Plata factura in euro. Aplicam taxarea inversa?

Vom vedea, prin cele ce urmeaza, in ce masura se pot face plati cash in valuta pentru o factura de 2.300 euro reprezentand servicii transport si emisa in valuta de catre o persoana juridica din Romania. De asemenea, vom stabili daca se aplica taxarea inverssa in conditiile in care aceasta nu este purtatoare de TVA, insa persoana juridica emitenta si cea primitoare sunt platitoare de TVA.

Raspuns:
In elaborarea raspunsului referitor la situatia prezentata de dumneavoastra presupunem faptul ca va referiti la facturarea unui serviciu de transport legat in mod direct de exportul de bunuri, un import de bunuri sau un transport extracomunitar de bunuri, prestat de catre o presoana juridica rezidenta, inregistrata in scopuri de TVA, catre o alta persoana juridica rezidenta, inregistrata de asemenea in scopuri de TVA, ce sunt scutite de TVA in Romania, conform art. 143 alin. (1) lit. c) si d) si art. 133 alin. (8) din Codul fiscal.

Aceasta presupunere are la baza emiterea facturii in euro, intre persoane juridice romane si intrebarea referitoare la aplicarea taxarii inverse.

In conformitate cu pct. 72 din HG 44/2004 privind normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, pentru facturile emise pe teritoriul national exista posibilitatea  ca acestea sa fie intocmite in orice limba oficiala a statelor membre ale Uniunii Euopene, dar  la solicitarea organelor de inspectie fiscala trebuie sa fie asigurata traducerea in limba romana.

In acest caz, baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar, daca operatiunea nu este scutita de TVA, suma taxei trebuie inscrisa si in lei. Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila va fi convertita in lei, utilizand cursul de schimb  prevazut la art. 139^1 din Codul fiscal, respectiv ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb utilizat  de banca prin care se efectueaza decontarile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza.

In ce priveste mecanismul taxarii inverse, acesta nu este aplicabil daca operatiunea in cauza reprezinta facturarea unui serviciu de transport legat direct de exportul de bunuri.

Potrivit art. 143 alin. (1) lit. c)  si art. 126 alin. (9) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa cu drept de deducere, "prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului,  altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri".

Prin urmare, factura este emisa fara TVA de catre prestatorul de servicii, iar beneficiarul va inregistra de asemenea achizitia serviciului in regim de scutire.

In ce priveste plata facturii in euro, regulamentul BNR nr 6/2012, referitor la platile in valuta intre rezidenti pe teritoriul Romaniei, stabileste categoriile de rezidenti si situatiile in care acestia pot efectua operatiuni in valuta cu alti rezidenti. Astfel, pot fi efectuate plati in valuta intre "persoanele fizice, juridice si alte entitati, pentru operatiuni nemijlocite ce decurg din organizarea si/sau prestarea de servicii externe, cum ar fi transportul international de marfuri si de persoane si turismul international".

Marea carte verde a monografiilor contabile

Vezi detalii

Controale TVA 2021

Vezi detalii

Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica

Vezi detalii

In concluzie, consideram ca dvs puteti efectua acesta plata in valuta pe teritoriul Romaniei si nu aveti obligatia efectuarii taxarii inverse.