica pentru TVA aferenta ratelor de leasing pentru aceste autoturisme.
Conform precizarilor aduse in intrebare, reamintim ca incepand cu 01 iulie 2012, prin O.U.G. nr. 24/2012, sunt modificate urmatoarele precizari normative privind costurile cu autoturismele sau cu achizitia de autoturisme:a) se permite deducerea limitata la 50% pentru costurile cu autoturismele (reparatii, asigurari, revizii, combustibili), pentru autoturismele ce nu sunt utilizate in mod exclusiv in activitati economice, conform art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal .Legiuitorul a precizat ca anumite categorii ce au o utilizare exclusiva pentru servicii de urgenta, paza, protectie, curierat, agenti de vanzari sau prestarea de servicii cu plata, pentru aceste activitati, deducerea costurilor este integrala, daca autoturismele sunt utilizate in mod exclusiv in aceste activitati.
b) TVA de la costurile cu utilizarea autoturismelor de persoane, precum si TVA de la achizitia, importul, achizitia intracomunitara sau TVA de la leasing ( avans, rate, valoare reziduala) este deductibil in procent de 50%, conform art. 145^1 din Codul fiscal. Legiuitorul permite o deducere de 100% daca autoturismul este utilizat exclusiv in cateva exceptii, cum sunt paza, curierat, agenti de vanzari.
Daca in aceeasi luna societatea realizeaza venituri din inchirierea autoturismelor catre terti (persoane fizice si persoane juridice), si numai pentru aceasta activitate sunt utilizate autoturismele, aceasta activitate de inchiriere se incadreaza la exceptia "cu plata" si firma are dreptul de a deduce integral costurile cu autoturismele, cat si TVA aferenta acestor costuri.
Spre deosebire de reglementarile precedente, limitarea deducerii de 50% pentru TVA, se aplica si la finantarea achizitiei de autoturisme de persoane prin procedura leasingului.
Astfel, chiar daca leasingul de persoane este o prestare de servicii, conform art. 129 din Codul fiscal, legiuitorul a extins deductibilitatea limitata nu numai pentru valoarea reziduala din cadrul contractului de leasing, ci si pentru TVA de la avans si ratele de leasing. Desigur, parametrul cheie este modul de utilizare al autoturismului. Astfel, daca acesta este utilizat in mod exclusiv pentru activitati economice, sau pentru exceptiile amintite anterior, in acest caz, TVA se va deduce integral, atat pentru avans, cat si pentru rate si valoarea reziduala.
In mod contrar, daca autoturismul nu este utilizat deloc pentru activitati economice, nu se poate exercita nici un fel de deducere. Daca autoturismul are o utilizare duala, atat in activitati economice, cat si in alte activitati, se permite deducerea in procent de 50%.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
SAF-T Ghid de raportare corecta
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
La data formularii prezentului raspuns, inca nu au fost publicate normele metodologice de aplicare, astfel ca nu putem explicita conceptul de "exclusiv economic".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Impozitul pe profit, asa cum a fost modificat de OUG nr. 125Nedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI cu combustibilul la o asociatie non profitCum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtCombustibil achizitionat cu bon fiscal. DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si TVAUltimele articole
Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Autoturisme pe firma. Deductibilitatea cheltuielilor aferente este limitata la calculul impozitului pe veniturile din activitati independenteDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI pentru PFA care are activitate de transport prin platforma UBER/BOLT/FREENOWAtentie: Vine valul 4 de noutati fiscale 2021! Specialistii explica:Organizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru deductibilitatea cheltuielilor si TVAArticole similare
Achizitie de servicii publicitate. Decont special de TVADocumentar fiscal: Normele noi de TVA din septembrie 2013Taxarea serviciilor efectuate asupra bunurilor imobileANAF modifica iar Declaratia 394. Formularul se depune integral de la 1 octombrie 2016Atentionare ANAF: Sistemul informatic din vami, indisponibil pana luni – 17.02.2020Ultimele articole
Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileProdusele si Serviciile cu TVA 9% in 2025Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA locuinte 2025: Studii de caz utileArticole similare
Normele metodologice si schema de aplicare a programului IMM LEASING de echipamente si utilaje, publicate in monitor (HG. 766/2020)Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Codul fiscal 2008 - Capitolul IV. Impozitul pe mijloacele de transport - art. 261-265Autoturism deteriorat. Cum procedam privind neajustarea TVA si impozitarea despagubirii incasate?Ce se intampla cu majorarea de TVA in cazul unui LEASING?Ultimele articole
PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?LEASING financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme. Ce tratament financiar-contabil aplicam?Decontare cheltuieli transport, diurna, cazare salariati firmaCifra de afaceri. Care e limita de facturare in conditiile actuale din Codul fiscal?Norme actuale: Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturismeModificarile aduse de OUG nr. 24 din 2012 pentru TVA si sistemul financiar bancarUltimele articole
Documentar fiscal: Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme, tratamentul financiar-contabil al combustibiluluArticole similare
Care sunt efectele fiscale si contabile la anularea din oficiu a codului de inregistrare TVA?Solutii de fiscalitate si contabilitate de top in lucrarile expertilorTVA pentru amenajare cladire in contract de comodatMinisterul Muncii vrea sa legifereze impozitarea multipla pe veniturile salarialeAlerta fiscalitate 12 - 16 mai 2008Ultimele articole
PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAPFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"