Diurna angajati. 3 intrebari si raspunsuri cu privire la acordarea diurnei FARA cazare

Pentru situatia expusa - salariati din sectorul privat delegati intr-o alta localitate aflata la peste 5 km de sediu, cu deplasare >12h intr-o zi, dar fara cazare - raspunsurile sunt urmatoarele:

1. Se poate acorda diurna de delegare si pastra regimul de neimpozitare?

Da, se poate acorda diurna de delegare si se poate pastra regimul de neimpozitare daca sunt indeplinite urmatoarele conditii cumulative:
- deplasarea este intr-o localitate aflata la mai mult de 5 km de locul permanent de munca (sediu/loc de munca al angajatului);
- durata deplasarii este de cel putin 12 ore intr-o zi calendaristica;
- cuantumul diurnei nu depaseste plafonul neimpozabil reglementat de Codul fiscal: 2,5 x 23 lei = 57,5 lei/zi, in limita a 3 salarii de baza pe luna, asa cum prevede legislatia aplicabila:
- Art. 1 alin. (5) din HG 714/2018: pentru delegarea de o singura zi se poate acorda indemnizatia de delegare, dar fara alocatie de cazare, daca durata delegarii este de minimum 12 ore.
- Art. 76 alin. (2) lit. k) din Codul fiscal: suma diurnei nu este impozabila in limita a 2,5 ori nivelul legal pentru institutiile publice (23 lei/zi).

2. Este conditionata diurna de existenta cazarii, din perspectiva deductibilitatii si a tratamentului fiscal??

Nu, nu este conditionata de existenta cazarii.
Pentru delegari de o singura zi, diurna se acorda fara alocatie de cazare, asadar cazarea nu este obligatorie pentru acordarea indemnizatiei de delegare si pentru mentinerea regimului de deductibilitate si neimpozabilitate in limita plafonului.

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

3. La un control ANAF, exista riscul ca lipsa cazarii sa duca la reincadrarea diurnei ca venit salarial impozabil?

Nu, nu exista un astfel de risc daca sunt respectate conditiile din HG 714/2018 si Codul fiscal.
Lipsa cazarii este perfect justificata in cazul unei delegari de o zi (fara innoptare), iar indemnizatia de delegare este reglementata separat de alocatia de cazare.
Riscul ar putea aparea doar daca:
- durata reala a delegarii nu este de minimum 12 ore, dar se acorda diurna;
- nu exista documente justificative privind ordinul de delegare si foile de parcurs/raport de activitate;
- se depaseste plafonul neimpozabil de 2,5 x 23 lei = 57,5 lei/zi, fara retinerea impozitului si contributiilor.

Concluzie

-Se poate acorda diurna fara cazare, pentru o zi, daca delegarea dureaza cel putin 12 ore.
-Nu este necesara cazarea pentru deductibilitate si regimul neimpozabil.
-Documentatia de delegare (ordin, durata, traseu) trebuie sa fie riguroasa pentru a evita orice risc de reincadrare de catre ANAF.

Temei legal 

Hotararea nr. 714/2018 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii in interesul serviciului
DREPTURILE SI OBLIGATIILE
personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii in interesul serviciului

Art. 1. - 
(1) Persoana delegata intr-o localitate situata la o distanta cuprinsa intre 5 si 50 km de localitatea in care isi are locul permanent de munca beneficiaza de o indemnizatie de delegare, in cuantum de 23 lei/zi, indiferent de functia pe care o indeplineste si de autoritatea sau institutia publica in care isi desfasoara activitatea.
(2) Persoana delegata intr-o localitate situata la o distanta mai mare de 50 km de localitatea in care isi are locul permanent de munca si care nu se poate inapoia la sfarsitul zilei de lucru beneficiaza de o alocatie zilnica de delegare compusa din:
a) o indemnizatie de delegare, in cuantum de 23 lei/zi, indiferent de functia pe care o indeplineste si de autoritatea sau institutia publica in care isi desfasoara activitatea;
b) o alocatie de cazare, in cuantum 265 lei/zi, in limita careia trebuie sa isi acopere cheltuielile de cazare.
(3) Ordonatorul de credite poate aproba, in situatii temeinic fundamentate, majorarea alocatiei de cazare prevazute la alin. (2) lit. b) cu pana la 50%.
(4) Indemnizatia de delegare sau alocatia zilnica de delegare, dupa caz, se acorda fara prezentarea de documente justificative, cu exceptia situatiei prevazute la alin. (3).
(5) Pentru delegarea cu o durata de o singura zi, precum si pentru ultima zi, in cazul delegarii dispuse pentru o perioada mai lunga de o zi, nu se acorda alocatie zilnica de cazare, iar indemnizatia de delegare se acorda numai daca durata delegarii este de cel putin 12 ore.
(6) Numarul zilelor calendaristice in care persoana se afla in delegare se calculeaza de la data si ora plecarii pana la data si ora inapoierii mijlocului de transport din si in localitatea unde isi are locul permanent de munca, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de delegare.

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 76. - Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor
(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica rezidenta ori nerezidenta ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate persoanelor care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor.
(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
k) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008 privind organizarea timpului de munca al persoanelor care efectueaza activitati mobile de transport rutier, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza distinct pentru fiecare luna in parte, prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile corespunzator fiecarei luni din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate.

Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.