Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam, prin cele ce urmeaza, cazul unei firme al carei asociat contracteaza un credit in nume personal si il vireaza prin cont bancar, in totalitate firmei. Exista un contract intre asociat si firma, prin care firma se obliga sa restituie bancii toate cheltuielile rezultate din scadentarul de plati al creditului asociatului, in nume personal. Vom stabili daca sunt deductibile fiscal si in ce limita cheltuielile cu dobanda, asigurarea, si comisionul bancar.
Potrivit prevederilor art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Potrivit prevederilor art. 21 alin. (4) lit. f) nu sunt cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil cheltuielile inregistrate in contabilitate, care nu au la baza un document justificativ, potrivit legii, prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunii sau intrarii in gestiune, dupa caz, potrivit normelor.
Pentru ca aceste cheltuieli sa fie deductibile ar trebui ca intre asociat si societate sa existe contractul de imprumut in care sa fie stipulata suma imprumutata, dobanda si alte cheltuieli (pentru acoperirea asigurarii si comisionul bancii) pe care asociatul le percepe pentru acest imprumut.
In aceste conditii cheltuielile cu dobanda vor fi deductibile in conditiile art. 23 din Codul fiscal.
Potrivit prevederilor art. 23 alin (2) din Codul fiscal, in conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar, aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare, sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile alin. (1), pana la deductibilitatea integrala a acestora.
La alineatul (1) se prevede ca cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Pentru imprumutul de la asociat se vor aplica prevederile alin. 5) potrivit caruia dobanzile deductibile sunt limitate la:
a) nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si
b) nivelul ratei dobanzii anuale de 9%, pentru imprumuturile in valuta.
Acest nivel al ratei dobanzii se aplica la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta se actualizeaza prin hotarare a Guvernului.
Limita prevazuta la alin. (5) se aplica separat pentru fiecare imprumut, inainte de aplicarea prevederilor alin. (1) si (2).
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Firmele de succes au fost premiate de Patronatul IMM VranceaTVA - Baza de impozitare la importul de bunuriRambursarea TVA catre persoanele care efectueaza livrari intracomunitare, scutite, de mijloace de transport noiVeniturile din cedarea folosintei bunurilor. Cum gestionam plata contributiilor?Cum arata planul de restructurare a bancilor cipriote?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Ordin privind aplicarea OG nr. 25 din 2010 pentru schema de ajutor in cadrul finantarii in agriculturaNoutati legislatie Fiscala 8-12 septembrie 2008 - Monitorul OficialCine poate beneficia de deducerea speciala pentru creditele restructurate?IMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest programNoutati legislatie Fiscala 09-13 februarie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Ultimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeTermenul limita pentru contractarea de imprumuturi din venituri din privatizare este data de 1 august 2023A fost publicata schema de ajutor de stat din cadrul Programului RURAL INVESTProcedura de implementare a sesiunii nr. 2 aferente Masurii 1 -Microgranturi din fonduri externe nerambursabileProcedura de implementare a schemei de ajutor pentru HoReCa. Masura se deruleaza pana la 31 decembrie 2021Articole similare
Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI. TVA vs. impozit pe profitDeductibilitatea cheltuielilor cu combustibilul in anul 2012Deductibilitatea cheltuielilor aferente autovehiculelor inchiriate angajatilorCheltuieli aferente vehiculelor. Deductibilitate incepand cu 01 iulie 2012Ultimele articole
Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE CHELTUIELIDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulArticole similare
Plati in numerar si plafoanele stabilite prin Legea 70/2015Lichidare microintreprindere. Aspecte juridice, contabile si fiscaleArticole similare
Cum tratam bonurile emise de casele de marcat?Pachet actiuni. Imprumut. In ce conditii e posibila DEDUCEREA CHELTUIELILOR si cum tratam imprumuturile?Creditarea in sistem colectiv. Pentru DEDUCEREA CHELTUIELILOR se va depune Formularul 230Vineri e termenul limita pentru depunerea declaratiilor 200, 201 si 230Calendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013Ultimele articole
Bon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVAPFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"