Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Modificarea prevederilor referitoare la livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in mod gratuitAplicarea regulii privind impozitarea la locul utilizarii efective si pentru ...
Modificarea prevederilor referitoare la livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in mod gratuit
Aplicarea regulii privind impozitarea la locul utilizarii efective si pentru transporturile efectuate in afara Comunitatii
Modificarea prevederilor privind cursul de schimb valutar aplicabil in situatia in care intervin evenimente care genereaza ajustarea bazei de impozitare
Clarificari ale situatiilor in care bunurile contribuabililor inactivi sunt executate silit prin organele de executare silita;
Continuarea aplicarii masurilor de limitare a dreptului de deducere a TVA pentru achizitiile de autoturisme si combustibili necesari functionarii acestora si in anul 2011
Includerea in decontul de TVA a unor diferente negative de TVA stabilite de organele de inspectie fiscala si a sumelor neachitate la bugetul de stat pana la data depunerii decontului din diferentele de TVA de plata stabilite

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Cartea Verde a Contabilitatii
Instituirea posibilitatii persoanelor impozabile care au realizat o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire pentru intreprinderi mici, de a solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, in vederea aplicarii regimului special de scutire
Instituirea posibilitatii de a conditiona inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din CF a persoanelor impozabile, de indeplinirea anumitor criterii, care urmeaza a fi stabilite prin Ordin al ministrului finantelor publice
Clarificarea prevederilor art. 153 alin. (9) din Codul fiscal, astfel incat sa rezulte ca daca, dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, inceteaza situatia care a condus la scoaterea din evidenta, persoanele impozabile au obligatia sa solicite organelor fiscale competente inregistrarea in scopuri de TVA, fara a fi aplicabil plafonul de scutire pentru intreprinderi mici prevazut la art. 152 in anul calendaristic respectiv
Instituirea obligatiei de a depune anumite notificari scrise organelor fiscale competente, pentru persoanele impozabile care au o cifra de afaceri anuala inferioara plafonului de 35.000 euro
Modificarea prevederilor referitoare la livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in mod gratuit.
Potrivit noilor prevederi, livrarile de bunuri si serviciile prestate in mod gratuit sunt considerate a fi in sfera de aplicare a TVA numai in situatia in care nu au legatura cu activitatea economica a persoanei impozabile
Prevederi noi:
Art. 128 alin. (8) lit. e) si f) din CF
Art. 129 alin. (4) si (5) din CF
Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:
a) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;
b) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;
Art. 128 alin.(4) din Codul fiscal
Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni (continuare):
c) preluarea de catre o persoana impozabila de bunuri mobile corporale achizitionate sau produse de catre aceasta, altele decat bunurile de capital prevazute la art. 149 alin. (1) lit. a), pentru a fi utilizate in scopul unor operatiuni care nu dau drept integral de deducere, daca taxa aferenta bunurilor respective a fost dedusa total sau partial la data achizitiei;
d) bunurile constatate lipsa din gestiune, cu exceptia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a) - c).
Art. 128 alin.(4) din Codul fiscal
Nu constituie livrare de bunuri:
a) bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de forta majora, precum si bunurile pierdute ori furate, dovedite legal, astfel cum sunt prevazute prin norme;
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum si activele corporale fixe casate, in conditiile stabilite prin norme;
c) perisabilitatile, in limitele prevazute prin lege;
d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne;
e) acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii, in conditiile stabilite prin norme;
f) acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin norme.
Art. 128 alin.(8) din Codul fiscal
Sunt asimilate prestarii de servicii efectuate cu plata urmatoarele:
a) utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile in folosul propriu sau de catre personalul acesteia ori pentru a fi puse la dispozitie in vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, daca taxa pentru bunurile respective a fost dedusa total sau partial;
b) serviciile prestate in mod gratuit de catre o persoana impozabila pentru uzul propriu sau al personalului acesteia ori pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice.
Art. 129 alin.(4) din Codul fiscal
Nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata in sensul alin. (4), fara a se limita la acestea, operatiuni precum:
a) utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, in conditiile stabilite prin norme;
b) serviciile care fac parte din activitatea economica a persoanei impozabile, prestate in mod gratuit in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor;
c) serviciile prestate in mod gratuit in cadrul perioadei de garantie de catre persoana care a efectuat initial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.
