Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, facem referire la o firma cu TVA, inregistrata in ROI, cu sediul in Romania, care presteaza servicii de transport bunuri din Italia in Italia si in alte state membre. Vom vedea cum va factura firma din Romania, unde se incadreaza aceste servicii in decontul de TVA si daca se raporteaza aceste servicii in declaratia recapitulativa, precum si ce se intampla in cazul in care clientii nu sunt membri ai Comunitatii.
Din situatia prezentata, rezulta faptul ca transportul care se desfasoara doar pe teritoriul national al Italiei, nu se incadreaza in categoria serviciilor de transport intracomunitar de bunuri. Valoarea acestor servicii este neimpozabila in Romania si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 3, dar fara a se raporta la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata". Astfel, valoarea acestor servicii nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES. Totusi, pentru aceste servicii, transportatorul din Romania trebuie sa se asigure ca nu este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei in situatia in care are un sediu fix pe teritoriul Italiei, de exemplu un garaj, o statie service auto, un birou de coordonare a serviciilor de transport, etc.
Astfel, daca se considera stabilit in Italia printr-un sediu fix, transportatorul sau casa de expeditie din Romania ar fi obligat/obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia similar prevederilor art. 153 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal aplicabil in Romania " Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b), este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, astfel: …… c) inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix in conditiile stabilite la art. 125^1 alin. (2) lit. b) si c) care implica: ……
2. prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la lit. a) si b);".
Pentru incadrarea corecta a serviciilor de transport in categoria transportului intracomunitar de bunuri trebuie sa aveti in vedere definitia prestarilor intracomunitare de servicii care pot avea loc doar intre doua persoane impozabile :
- stabilite pe teritoriul comunitar, inregistrate in scopuri de TVA, fiecare in statul sau membru pe teritoriul caruia este stabilit ;
- nestabilite pe teritoriul comunitar, dar care au un sediu fix pe teritoriul comunitar, inregistrat in scopuri de TVA.
In aceste context, am in vedere si definitia prestarilor intracomunitare de servicii de la pct. 13 alin. (7) din normele metodologice de aplicare ale art. 133 alin. (2) din Codul fiscal" Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa".

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Astfel, in relatia cu un partener stabilit pe teritoriul comunitar care comunica un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala dintr-un stat membru, altul decat Romania ca stat membru de inregistrare al transportatorului din Romania, serviciul de transport intracomunitar de bunuri reprezinta o prestare intracomunitara de servicii neimpozabila in Romania, dar impozabila la prestator. Valoarea acestei operatiuni se raporteaza atat prin decontul de TVA la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal" cu report la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata" cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul S.
Serviciile de transport prestate pe teritoriul comunitar pentru beneficiari stabiliti pe teritoriul unor state terte sunt, de asemenea, neimpozabile in Romania, fiind aplicabila aceiasi regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Valoarea acestor servcii se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 3, fara report la randul 3.1 si fara raportarea prin declaratia informativa cod 390 VIES. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 13 alin. (8) din normele de aplicare ale acestui articol " Serviciile prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Comunitatii sau......., urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse de prezentul titlu, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal, indiferent daca sunt taxabile sau daca beneficiaza de scutire de taxa, si nici obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevazute la art. 153 si 153^1 din Codul fiscal."
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Prestari servicii de transport. Care va fi regimul TVA aplicat?SERVICII TRANSPORT - tratament TVAPreturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Servicii de transport persoane. Cum inregistram factura si cum declaram?Ultimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”SERVICII TRANSPORT pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVACand facturati cu TVA serviciile de transport intracomunitar?SERVICII TRANSPORT bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Care e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?Articole similare
Sistemul TVA la incasare. Retragerea din evidenta platitorilor TVA. Care sunt efectele fiscale?Facturare penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?Servicii pe cale electronica realizate de un PFA. Ce implicatii are din punct de vedere al TVA?Split TVA. Cum procedam cu tichetele de masa?Cum si cand inregistrez omisiunea unor rapoarte Z din lunile anterioare?Ultimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDACum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleArticole similare
Studiu de caz: Perioada de raportare a TVA-ului si depasirea plafonului de 100.000 euro in cursul anuluiAlerta fiscala! 25 februarie, termenul limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale!Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam cand furnizorul are doua coduri TVA?PFA. Deducere cheltuieli cu autoturismul, fara intocmire foi de parcursDeducerea TVA. Achizitia de constructiiUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Livrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVAServicii electronice catre persoane impozabile din stat tert. Ce regim fiscal TVA se aplica in RomaniaDictionar fiscal: Termeni fiscali folositi de economistiCodul Fiscal 2010 TITLUL I - Capitolul III - DefinitiiDe la 01 iunie 2019 activitatea de solutionare a contestatiilor formulate actelor administrative fiscale s-ar putea transfera de la ANAF la MFPUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UERaportarea eronata in SAF-T va fi amendata cu 1.500 de leiDocumentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Decont TVA cod 300 si declaratia cod 394 pentru ONG (persoana partial impozabila)Cand apare obligatia de inregistrare TVA pe teritoriul comunitar? Intocmire monografie contabilaArticole similare
Corectarea facturilor in timpul inspectiei fiscaleRabla pentru Electrocasnice 2019: AFM da start inscrierilor in cea de-a treia sesiune a programuluiDeclaratia 230 actualizata in 2020: Procedura privind stabilirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anualFirme care lucreaza cu zilieri. Deficiente constatate de inspectori in urma controalelorCodul fiscal 2011 (Partea IV.3): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin Ordonanta 30 din 2011Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Emitere bon fiscal catre persoane fizice. Este obligatorie si factura?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"