Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam, prin cele ce urmeaza, cazul unei firme al carei asociat contracteaza un credit in nume personal si il vireaza prin cont bancar, in totalitate firmei. Exista un contract intre asociat si firma, prin care firma se obliga sa restituie bancii toate cheltuielile rezultate din scadentarul de plati al creditului asociatului, in nume personal. Vom stabili daca sunt deductibile fiscal si in ce limita cheltuielile cu dobanda, asigurarea, si comisionul bancar.
Potrivit prevederilor art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Potrivit prevederilor art. 21 alin. (4) lit. f) nu sunt cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune, dupa caz, potrivit normelor.
Pentru ca aceste cheltuieli sa fie deductibile ar trebui ca intre asociat si societate sa existe contractul de imprumut in care sa fie stipulata suma imprumutata, dobanda si alte cheltuieli (pentru acoperirea asigurarii si comisionul bancii) pe care asociatul le percepe pentru acest imprumut.
In aceste conditii cheltuielile cu dobanda vor fi deductibile in conditiile art. 23 din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor art. 23 alin (2) din Codul fiscal, in conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar, aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare, sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile alin. (1), pana la deductibilitatea integrala a acestora.
La alineatul (1) se prevede ca cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Pentru imprumutul de la asociat se vor aplica prevederile alin. 5) potrivit caruia dobanzile deductibile sunt limitate la:
a) nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si
b) nivelul ratei dobanzii anuale de 9%, pentru imprumuturile in valuta.
Acest nivel al ratei dobanzii se aplica la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta se actualizeaza prin hotarare a Guvernului.
Limita prevazuta la alin. (5) se aplica separat pentru fiecare imprumut, inainte de aplicarea prevederilor alin. (1) si (2).
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Comunicat MFP privind noul rating al RomanieiTremurul diferentelor de cursE oficial: regulile privind vanzarea terenurilor agricole catre persoane fizice s-au modificatNerezidentii si declaratia de impozit pe profitCele mai importante modificari din Codul fiscal. Partea a II-aUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Noutati Legislatie Fiscala 12-18 mai 2008 - Monitorul OficialNoutati Legislatie Fiscala 29 iunie - 03 iulie 2009 Monitorul OficialCe conditii trebuie sa indepliniti pentru a beneficia de rate reduse la credit?BNR: Indicii Robor la 6, 9 si 12 luni, crestere usoaraCreditele reduse in franci nu trebuie sa discrimineze debitorii in alte monedeUltimele articole
Ultimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeTermenul limita pentru contractarea de imprumuturi din venituri din privatizare este data de 1 august 2023A fost publicata schema de ajutor de stat din cadrul Programului RURAL INVESTProcedura de implementare a sesiunii nr. 2 aferente Masurii 1 -Microgranturi din fonduri externe nerambursabileProcedura de implementare a schemei de ajutor pentru HoReCa. Masura se deruleaza pana la 31 decembrie 2021Articole similare
Cum deducem cheltuielile privind plata taxelor pentru eliberarea autorizatiei de munca si permis de sedere?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI provizioane inregistrate pentru creante asigurateLeasing operational. Cum procedam privind deducerea cheltuielilor si a TVA-ului?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE CHELTUIELIUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si TVA in acest cazCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeArticole similare
Lichidare microintreprindere. Aspecte juridice, contabile si fiscalePlati in numerar si plafoanele stabilite prin Legea 70/2015Articole similare
Limitarea dreptului de deducere a TVA pentru autoturismeFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVACele mai importante modificari din Codul fiscal. Partea a II-aPFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiNu uita de lista declaratiilor cu transmitere electronicaUltimele articole
Bon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineasca
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"