Art. 129 alin.(5) din Codul fiscal
Aplicarea regulii privind impozitarea la locul utilizarii efective si pentru transporturile efectuate in afara Comunitatii
Prevederi noi - art. 133 alin. (8) din Codul fiscal
Prin exceptie de la prevederile alin. (2), pentru serviciile de transport de bunuri efectuate in afara Comunitatii, cand aceste servicii sunt prestate catre o persoana impozabila stabilita in Romania, locul prestarii se considera a fi in afara Comunitati, daca utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in afara Comunitatii.
Serviciile de transport de bunuri efectuate in afara Comunitatii sunt serviciile al caror punct de plecare si punct de sosire se afla in afara Comunitatii, acestea fiind considerate efectiv utilizate si exploatate in afara Comunitatii.
Modificarea prevederilor privind cursul de schimb valutar aplicabil in situatia in care intervin evenimente care genereaza ajustarea bazei de impozitare
Cursul de schimb aplicabil in situatia in care intervin evenimente care genereaza ajustarea bazei de impozitare este cursul de schimb aplicabil pentru operatiunea de baza
Prevederi legale - Art. 134^2 alin. (3) din CF
Taxa este exigibila la data la care intervin oricare din evenimentele mentionate la art. 138. Totusi, regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente
Clarificarea momentului cand intervine exigibilitatea taxei in cazul transferurilor de bunuri din Romania in alte state membre:
- a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator (transferul)
- data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin.(4), daca autofactura este emisa inainte de a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator (transferul)
Art. 1343 alin. (1) si (2) din Codul fiscal
Clarificarea momentului cand intervine exigibilitatea taxei in cazul achizitiilor intracomunitare asimilate achizitiilor cu plata, urmare a transferurilor de bunuri din alte state membre in Romania:
- a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator (transferul din alt stat membru in Romania)
- data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin.(4), daca autofactura este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
Art. 135 alin.(3) din Codul fiscal
Clarificari ale situatiilor in care bunurile contribuabililor inactivi sunt executate silit prin organele de executare silita
Acordarea dreptului de deducere a TVA, in conditiile stabilite prin Norme, pentru achizitiile efectuate in cadrul procedurii de executare silita de la un contribuabil declarat inactiv prin OPANAF, potrivit art. 11 din CF,sau de la o persoana in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii
Prevederi legale art. 145 alin. (4^1) din CF
Continuarea aplicarii masurilor de limitare a dreptului de deducere a TVA pentru achizitia de autoturisme si combustibili necesari functionarii acestora pana la data de 31.12.2011 inclusiv
Prevederi legale – Art. 145^1 alin. (4) din CF
Includerea in decontul de TVA (formularul 300) a:
- diferentelor negative de TVA stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului
- sumelor neachitate la bugetul de stat pana la data depunerii decontului din diferentele de TVA de plata stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului
Prevederi legale – Art. 147^3 alin. (3) si (4) din CF
Instituirea posibilitatii persoanelor impozabile care au realizat intr-un an calendaristic o cifra de afaceri inferioara plafonului de 35 000 euro(119 000 lei) de a solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, in vederea aplicarii regimului special de scutire.
Solicitarea privind scoaterea din evidenta se poate face pana la data de 20 ianuarie a anului urmator anului in care nu s-a depasit plafonul
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA va fi valabila din prima zi a lunii urmatoare celei in care s-a solicitat scoaterea din evidenta, respectiv din data de 1 februarie.
Pana la anularea inregistrarii in scopuri de TVA, persoanelor impozabile le revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
Persoanele impozabile care au solicitat scoaterea din evidenta in termenul si in conditiile de mai sus, au obligatia sa depuna decontul de taxa pentru operatiunile realizate in cursul lunii ianuarie, pana la data de 25 februarie inclusiv.
