Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
![Acordare diurna din 1 ianuarie 2023. Sumele intra in plafonul de 33% pentru venituri neimpozabile?](https://infotva.manager.ro/dbimg/articole/8148400a_img.jpg)
Societatea de transport are angajati soferi cu salariu minim, respectiv 3000 lei, din 01.01.2023. Acestia beneficieaza doar de diurna pe perioada deplasarilor (in tara si in comunitate). Care este valoarea diurnei de care pot beneficia fara a se impozita? Intra valoarea diurnei in acel plafon de 33% din salariul brut?
Incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie, ca urmare a intrarii in vigoare a OUG 16/2022:
Art.76, alin. (41) Urmatoarele venituri cumulate lunar nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii:
a) prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate potrivit legii, altele decat cele prevazute la alin. (2) lit. k), in limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia de delegare/detasare, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;
b) contravaloarea hranei acordate de catre angajator pentru angajatii proprii, persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, in alte situatii decat cea prevazuta la alin. (4) lit. c), astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in limita valorii maxime, potrivit legii, a unui tichet de masa/persoana/zi, prevazuta la data acordarii, in conformitate cu legislatia in vigoare. La stabilirea plafonului lunar neimpozabil nu se iau in calcul numarul de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca sau munca la domiciliu sau se afla in concediu de odihna/medical/delegare. Prin hrana se intelege hrana preparata in unitati proprii sau achizitionata de la unitati specializate. Prevederile nu sunt aplicabile angajatilor care beneficiaza de tichete de masa, in conformitate cu legislatia in vigoare;
c) cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse de catre angajatori la dispozitia angajatilor proprii, persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in limita unui plafon neimpozabil de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata/luna/persoana, in urmatoarele conditii:
(i) angajatul, sotul/sotia acestuia nu detin o locuinta in proprietate personala sau in folosinta in localitatea in care isi desfasoara activitatea;
(ii) spatiul de cazare/de locuit se afla in unitatile proprii, inclusiv de tip hotelier sau intr-un imobil inchiriat in acest scop de la o terta persoana, de catre angajator;
(iii) contractul de inchiriere dintre angajator si terta persoana este incheiat in conditiile legii;
(iv) plafonul neimpozabil se acorda unuia dintre soti, in cazul in care ambii soti desfasoara activitate in aceeasi localitate, la acelasi angajator sau la angajatori diferiti, pe baza declaratiei pe propria raspundere a acestuia.
La determinarea plafonului de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se ia in calcul valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara, in vigoare in luna pentru care se acorda avantajele.
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
Verificarea indeplinirii conditiilor se efectueaza pe baza documentelor justificative si constituie responsabilitatea angajatorului;
d) contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator, astfel cum este prevazut in contractul de munca, regulamentul intern, sau primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, in limita unui plafon anual, pentru fiecare angajat, reprezentand nivelul unui castig salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul in care au fost acordate;
e) contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
f) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoana;
g) sumele acordate angajatilor care desfasoara activitati in regim de telemunca pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile la locul in care angajatii isi desfasoara activitatea, precum electricitate, incalzire, apa si abonamentul de date, si achizitia mobilierului si a echipamentelor de birou, in limitele stabilite de angajator prin contractul de munca sau regulamentul intern, in limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzator numarului de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca. Sumele sunt acordate fara necesitatea de prezentare a documentelor justificative.
(42) Ordinea in care veniturile prevazute la alin. (4 1) se includ in plafonul lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii se stabileste de angajator.
Astfel se poate observa ca indemnizatia de detasare/deplasare nu are legatura cu plafonul de 33%. Din prevederea mai sus citata rezulta care sunt veniturile ce se pot acorda fara taxe salariale in limita de 33% din salariul de baza incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023, iar indemnizatia de detasare/deplasare nu se afla printre acestea.
Conform art. 76 alin. (2) lit. k) si art. 142 lit. g) din Codul fiscal intra in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale, indemnizatia de delegare/detasare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil, stabilit conform CF:
k) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare
primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008 privind organizarea timpului de munca al persoanelor care efectueaza activitati mobile de transport rutier, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;
Din prevederile legale enuntate mai sus rezulta ca trebuie tinut cont de urmatoarele aspecte:
-Salariul de baza brut de care beneficiaza conducatorul auto;
-Numarul de zile lucratoare ale lunii in care soferul se deplaseaza;
-Nivelul diurnei stabilit in HG pentru intern si extern.
