Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unui ONG care are ca obiect de activitate principal ingrijirea gratuita a bolnavilor, prin internare, dar si la domiciliu - tip hospice.
ONG-ul construieste o noua cladire - spital si la sediul din Bucuresti, inregistrat ca punct de lucru. Destinatia cladirii va fi in cea mai mare proportie ingrijirea gratuita a bolnavilor, dar va avea si spatii oferite spre inchiriere pentru a genera bani necesari sustinerii activitatii caritabile. Aceaste venituri vor fi parte a activitatii economice pentru care se va plati impozit de 16% dupa deducerea cheltuielilor.
ONG-ul doreste sa recupereze TVA-ul pe care il plateste acum constructorului pentru aceste spatii pe care le construieste in prezent si care vor fi inchiriate in perioada urmatoare.
Vom vedea astfel care este procedura de inregistrare in scopuri TVA in cazul unui ONG in situatia prezentata mai sus, precum si care vor fi conditiile de recuperare a TVA.
Solutia consultantului:
Conditiile de inregistrare in scopuri de TVA a unui ONG nu difera de conditiile impuse unei societati comerciale deoarece ambele entitati sunt considerate persoane impozabile daca realizeaza operatiuni din sfera de aplicare a TVA. Notiunea de persoana impozabila este reglementata prin art. 127 denumit "Persoane impozabile si activitatea economica" alin. (1) conform caruia in categoria persoanelor impozabile se incadreaza orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitatile economice enumerate la art. 127 alin. (2).
In acest context, trebuie retinut ca o persoana impozabila se poate inregistra in scopuri de TVA fie in regim normal daca depaseste in cursul unui an calendaristic cifra de afaceri de 65.000 euro cu un echivalent in lei de 220.000 lei, fie prin optiune, conform prevederilor art. 153 din Codul fiscal.
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2785-planul-de-contu.png)
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Totusi, diferenta dintre o societate comerciala si o entitate nonprofit este ca se poate inregistra prin optiune doar societatea comerciala infiintata in baza Legii 31/1990 privind societatile comerciale, care sunt supuse inmatricularii la registrul comertului.
In acest context, prin OMFP 2795/2011 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA s-a reglementat procedura de inregistrare prin optiune doar pentru societatile comerciale, aspect care rezulta chiar din prevederile art. 1 alin. (1) "Prezentul ordin stabileste criteriile pe baza carora se conditioneaza inregistrarea in scopuri de TVA a societatilor comerciale care sunt infiintate in baza Legii 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care sunt supuse inmatricularii la registrul comertului si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (1) lit. a) si c) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal. ......"
In opinia mea, o entitate non profit se poate inregistra in scopuri de TVA numai dupa depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei conform prevederilor art. 153 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal
"daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 152 alin. (1), in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon;" , fara a avea posibilitatea sa se inregistreze prin optiune conform prevederilor art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal" daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 152 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;".
Astfel, nu exista posibilitatea recuperarii sumei TVA pe care il achitati constructorului, suma TVA inscrisa in facturile emise pe numele ONG-ului urmand sa reintregeasca costul bunului imobil construit. Dupa inregistrarea in scopuri de TVA la momentul depasirii cifrei de afaceri, veti avea posibilitatea sa ajustati in beneficiul ONG-ului suma TVA deductibila aferenta constructiei pentru partea destinata realizarii de operatiuni taxabile. Conform legislatiei fiscale aplicabile la aceasta data, ajustarea se poate efectua in cadrul unei perioade de 20 de ani conform prevederilor art. 149 alin. (5) "Ajustarea taxei deductibile se efectueaza astfel:
a) pentru cazurile prevazute la alin. (4) lit. a), ajustarea se efectueaza in cadrul perioadei de ajustare prevazute la alin. (2).
Ajustarea deducerii se face in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare. " si alin. (5^1) "Daca pe parcursul perioadei de ajustare intervin evenimente care vor genera ajustarea in favoarea persoanei impozabile sau in favoarea statului, ajustarile prevazute la alin. (5) lit. a) si c) se vor efectua pentru acelasi bun de capital succesiv in cadrul perioadei de ajustare ori de cate ori apar respectivele evenimente.".
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Noi informatii obligatorii in formularul 300. Decontul de TVAInvestitie de zece milioane de euro pentru modernizarea birourilor vamale de la granita Romania - MoldovaPasul urmator: Taxarea inversa la legume?Noutati Legislatie Fiscala 10 - 14 august 2009 - Monitorul OficialPrincipalele modificari ale Codului Fiscal privind impozitul pe profitUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Omisiunea constituirii rezervei legale. Ce tratament fiscal aplicam rezervelor?Stock option plan. Ce tratament fiscal aplicam?Lichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?Cand se depun declaratiile 307 si 311?Procedura de lichidare societate cu activitatea suspendataUltimele articole
Calculul impozitului pe dividende: ghid completRepartizare dividende: Cum se repartizeaza profitul ramas in 2022 daca in cursul anului 2023 intra al treilea asociat?In ce conditii se poate depune bilant interimar pentru acordarea de dividendeSocietatile cu datorii la actionari/asociati, obligate sa reconstituie activul net, pana la inchiderea exercitiului financiar urmatorSocietate in insolventa. Inscriere la masa credala pentru recuperare dividende neridicateArticole similare
Cum procedam corect pentru inregistrarea si ajustarea TVA?Inregistrarea in scopuri de TVA. Cine depune formularul 099?Proiect ANAF pentru modificarea unor formulare in domeniul TVAArticole similare
Transport marfa si inregistrare in scop de TVA. Ce declaratii se depun si cum factureaza societatea?Plan de masuri ANAF: Sprijinirea conformarii la plata obligatiilor fiscale. Facilitati pentru bunii platitoriServiciile prestate intreprinderilor se dezvolta. A crescut cifra de afaceriModificari aduse Legii 241/2025 prin Legea 126/2024 privind combaterea evaziunii fiscale. Tabel comparativLivrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Ultimele articole
E-Transport: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletFinantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitArticole similare
Regim activitati independente in noul Cod fiscal 2016Calendar obligatii fiscale mai 2012. Vezi lista completa a declaratiilor cu termenele limitaComunicat ANAF: Depunerea electronica a declaratiilor fiscaleVenituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?Leasing operational. Cum se contabilizeaza si cum stabilim DEDUCEREA CHELTUIELILOR?Ultimele articole
PFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"