In ultimul decont depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform Titlului VI al CF
Daca, ulterior scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, persoana impozabila realizeaza in cursul unui an calendaristic o cifra de afaceri mai mare sau egala cu plafonul de scutire, are obligatia sa respecte prevederile art. 152 din CF si, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, are drepul sa efectueze ajustarile de taxa, conform Titlului VI din CF;
Ajustarile vor fi reflectate in primul decont de taxa depus dupa inregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior;
Persoana impozabila care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate cf art. 153, dar are obligatia de a se inregistra cf art. 153^1, trebuie sa solicite inregistrarea cf art. 153^1 concomitent cu scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate cf art. 153;
Inregistrarea cf art. 153^1 va fi valabila incepand cu data de 1 februarie a anului respectiv;
Aceleasi prevederi se aplica si in cazul inregistrarii cf art. 153^1 prin optiune concomient cu scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate cf art. 153
Persoanele impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate conform art. 153, potrivit art. 152 (7) nu trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent.
Instituirea posibilitatii de a conditiona inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din CF a persoanelor impozabile de indeplinirea anumitor criterii, care urmeaza a fi stabilite prin Ordin al ministrului finantelor publice
Organele fiscale competente vor stabili, pe baza acestor criterii, daca persoana impozabila justifica intentia si are capacitatea de a desfasura activitate economica, pentru a fi inregistrata in scopuri de TVA
Prevederi legale – Art. 153 alin. (7) din CF
Clarificarea prevederilor art. 153 alin. (9) din Codul fiscal, astfel incat sa rezulte ca daca, dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, inceteaza situatia care a condus la scoaterea din evidenta, persoanele impozabile au obligatia sa solicite organelor fiscale competente inregistrarea in scopuri de TVA, fara a fi aplicabil plafonul de scutire pentru intreprinderi mici prevazut la art. 152 in anul calendaristic respectiv

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA - Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaza servicii electronice persoanelor neimpozabileFalimentul ameninta peste 3.000 de companii mari din RomaniaModificari aduse cotelor reduse de TVA de Legea nr. 296/2023 incepand cu 1 ianuarie 2024Acciza pentru transporturile comerciale. Sa se seturneze dupa modelul TVA!Inregistrarea in scopuri de TVA, posibila numai dupa controlul Garzii FinanciareUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Trei noi formulare actualizate. Declaratia 392 A, D392 B, D393 au fost modificatePromotii. Impozit pe profit. TVADepasire cheltuieli de protocol | Calcul plafon pentru TVAProcedura recuperarii TVA platita in alte state membre ale UEStudiu de caz: Faptul generator si exgibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitareUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025LIVRARI DE BUNURI catre clienti din afara UE. Tratament fiscalCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Produsele si Serviciile cu TVA 9% in 2025Articole similare
Ajustarea (reducerea) TVA colectata pentru facturi neincasate. Aspecte legaleTVA - Solutie contabila si fiscala pentru facturi de intocmitContracte de cercetare finantate din fonduri europene. Regimul TVAIMPOZITAREa veniturilor din arenda. Cum se calculeaza, cand trebuie platit si stabilirea CASSTrei noi impozite care se mentin pana la 31 decembrie 2015Ultimele articole
Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Impozit dividende. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe dividende in 2025Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Articole similare
Cum se inregistreaza TVA pentru achizitiile intracomunitare in 2018?Studiu de caz: Corectarea erorilor de calcul privind ajustarea TVAAchizitie de bunuri si de servicii din afara Comunitatii. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Taxarea vehiculelor achizitionate din state comunitareMostre realizate de societate si neacordate beneficiarilor. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Ultimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin leasingCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareDeclaratia 300. Cum se pot corecta erorile materiale din DECONTUL DE TVANoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileArticole similare
Pentru perioada cat firma a avut codul de TVA anulat, factura trebuia emisa cu TVA sau nu?Infiintare SRL. Implicatii TVA si achizitii intracomunitareINREGISTRAREA IN SCOPURI DE TVA la depasirea plafonului de scutireCriterii din formularul cod 088. Beneficii deschidere punct de lucru in raport cu deducerea TVAProcedura legala de restituire TVA platitUltimele articole
CCF propune modificari asupra proiectului pe TVA al Finantelor. Firmele mici ar putea fi afectateSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Din 2025 se aplica o noua procedura pentru modificarea din oficiu a vectorului fiscal, cu privire la TVADepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face INREGISTRAREA IN SCOPURI DE TVAProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"