InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 27 Sep. 2018 Exclusiv
In analiza de astazi vom vedea ce se intampla in situatia in care o companie efectueaza achizitii de la o persoana aflata in inactivitate in perioada 2012 - 2015. Deoarece la momentul respectiv nu s-a stiut ca persoana in cauza era inactiva, s-a dedus TVA de pe factura, iar cheltuiala aferenta a fost considerata cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe profit.
Conform art 11 alin (7) din Codul fiscal, TVA si cheltuiala nu se pot deduce. Cum se poate corecta situatia existenta in anul 2018? Are importanta ca furnizorul respectiv a fost reactivat in anul 2015?
Raspunsul specialistului
In anul 2018, nu este prescrisa TVA pentru perioada decembrie 2012 (sau trimestru IV 2012, in functie de perioada de raportare a TVA ) - 2015 si impozitul pe profit 2012-2015.
Pentru taxa pe valoarea adaugata se va efectua ajustarea TVA dedusa in perioada decembrie 2012 ( sau trim IV ) - 2015, in decontul de TVA depus pentru aceasta perioada, iar pentru impozitul pe profit se va depune declaratie rectificativa pentru fiecare an in parte prin diminuarea cheltuielilor si implicit recalculare impozit pe profit/ diminuare pierdere, avand in vedere reglementari fiscale valabile pentru aceasta perioada prevazute la art. 11 alin (1 indice 2 ) din Legea 571/2003 cu modificarile si completarile ulterioare
Conform acestor prevederi, beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabili persoane impozabile stabilite in Romania, dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78 indice 1 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, NU beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2006 privind procedura insolventei, cu modificarile si completarile ulterioare.
De asemenea la art. 21 alin. (4) lit. r) din Legea 571 /2003, se mentiona ca sunt cheltuieli nedeductibile, cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat in baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
De asemenea la art. 21 alin. (4) lit. r) din Legea 571 /2003, se mentiona ca sunt cheltuieli nedeductibile, cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat in baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
Din punct de vedere contabil, potrivit prevederilor pct. 66 din Reglementarile contabile aplicabile in prezent, erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Astfel de erori includ efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor.
Corectarea erorilor aferente exercitiului financiar curent se efectueaza pe seama contului de profit si pierdere.
Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174
"Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").
"Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").
Din punct de vedere fiscal, potrivit prevederilor art. 19 alin (3) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal, erorile inregistrate in contabilitate se corecteaza astfel:
a) erorile care se corecteaza potrivit reglementarilor contabile pe seama rezultatului reportat, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refera acestea si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala;
b) erorile care se corecteaza potrivit reglementarilor contabile pe seama contului de profit ÅŸi pierdere sunt luate in calcul pentru determinarea rezultatului fiscal in anul in care se efectueaza corectarea acestora.
Potrivit prevederilor art. 323 alin. 3) din Codul fiscal, datele inscrise incorect intr-un decont de taxa se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare si se vor inscrie la randurile de regularizari.
Faptul ca societatea a fost reactivata in anul 2015, nu scuteste compania de aplicarea prevederilor valabile la data cand s-a considerat cheltuielile deductibile si s-a dedus TVA aferenta. In situatia in care nu se corecteaza aceasta situatie, la un eventual control, aceste diferente vor fi stabilite de catre organul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Leasing autovehicul. Cum inregistram leasingul si cum deducem TVA?Tratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareCum deducem TVA de pe bonurile fiscale? O sinteza de actualitateFactura pierduta. Cum deduc TVA?Elemente obligatorii facturi. Care sunt implicatiile privind TVA-ul?Ultimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practice
Mai multe articole despre deducere tva
Articole similare
Ce e bine sa stim despre cererea 306 si declaratia 094Declararea si plata contributiilor sociale de catre persoanele fiziceANAF: Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017Iunie 2009 - Obligatii fiscale - Termen de declarare si plataFactura primita cu intarziere. Cum procedam cu declaratile 300 si 394?Ultimele articole
Livrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalSambata, 30 noiembrie 2024, termen limita pentru depunerea formularului 398Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAProiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVA
Mai multe articole despre perioada fiscala
Articole similare
Solutia pentru stornarea facturilor de achizitii de la un CONTRIBUABIL INACTIVCe conditii se respecta la scoaterea din cazierul fiscal a unor fapteCe riscam referitor la TVA prin tranzactiile incheiate si derulate cu firme inactive?Actualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.4)Achizitii de la un CONTRIBUABIL INACTIV. Stornare facturiUltimele articole
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaZoom fiscal: Cand puteti fi declarat inactiv de fiscal si cum remediati situatia?Formularul 088 de la 1 august: ce documente anexam, ce acte se elimina si ce alte simplificari au fost facuteDin ce in ce mai multe firme isi pierd codul de TVAStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?
Mai multe articole despre contribuabil inactiv
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
