Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, facem referire la o firma cu TVA, inregistrata in ROI, cu sediul in Romania, care presteaza servicii de transport bunuri din Italia in Italia si in alte state membre. Vom vedea cum va factura firma din Romania, unde se incadreaza aceste servicii in decontul de TVA si daca se raporteaza aceste servicii in declaratia recapitulativa, precum si ce se intampla in cazul in care clientii nu sunt membri ai Comunitatii.
Din situatia prezentata, rezulta faptul ca transportul care se desfasoara doar pe teritoriul national al Italiei, nu se incadreaza in categoria serviciilor de transport intracomunitar de bunuri. Valoarea acestor servicii este neimpozabila in Romania si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 3, dar fara a se raporta la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata". Astfel, valoarea acestor servicii nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES. Totusi, pentru aceste servicii, transportatorul din Romania trebuie sa se asigure ca nu este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei in situatia in care are un sediu fix pe teritoriul Italiei, de exemplu un garaj, o statie service auto, un birou de coordonare a serviciilor de transport, etc.
Astfel, daca se considera stabilit in Italia printr-un sediu fix, transportatorul sau casa de expeditie din Romania ar fi obligat/obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia similar prevederilor art. 153 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal aplicabil in Romania " Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b), este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, astfel: …… c) inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix in conditiile stabilite la art. 125^1 alin. (2) lit. b) si c) care implica: ……
2. prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la lit. a) si b);".
Pentru incadrarea corecta a serviciilor de transport in categoria transportului intracomunitar de bunuri trebuie sa aveti in vedere definitia prestarilor intracomunitare de servicii care pot avea loc doar intre doua persoane impozabile :
- stabilite pe teritoriul comunitar, inregistrate in scopuri de TVA, fiecare in statul sau membru pe teritoriul caruia este stabilit ;
- nestabilite pe teritoriul comunitar, dar care au un sediu fix pe teritoriul comunitar, inregistrat in scopuri de TVA.
In aceste context, am in vedere si definitia prestarilor intracomunitare de servicii de la pct. 13 alin. (7) din normele metodologice de aplicare ale art. 133 alin. (2) din Codul fiscal" Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa".

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Examen Consultant Fiscal 2025
Astfel, in relatia cu un partener stabilit pe teritoriul comunitar care comunica un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala dintr-un stat membru, altul decat Romania ca stat membru de inregistrare al transportatorului din Romania, serviciul de transport intracomunitar de bunuri reprezinta o prestare intracomunitara de servicii neimpozabila in Romania, dar impozabila la prestator. Valoarea acestei operatiuni se raporteaza atat prin decontul de TVA la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal" cu report la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata" cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul S.
Serviciile de transport prestate pe teritoriul comunitar pentru beneficiari stabiliti pe teritoriul unor state terte sunt, de asemenea, neimpozabile in Romania, fiind aplicabila aceiasi regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Valoarea acestor servcii se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 3, fara report la randul 3.1 si fara raportarea prin declaratia informativa cod 390 VIES. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 13 alin. (8) din normele de aplicare ale acestui articol " Serviciile prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Comunitatii sau......., urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse de prezentul titlu, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal, indiferent daca sunt taxabile sau daca beneficiaza de scutire de taxa, si nici obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevazute la art. 153 si 153^1 din Codul fiscal."
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Servicii de transport marfa efectuate intr-un stat UE. Factura fara TVATVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Veniturile din serviciile de transport prestate. Inregistrarea facturii si norme actualeInfiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Ultimele articole
SERVICII TRANSPORT - tratament TVASERVICII TRANSPORT pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVACand facturati cu TVA serviciile de transport intracomunitar?SERVICII TRANSPORT bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Care e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?Articole similare
MCSI: Scutire de TVA pentru serviciul de distribuire a taloanelor de pensieZoom fiscal: Deductibilitatea cheltuielilor la determinarea rezultatului fiscalBuletin informativ ANAF: 6 noutati fiscale publicate in Monitor la final de aprilie 2023Rambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaInformatii oficiale: Spatiul Privat Virtual, extins la nivel national pentru persoanele fiziceUltimele articole
TVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDACum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleSUME forfetare. Ce sunt, avantaje si dezavantaje, exemple de domenii unde se aplicaArticole similare
Obligatii fiscale anterioare datei de 01 iulie 2013. Care e nivelul corect al penalitatilor de intarziere?Justificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare si exporturilorNoua forma a Codului insolventei a ajuns inapoi in ParlamentWebinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021Leasing financiar. Vanzare autoturism pentru care s-a limitat dreptul de deducere. Facem ajustarea de TVA?Ultimele articole
Cota TVA. Ce cote TVA se aplica in 2025 panourilor fotovoltaice, pompelor de caldura si acumulatorilorE-TVA in 2025. 3 lucruri pe care trebuie sa le faceti daca primiti Notificarea de ConformareD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?Articole similare
Prestari de servicii - Consecintele acceptarii tacite a unui cod invalid de TVALivrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVADe la 01 iunie 2019 activitatea de solutionare a contestatiilor formulate actelor administrative fiscale s-ar putea transfera de la ANAF la MFPDictionar fiscal: Termeni fiscali folositi de economistiPrestari intracomunitare de servicii. Ce operatiuni sunt scutite de TVA?Ultimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEServicii electronice catre persoane impozabile din stat tert. Ce regim fiscal TVA se aplica in RomaniaRaportarea eronata in SAF-T va fi amendata cu 1.500 de leiDocumentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Decont TVA cod 300 si declaratia cod 394 pentru ONG (persoana partial impozabila)Articole similare
Infiintarea Bancilor Nationale de Dezvoltare din Romania, adoptata de SenatRedobandirea codului de TVA. Model monografie contabilaIn ce mod corectam documentele care tin loc de factura?Se modifica regimul de TVA prin noul proiect MFP! Codul fiscal cu noile propuneri7 noiembrie e termenul in care se pot depune cererile de ajutor acordat exploatatiilor de agricultura ecologicaUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Emitere bon fiscal catre persoane fizice. Este obligatorie si factura?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"