Se efectueaza urmatoarele calcule:
-2,5 x diurna stabilita pentru institutii publice;
-salariul de baza brut prevazut in contractul individual de munca x 3 : numarul de zile lucratoare.
Se compara cele doua rezultate si diurna neimpozabila reprezinta rezultatul mai mic.
Pentru salariul de 3.000 lei, presupunem urmatoarele:
Deplasarea in strainatate are loc in luna mai.
Salariul de baza brut = 3000 lei
Diurna stabilita de HG 518/1995, de ex.= 35 euro.
Luna mai = 22 zile lucratoare
Limita reprezentand 2,5 ori nivel stabilit pentru institutii publice: 35 x 2,5 = 87,5 Euro; 87,5 x 5 = 437,5 lei/zi
Limita raportata la 3 salarii de baza: 3000 x 3 : 22 = 409 lei/zi
Rezultatul mai mic reprezinta diurna zilnica neimpozabila in luna mai: 409 lei/zi.
Raspuns oferit in luna ianuarie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.89 din 5 din 42 voturi
Articole similare
Noul Cod fiscal: Facilitati fiscale acordate persoanelor din conducerea societatilorDIURNA. Care este valoarea maxima legala?Cheltuieli de cazare si DIURNA pentru administrator si imputernicit. Cum deducem?In ce conditii se poate depune bilant interimar pentru acordarea de dividendeNoutati legislatie Fiscala 27-31 octombrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Firme care acorda DIURNA. Angajatul poate beneficia de DIURNA zilnic, in zilele lucratoare ale saptamanii?Firme care trimit angajati in delegatie. Ce cheltuieli pot fi decontate?Firme care acorda DIURNA salariatilor. Mai pot fi acordate si tichete de masa pe zilele lucrate?DIURNA externa oferita in conditiile Legii 72/2022. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililorPlafonul de 33%, conform OG 16/2022. Indemnizatia de delegare si de mobilitate intra in plafon?Articole similare
Firme care acorda diurna. Angajatul poate beneficia de diurna zilnic, in zilele lucratoare ale saptamanii?Care este baza legala pentru acordarea diurnei in tara si in strainatate?ACORDARE DIURNA in 2022: Documentele justificative sunt limitate doar la Ordinul de deplasare (delegatie) si Decontul de cheltuieliSalariati in telemunca si deplasarea periodica la sediul societatii. Se acorda diurna in acest caz?Indemnizatie de deplasare in tara: Care sunt conditiile de acordare a diurnei si implicatiile fiscale?Ultimele articole
Diurna salariati: La calculul diurnei se tine cont de zilele calendaristice sau de zilele lucratoare?Firmele NU trebuie sa acorde diurna angajatilor daca masa si cazarea sunt suportate de clientiArticole similare
PLAFON DE 33% venituri neimpozabile. Ce facilitati se pot acorda persoanelor cu contract de mandat?Beneficii neimpozabile. Care este cota maxima pentru deducerea cadourilor din fondul de salarii al angajatilor?Venituri neimpozabile care intra in plafonul de 33% din 1 ianuarie 2023Venituri cuprinse in plafonul de 33% din salariul de baza de la 1 ianuarie 2023PLAFON DE 33% beneficii extrasalariale. Facturile de masaj kineto se incadreaza in plafon?Articole similare
Deducerea TVA si bonurile fiscale in 2013: analiza consultantuluiLista categoriilor de VENITURI NEIMPOZABILE, potrivit legilor in vigoare27 februarie 2017: termen limita de declarare si plata a impozitului pe profit pentru anul 2016Declasare bunuri materiale. Obtinere deseuri si predarea catre firme specializate. Cum procedam?Titlul II Captitolul II partea a II-aUltimele articole
ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Cesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleFirme care acorda tichete de vacanta. Aceste sume intra in plafonul de 33% pentru beneficii extrasalariale?Cheltuielile sociale. Ce sunt, limita lor de deductibilitate si exemplu practicDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transport![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"