Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, facem referire la o firma cu TVA, inregistrata in ROI, cu sediul in Romania, care presteaza servicii de transport bunuri din Italia in Italia si in alte state membre. Vom vedea cum va factura firma din Romania, unde se incadreaza aceste servicii in decontul de TVA si daca se raporteaza aceste servicii in declaratia recapitulativa, precum si ce se intampla in cazul in care clientii nu sunt membri ai Comunitatii.
Din situatia prezentata, rezulta faptul ca transportul care se desfasoara doar pe teritoriul national al Italiei, nu se incadreaza in categoria serviciilor de transport intracomunitar de bunuri. Valoarea acestor servicii este neimpozabila in Romania si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 3, dar fara a se raporta la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata". Astfel, valoarea acestor servicii nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES. Totusi, pentru aceste servicii, transportatorul din Romania trebuie sa se asigure ca nu este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei in situatia in care are un sediu fix pe teritoriul Italiei, de exemplu un garaj, o statie service auto, un birou de coordonare a serviciilor de transport, etc.
Astfel, daca se considera stabilit in Italia printr-un sediu fix, transportatorul sau casa de expeditie din Romania ar fi obligat/obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia similar prevederilor art. 153 alin. (2) lit. c) pct. 2 din Codul fiscal aplicabil in Romania " Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b), este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, astfel: …… c) inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix in conditiile stabilite la art. 125^1 alin. (2) lit. b) si c) care implica: ……
2. prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la lit. a) si b);".
Pentru incadrarea corecta a serviciilor de transport in categoria transportului intracomunitar de bunuri trebuie sa aveti in vedere definitia prestarilor intracomunitare de servicii care pot avea loc doar intre doua persoane impozabile :
- stabilite pe teritoriul comunitar, inregistrate in scopuri de TVA, fiecare in statul sau membru pe teritoriul caruia este stabilit ;
- nestabilite pe teritoriul comunitar, dar care au un sediu fix pe teritoriul comunitar, inregistrat in scopuri de TVA.
In aceste context, am in vedere si definitia prestarilor intracomunitare de servicii de la pct. 13 alin. (7) din normele metodologice de aplicare ale art. 133 alin. (2) din Codul fiscal" Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa".

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Astfel, in relatia cu un partener stabilit pe teritoriul comunitar care comunica un cod valid de TVA emis de autoritatea fiscala dintr-un stat membru, altul decat Romania ca stat membru de inregistrare al transportatorului din Romania, serviciul de transport intracomunitar de bunuri reprezinta o prestare intracomunitara de servicii neimpozabila in Romania, dar impozabila la prestator. Valoarea acestei operatiuni se raporteaza atat prin decontul de TVA la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal" cu report la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata" cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES, cu simbolul S.
Serviciile de transport prestate pe teritoriul comunitar pentru beneficiari stabiliti pe teritoriul unor state terte sunt, de asemenea, neimpozabile in Romania, fiind aplicabila aceiasi regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Valoarea acestor servcii se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 3, fara report la randul 3.1 si fara raportarea prin declaratia informativa cod 390 VIES. In acest sens, aduc drept argument prevederile pct. 13 alin. (8) din normele de aplicare ale acestui articol " Serviciile prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Comunitatii sau......., urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse de prezentul titlu, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 156^4 din Codul fiscal, indiferent daca sunt taxabile sau daca beneficiaza de scutire de taxa, si nici obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevazute la art. 153 si 153^1 din Codul fiscal."
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?SERVICII TRANSPORT - tratament TVACe regim TVA aplicam pentru servicii de transport?Cand facturati cu TVA serviciile de transport intracomunitar?SERVICII TRANSPORT pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVAUltimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”SERVICII TRANSPORT bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Care e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?Prestari servicii de transport. Care va fi regimul TVA aplicat?SERVICII TRANSPORT intern de calatori si marfa. Cand facturam cu TVA?Articole similare
Tratament fiscal: Avantaje acordate persoanelor fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat strainCum arata viitorul TVA-ului in 2015?ANAF: Recuperarea SUMElor de bani datorate Agentia Domeniilor Statului de catre partenerii contractualiAvantaje in natura. Ce tratament aplicam pentru TVA si impozitul pe profit?Calendar fiscal martie 2013: Cine depune declaratii luna aceasta?Ultimele articole
E-TVA si dublarea SUMElor in sistem. MODEL de raspuns catre ANAFTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDACum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Ce obligatii apar la inregistrarea contractelor de leasing incheiate cu nerezidenti?Furnizor inscris eronat in sistemul TVA la incasare. Ce drepturi revin clientului si cum se va factura corect?Inregistrarea in scopuri de TVAImpozitul pe constructii. Se va plati din 2014 si pentru amenajari la sediul firmei?Declarare achizitie autoturism nou. Decont TVAUltimele articole
E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleSAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVATaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?Persoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparArticole similare
Documentele necesare justificarii scutirii TVA pentru livrari intracomunitare, incepand cu 2020Dictionar fiscal: Termeni fiscali folositi de economistiPrestari de servicii - Consecintele acceptarii tacite a unui cod invalid de TVAProcedura legala de restituire TVA platitServicii electronice catre persoane impozabile din stat tert. Ce regim fiscal TVA se aplica in RomaniaUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UERaportarea eronata in SAF-T va fi amendata cu 1.500 de leiDe la 01 iunie 2019 activitatea de solutionare a contestatiilor formulate actelor administrative fiscale s-ar putea transfera de la ANAF la MFPLivrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVADecont TVA cod 300 si declaratia cod 394 pentru ONG (persoana partial impozabila)Articole similare
Ministrul pentru Mediul de Afaceri: Lista cu BENEFICIARIi programului Start-Up Nation ar putea fi gata pana la finalul lunii maiNoutati legislatie Fiscala 10-14 noiembrie 2008 - Monitorul OficialDomenii de activitate eligibile pentru obtinerea Masurii 1- microgranturi de pana la 2.000 de euroCota de TVA aplicata in caz de falimentFurnizor neplatitor TVA, factura cu TVA colectataUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Emitere bon fiscal catre persoane fizice. Este obligatorie si factura?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"