Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, facem referire la o firma cu TVA, inregistrata in ROI, cu sediul in Romania, care presteaza servicii de transport bunuri din Italia in Italia si in alte state membre. Vom vedea cum va factura firma din Romania, unde se incadreaza aceste servicii in decontul de TVA si daca se raporteaza aceste servicii in declaratia recapitulativa, precum si ce se intampla in cazul in care clientii nu sunt membri ai Comunitatii.
Din situatia prezentata, rezulta faptul ca transportul care se desfasoara doar pe teritoriul national al Italiei, nu se incadreaza in categoria serviciilor de transport intracomunitar de bunuri. Valoarea acestor servicii este neimpozabila in Romania si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 3, dar fara a se raporta la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata". Astfel, valoarea acestor servicii nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES. Totusi, pentru aceste servicii, transportatorul din Romania trebuie sa se asigure ca nu este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei in situatia in care are un sediu fix pe teritoriul Italiei, de exemplu un garaj, o statie service auto, un birou de coordonare a serviciilor de transport, etc.
Astfel, daca se considera stabilit in Italia printr-un sediu fix, transportatorul sau casa de expeditie din Romania ar fi obligat/obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia similar prevederilor art. 153 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal aplicabil in Romania " Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b), este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, astfel: …… c) inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix in conditiile stabilite la art. 125^1 alin. (2) lit. b) si c) care implica: ……
2. prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la lit. a) si b);".
Pentru incadrarea corecta a serviciilor de transport in categoria transportului intracomunitar de bunuri trebuie sa aveti in vedere definitia prestarilor intracomunitare de servicii care pot avea loc doar intre doua persoane impozabile :
- stabilite pe teritoriul comunitar, inregistrate in scopuri de TVA, fiecare in statul sau membru pe teritoriul caruia este stabilit ;
- nestabilite pe teritoriul comunitar, dar care au un sediu fix pe teritoriul comunitar, inregistrat in scopuri de TVA.
In aceste context, am in vedere si definitia prestarilor intracomunitare de servicii de la pct. 13 alin. (7) din normele metodologice de aplicare ale art. 133 alin. (2) din Codul fiscal" Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa".

Manual de politici contabile - Stick USB

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

Examen Consultant Fiscal 2025
Astfel, in relatia cu un partener stabilit pe teritoriul comunitar care comunica un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala dintr-un stat membru, altul decat Romania ca stat membru de inregistrare al transportatorului din Romania, serviciul de transport intracomunitar de bunuri reprezinta o prestare intracomunitara de servicii neimpozabila in Romania, dar impozabila la prestator. Valoarea acestei operatiuni se raporteaza atat prin decontul de TVA la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal" cu report la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata" cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul S.
Serviciile de transport prestate pe teritoriul comunitar pentru beneficiari stabiliti pe teritoriul unor state terte sunt, de asemenea, neimpozabile in Romania, fiind aplicabila aceiasi regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Valoarea acestor servcii se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 3, fara report la randul 3.1 si fara raportarea prin declaratia informativa cod 390 VIES. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 13 alin. (8) din normele de aplicare ale acestui articol " Serviciile prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Comunitatii sau......., urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse de prezentul titlu, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal, indiferent daca sunt taxabile sau daca beneficiaza de scutire de taxa, si nici obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevazute la art. 153 si 153^1 din Codul fiscal."
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce regim TVA aplicam pentru servicii de transport?Plata factura in euro. Aplicam taxarea inversa?SERVICII TRANSPORT intern de calatori si marfa. Cand facturam cu TVA?SERVICII TRANSPORT bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?SERVICII TRANSPORT - tratament TVAUltimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”SERVICII TRANSPORT pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVACand facturati cu TVA serviciile de transport intracomunitar?Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Care e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?Articole similare
Exercitarea dreptului de deducere pentru importul de bunuri. Ce solutii avem?Vor fi acordate granturi pentru producatorii agricoli afectati de seceta pedologica din perioada martie-septembrie 2022In lunile februarie si martie 2024 Programul TEZAUR continua cu dobanzi de pana la 6,75%Rectificarea bugetara 2019: Creditele bugetare ale fiecarui Minister. Bani mai putini la Educatie, Cercetare, Agricultura si TransporturiIntocmire si semnare bilant. Cand nu e necesara viza unui expert?Ultimele articole
Impozitare criptomonede. Cota impozit, CAS si CASS in 2025Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taArticole similare
Regularizare avans. Cum procedam cu factura pentru lucrari executate?Inchirierea mai multor spatii comerciale. Se depune o singura notificare de taxare?Sfera de aplicare TVA: cum sunt privite achizitiile intracomunitare de bunuriZoom fiscal: Noul Cod fiscal si scutirea de impozit a profitului reinvestitHG 804/2017: Ce elemente noi va include bonul fiscal din 2018?Ultimele articole
Codul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereDeclaratia 010. Pana cand o poti depune pentru a renunta la codul de TVA prin optiuneArticole similare
Studiu de caz: Cu TVA sau nu?! Factura pentru prestari servicii de serviceCodul Fiscal 2010 TITLUL I - Capitolul III - DefinitiiProcedura legala de restituire TVA platitPrestari intracomunitare de servicii. Ce operatiuni sunt scutite de TVA?Codul fiscal 2011 - Titlul IUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEServicii electronice catre persoane impozabile din stat tert. Ce regim fiscal TVA se aplica in RomaniaRaportarea eronata in SAF-T va fi amendata cu 1.500 de leiDocumentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020De la 01 iunie 2019 activitatea de solutionare a contestatiilor formulate actelor administrative fiscale s-ar putea transfera de la ANAF la MFPArticole similare
Legislatie: modificarea si completarea Ghidului de finantare a Programului de inlocuire sau de completare a sistemelor clasice de incalzire cu sisteme care utilizeaza energie solara, energie geotermalEste OFICIAL! A fost publicat bugetul asigurarilor sociale de stat pe anul 2021 (Legea 16/2021)Autoturisme achizitionate de o microintreprindere. Se vor inregistra cheltuielile in contabilitate pentru ambele masini?Declaratii fiscale la 21 si 25 iulie. Ce obligatii declarative avem?Inregistrare facturi din anii precedenti. Deconturile de TVAUltimele articole
Fonduri PNRR pentru sisteme fotovoltaice. Ce trebuie sa stie firmele despre contabilitate si facturareSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"