Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: Sunt o firma care in urma unui control de fond s-a constatat ca exista facturi cu TVA de la o firma inactiva. Vreau sa-mi faca stornare pe aceste facturi si sa le dau marfa inapoi. Este corect?
Raspuns:
Conform art 11 alin (1^2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal :
"Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabili dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78^1 din OG 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita".
Avand in vedere aceasta prevedere legala, rezulta faptul ca nu aveti dreptul sa deduceti la calculul impozitului pe profit cheltuielile aferente achizitiilor effectuate de la un contribuabil inactiv si nici sa deduceti TVA aferenta.
Acest lucru rezulta si din prevederile art 21 alin (4) lit r din Codul fiscal :
"Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
r) cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat in baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala".
Din punctul de vedere al TVA, un contribuabil declarat inactiv de catre autoritatea fiscala, pierde si inregistrarea in scopuri de TVA, conform OANAF 1786/2010.
Avem urmatoarele 2 situatii:
a) daca contribuabilul era declarat inactiv la data emiterii facturii, atunci nici cheltuiala si nici TVA nu sunt sume deductibile, aceste valori fiind inregistrate in contabilitate, dar nu sunt deductibile.
b) daca contribuabilul nu figura la data facturii ca declarat inactiv de autoritatile fiscale si a fost declarat ulterior, se poate deduce cheltuiala daca este efectuata in interesul activitatii firmei si se poate deduce TVA daca la data facturii furnizorul era inregistrat corect in scopuri de TVA.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Astfel, tranzactia efectuata cu un contribuabil inactiv produce efecte din punct de vedere fiscal, prin faptul ca nu va fi luata in considerare de autoritatile fiscale.
Insa, din punct de vedere commercial tranzactia ramane valabila si trebuie inregistrata in contabilitate.
In cazul unui acord scris intre parti, ca urmare a refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza, asa cum prevede art 138 din Codul fiscal, este posibila stornarea facturilor de catre contribuabilul inactiv.
Stornarea facturilor emise este prevazuta la art 159 alin (1) lit b din Codul fiscal si se face prin emiterea unei noi facturi care trebuie sa cuprinda informatiile din documentul initial, numarul si data facturii initiale precum si valorile din aceasta factura, dar cu semnul minus.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
STORNARE FACTURI emise si perioada de prescriere. Cum procedam?Achizitii de la un contribuabil inactiv. STORNARE FACTURIAchizitii de la un contribuabil inactiv. STORNARE FACTURIIesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatAjustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaUltimele articole
STORNARE FACTURI. Ce este stornarea, cum se poate efectua si studii de caz utile contribuabililorCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Ajustarea TVA in cazul clientilor in falimentAjustarea TVA pentru facturi ale clientilor carora li s-a pronuntat falimentul. Cum procedam?Cota TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?Articole similare
Achizitii servicii intracomunitare de catre o firma neplatitoare de TVA. Se obtine codul special de TVA?Plafonul de scutire pentru intreprinderile mici in 2012 si 2013TVA - Prestarea de serviciiCertificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceStart-Up Nation 2018, un real succes: Peste 14.000 de planuri de afaceri inscrise, pana in prezent, in aplicatieUltimele articole
E-TVA: Model de raspuns dupa primirea Notificarii de conformareSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorMijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA in Romania. Cota de TVA pentru bauturile nealcoolice in 2025Articole similare
Implicatiile efectuarii unei tranzactii cu un contribuabil declarat inactivChirie factura cu TVA. Identificarea cheltuielilor deductibileAchizitii de la un CONTRIBUABIL INACTIV. Stornare facturiNorme actuale privind adeverinta existenta spatiu destinat sediului socialCe conditii se respecta la scoaterea din cazierul fiscal a unor fapteUltimele articole
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviZoom fiscal: Cand puteti fi declarat inactiv de fiscal si cum remediati situatia?Formularul 088 de la 1 august: ce documente anexam, ce acte se elimina si ce alte simplificari au fost facuteDin ce in ce mai multe firme isi pierd codul de TVAArticole similare
Proiectul POSDRU lanseaza Scoala pentru femeiImport servicii. Acces online baza de date. Ce regim TVA se aplica?Noul formular 394. Raspunsuri oferite de specialistiObligatii fiscale pentru pensionarii care detin intreprinderi individuale. Ce se declara in DU?Anulare cod TVA si raportare eronata 394. Ce implicatii fiscale si amenzi apar?Ultimele articole
E-TVA: Model de raspuns dupa primirea Notificarii de conformareSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorDepunere declaratii. Pana pe 31 martie 2025 trebuie depusa D700Mijloace fixe. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"