Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Modificarea prevederilor referitoare la livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in mod gratuitAplicarea regulii privind impozitarea la locul utilizarii efective si pentru ...
Modificarea prevederilor referitoare la livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in mod gratuit
Aplicarea regulii privind impozitarea la locul utilizarii efective si pentru transporturile efectuate in afara Comunitatii
Modificarea prevederilor privind cursul de schimb valutar aplicabil in situatia in care intervin evenimente care genereaza ajustarea bazei de impozitare
Clarificari ale situatiilor in care bunurile contribuabililor inactivi sunt executate silit prin organele de executare silita;
Continuarea aplicarii masurilor de limitare a dreptului de deducere a TVA pentru achizitiile de autoturisme si combustibili necesari functionarii acestora si in anul 2011
Includerea in decontul de TVA a unor diferente negative de TVA stabilite de organele de inspectie fiscala si a sumelor neachitate la bugetul de stat pana la data depunerii decontului din diferentele de TVA de plata stabilite

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Instituirea posibilitatii persoanelor impozabile care au realizat o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire pentru intreprinderi mici, de a solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, in vederea aplicarii regimului special de scutire
Instituirea posibilitatii de a conditiona inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din CF a persoanelor impozabile, de indeplinirea anumitor criterii, care urmeaza a fi stabilite prin Ordin al ministrului finantelor publice
Clarificarea prevederilor art. 153 alin. (9) din Codul fiscal, astfel incat sa rezulte ca daca, dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, inceteaza situatia care a condus la scoaterea din evidenta, persoanele impozabile au obligatia sa solicite organelor fiscale competente inregistrarea in scopuri de TVA, fara a fi aplicabil plafonul de scutire pentru intreprinderi mici prevazut la art. 152 in anul calendaristic respectiv
Instituirea obligatiei de a depune anumite notificari scrise organelor fiscale competente, pentru persoanele impozabile care au o cifra de afaceri anuala inferioara plafonului de 35.000 euro
Modificarea prevederilor referitoare la livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in mod gratuit.
Potrivit noilor prevederi, livrarile de bunuri si serviciile prestate in mod gratuit sunt considerate a fi in sfera de aplicare a TVA numai in situatia in care nu au legatura cu activitatea economica a persoanei impozabile
Prevederi noi:
Art. 128 alin. (8) lit. e) si f) din CF
Art. 129 alin. (4) si (5) din CF
Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:
a) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;
b) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;
Art. 128 alin.(4) din Codul fiscal
Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni (continuare):
c) preluarea de catre o persoana impozabila de bunuri mobile corporale achizitionate sau produse de catre aceasta, altele decat bunurile de capital prevazute la art. 149 alin. (1) lit. a), pentru a fi utilizate in scopul unor operatiuni care nu dau drept integral de deducere, daca taxa aferenta bunurilor respective a fost dedusa total sau partial la data achizitiei;
d) bunurile constatate lipsa din gestiune, cu exceptia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a) - c).
Art. 128 alin.(4) din Codul fiscal
Nu constituie livrare de bunuri:
a) bunurile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a unor cauze de forta majora, precum si bunurile pierdute ori furate, dovedite legal, astfel cum sunt prevazute prin norme;
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum si activele corporale fixe casate, in conditiile stabilite prin norme;
c) perisabilitatile, in limitele prevazute prin lege;
d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne;
e) acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii, in conditiile stabilite prin norme;
f) acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin norme.
Art. 128 alin.(8) din Codul fiscal
Sunt asimilate prestarii de servicii efectuate cu plata urmatoarele:
a) utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile in folosul propriu sau de catre personalul acesteia ori pentru a fi puse la dispozitie in vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, daca taxa pentru bunurile respective a fost dedusa total sau partial;
b) serviciile prestate in mod gratuit de catre o persoana impozabila pentru uzul propriu sau al personalului acesteia ori pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice.
Art. 129 alin.(4) din Codul fiscal
Nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata in sensul alin. (4), fara a se limita la acestea, operatiuni precum:
a) utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, in conditiile stabilite prin norme;
b) serviciile care fac parte din activitatea economica a persoanei impozabile, prestate in mod gratuit in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor;
c) serviciile prestate in mod gratuit in cadrul perioadei de garantie de catre persoana care a efectuat initial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.
Art. 129 alin.(5) din Codul fiscal
Aplicarea regulii privind impozitarea la locul utilizarii efective si pentru transporturile efectuate in afara Comunitatii
Prevederi noi - art. 133 alin. (8) din Codul fiscal
Prin exceptie de la prevederile alin. (2), pentru serviciile de transport de bunuri efectuate in afara Comunitatii, cand aceste servicii sunt prestate catre o persoana impozabila stabilita in Romania, locul prestarii se considera a fi in afara Comunitati, daca utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in afara Comunitatii.
Serviciile de transport de bunuri efectuate in afara Comunitatii sunt serviciile al caror punct de plecare si punct de sosire se afla in afara Comunitatii, acestea fiind considerate efectiv utilizate si exploatate in afara Comunitatii.
Modificarea prevederilor privind cursul de schimb valutar aplicabil in situatia in care intervin evenimente care genereaza ajustarea bazei de impozitare
Cursul de schimb aplicabil in situatia in care intervin evenimente care genereaza ajustarea bazei de impozitare este cursul de schimb aplicabil pentru operatiunea de baza
Prevederi legale - Art. 134^2 alin. (3) din CF
Taxa este exigibila la data la care intervin oricare din evenimentele mentionate la art. 138. Totusi, regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente
Clarificarea momentului cand intervine exigibilitatea taxei in cazul transferurilor de bunuri din Romania in alte state membre:
- a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator (transferul)
- data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin.(4), daca autofactura este emisa inainte de a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator (transferul)
Art. 1343 alin. (1) si (2) din Codul fiscal
Clarificarea momentului cand intervine exigibilitatea taxei in cazul achizitiilor intracomunitare asimilate achizitiilor cu plata, urmare a transferurilor de bunuri din alte state membre in Romania:
- a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator (transferul din alt stat membru in Romania)
- data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin.(4), daca autofactura este emisa inainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
Art. 135 alin.(3) din Codul fiscal
Clarificari ale situatiilor in care bunurile contribuabililor inactivi sunt executate silit prin organele de executare silita
Acordarea dreptului de deducere a TVA, in conditiile stabilite prin Norme, pentru achizitiile efectuate in cadrul procedurii de executare silita de la un contribuabil declarat inactiv prin OPANAF, potrivit art. 11 din CF,sau de la o persoana in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii
Prevederi legale art. 145 alin. (4^1) din CF
Continuarea aplicarii masurilor de limitare a dreptului de deducere a TVA pentru achizitia de autoturisme si combustibili necesari functionarii acestora pana la data de 31.12.2011 inclusiv
Prevederi legale – Art. 145^1 alin. (4) din CF
Includerea in decontul de TVA (formularul 300) a:
- diferentelor negative de TVA stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului
- sumelor neachitate la bugetul de stat pana la data depunerii decontului din diferentele de TVA de plata stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului
Prevederi legale – Art. 147^3 alin. (3) si (4) din CF
Instituirea posibilitatii persoanelor impozabile care au realizat intr-un an calendaristic o cifra de afaceri inferioara plafonului de 35 000 euro(119 000 lei) de a solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, in vederea aplicarii regimului special de scutire.
Solicitarea privind scoaterea din evidenta se poate face pana la data de 20 ianuarie a anului urmator anului in care nu s-a depasit plafonul
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA va fi valabila din prima zi a lunii urmatoare celei in care s-a solicitat scoaterea din evidenta, respectiv din data de 1 februarie.
Pana la anularea inregistrarii in scopuri de TVA, persoanelor impozabile le revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal.
Persoanele impozabile care au solicitat scoaterea din evidenta in termenul si in conditiile de mai sus, au obligatia sa depuna decontul de taxa pentru operatiunile realizate in cursul lunii ianuarie, pana la data de 25 februarie inclusiv.
In ultimul decont depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform Titlului VI al CF
Daca, ulterior scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, persoana impozabila realizeaza in cursul unui an calendaristic o cifra de afaceri mai mare sau egala cu plafonul de scutire, are obligatia sa respecte prevederile art. 152 din CF si, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, are drepul sa efectueze ajustarile de taxa, conform Titlului VI din CF;
Ajustarile vor fi reflectate in primul decont de taxa depus dupa inregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior;
Persoana impozabila care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate cf art. 153, dar are obligatia de a se inregistra cf art. 153^1, trebuie sa solicite inregistrarea cf art. 153^1 concomitent cu scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate cf art. 153;
Inregistrarea cf art. 153^1 va fi valabila incepand cu data de 1 februarie a anului respectiv;
Aceleasi prevederi se aplica si in cazul inregistrarii cf art. 153^1 prin optiune concomient cu scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate cf art. 153
Persoanele impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate conform art. 153, potrivit art. 152 (7) nu trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent.
Instituirea posibilitatii de a conditiona inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din CF a persoanelor impozabile de indeplinirea anumitor criterii, care urmeaza a fi stabilite prin Ordin al ministrului finantelor publice
Organele fiscale competente vor stabili, pe baza acestor criterii, daca persoana impozabila justifica intentia si are capacitatea de a desfasura activitate economica, pentru a fi inregistrata in scopuri de TVA
Prevederi legale – Art. 153 alin. (7) din CF
Clarificarea prevederilor art. 153 alin. (9) din Codul fiscal, astfel incat sa rezulte ca daca, dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, inceteaza situatia care a condus la scoaterea din evidenta, persoanele impozabile au obligatia sa solicite organelor fiscale competente inregistrarea in scopuri de TVA, fara a fi aplicabil plafonul de scutire pentru intreprinderi mici prevazut la art. 152 in anul calendaristic respectiv

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Taxarea inversa. Cand se pot aplica masuri simplificate pentru vanzator si cumparator?Refacturare costuri. Ce regim TVA se aplica?Ce tratament contabil si fiscal se aplica pentru penalitati contract prestari servicii?Cheltuieli cu produse perisabile. Cum tratam costurile din punct de vedere fiscal?Modificarea cu intarziere a perioadei fiscale de raportare TVA - Procedura depunerii deconturilor lunare de TVAUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneMajorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Majorare TVA in HoReCa: Ce cote TVA se aplica de la 1 august 2025Majorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru apartamente livrate dupa 1 august 2025Articole similare
Facturarea cu TVA se aplica si serviciilor de publicitate?Studiu de caz: Cu TVA sau nu?! Factura pentru prestari servicii de servicePrestare pentru stimularea vanzarilor - subventie de dobandaStudiu de caz: Scoaterea din evidenta a creantei unei societati aflate in procedura de falimentConditii pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Cum veti proceda?Ultimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025LIVRARI DE BUNURI catre clienti din afara UE. Tratament fiscalCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Articole similare
IMPOZITAREa veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalANAF: Care sunt modificarile Codului fiscal, aplicabile de la 1 ianuarie 2017?Achizitii de servicii non-UE. Ce obligatii apar privind TVA-ul si impozitul pe veniturile nerezidentilor?Procedura de achizitie serviciu website de la prestator din stat tertCu ce data trebuie angajat cel putin un salariat pentru ca firmele sa poata plati impozit micro din 2023?Ultimele articole
Diurna angajati. 3 intrebari si raspunsuri cu privire la acordarea diurnei FARA cazareProsumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataImpozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?Impozit dividende. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe dividende in 2025Obligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFArticole similare
Plata TVA influentata de protocol si sponsorizareLipsuri materiale imputabile. Cum facem ajustarea de TVA?Achizitie extracomunitara si prestare intracomunitara de serviciiCare sunt declaratiile care se depun de catre o intreprindere individuala?Plata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Ultimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAActivitate prestata pentru un angajator din UE: Ce declaratii trebuie depuse? Tratament TVASistemul TVA la incasare. Ce beneficii ofera aplicarea sistemuluiAspecte de avut in vedere dupa INREGISTRAREA IN SCOPURI DE TVASocietatea cu cod de TVA anulat. Cum procedam privind deducerea TVA aferenta achizitiilor?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlafon TVA. Sumele din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVATrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursD700 ANAF. Etape pe care sa le urmati daca NU ati solicitatat la timp INREGISTRAREA IN SCOPURI DE TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"