Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


In contextul reglementarilor fiscale actuale din Romania, acordarea diurnei externe pentru soferii care desfasoara activitati internationale (in comunitate) este supusa unor conditii clare privind plafonul neimpozabil.
Acest articol explica modul concret de calcul al diurnei externe, in conformitate cu prevederile Codului Fiscal si alte acte normative relevante, aplicabile in cazul deplasarilor in Bulgaria si alte state europene.
Cuprins
Ce este diurna externa
Diurna externa este o suma de bani acordata salariatilor, in special soferilor de transport interna?ional, pentru a acoperi cheltuielile zilnice de hrana si alte costuri minime de subzistenta in timpul deplasarii in afara tarii, in interes de serviciu.
Nu este un beneficiu salarial propriu-zis, ci o indemnizatie menita sa compenseze disconfortul si costurile asociate cu munca desfasurata in afara localitatii de domiciliu si a granitelor tarii.
Diurna externa nu are caracter permanent si nu este platita in orice condi?ii, ea se acorda pe baza documentelor justificative (ex: ordin de deplasare) si numai pe durata efectiva a activitatii in strainatate, conform regulilor stabilite prin legislatia fiscala si Codul Muncii.
Reglementari fiscale aplicabile diurnei externe

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Conform art.76 alin. (2) lit. k) si art. 139 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal
intra in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008 privind organizarea timpului de munca al persoanelor care efectueaza activitati mobile de transport rutier, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit.
Plafonul neimpozabil pentru diurna
Diurna interna
(i)in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
Diurna externa
(ii)in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.
Formula de calcul pentru plafonul aferent celor 3 salarii
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;
Etapele de determinare a diurnei neimpozabile
Astfel, pentru determinarea diurnei neimpozabile se efectueaza doua calcule.
Dupa ce se efectueaza cele doua calcule se compara cele doua rezultate, iar rezultatul mai mic reprezinta diurna zilnica neimpozabila.
Cele doua calcule sunt:
1) 2,5 ori nivelul stabilit pentru institutii publice;
2) salariul de baza brut x 3/nr de zile lucratoare din luna deplasarii.
Rezultatul mai mic reprezinta diurna neimpozabila.
Documente justificative pentru acordarea diurnei
Documentele justificative pentru acordarea diurnei sunt Ordinul de deplasare (delegatie) si Decontul de cheltuieli care arata efectuarea deplasarii in interes de serviciu si durata acesteia, atat pentru deplasarile interne cat si pentru deplasarile externe.
Ordinul de deplasare si decontul de cheltuieli sunt reglementate prin OMFP nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile.
Astfel ordinul de deplasare se intocmeste de catre persoana care a mers in deplasare, iar termenul de intocmire se stabileste prin procedurile interne atat timp cat nu este unul reglementat de lege. Se semneaza de catre persoane indreptatite: titular, departament financiar contabil pentru verificare si corectitudine si de persoana care aproba decontul.
Pentru acordarea diurnei nu trebuie intocmite alte documente justificative. Valoarea acesteia se mentioneaza doar pe decontul de deplasare.
Declararea diurnei in D112
In D112 se declara la 8.4.6:
8.4.6. Prestatii suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate neimpozabile, conform art. 76 alin. (4) lit. h) din Codul fiscal
h) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. k), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;
Regula pentru perioada de acordare a diurnei in valuta
Potrivit prevederilor art. 7 1 din HG.518/1995, perioada pentru care se acorda diurna in valuta se determina in functie de mijlocul de transport folosit, avandu-se in vedere:
a) momentul decolarii avionului, la plecarea in strainatate, si momentul aterizarii avionului, la sosirea in tara, de si pe aeroporturile care constituie puncte de trecere a frontierei de stat a Romaniei;
b) momentul trecerii cu trenul sau cu mijloacele auto prin punctele de trecere a frontierei de stat a Romaniei, atat la plecarea in strainatate, cat si la inapoierea in tara.
Diurna pentru fractiuni de timp sub 24h
Pentru fractiunile de timp care nu insumeaza 24 de ore, diurna se acorda astfel:
50% pana la 12 ore si 100% pentru perioada care depaseste 12 ore.
Calcul diurna externa
Sa presupunem ca un angajat are un salariu de baza de 5.555 lei.
Vom considera ca angajatul pleaca intr-o deplasare intr-o tara unde diurna este de 32 euro pe zi (Bulgaria in cazul de fata).
Pasul 1: Calculul pe baza diurnei stabilite prin HG 518/1995:
2,5 32 euro/zi = 80 euro/zi 5 lei/euro = 400 lei/zi
Pasul 2: Calculul bazat pe salariului de baza
Numarul de zile lucratoare din luna iunie 2025 : 20 zile lucratoare
(5.555 lei 3):20 zile lucratoare = 833,25 lei/zi
Dintre cele doua rezultate calculate, suma cea mai mica este cea care stabileste diurna maxima neimpozabila pe zi. Astfel, suma mai mica este 400 lei/zi, care devine diurna maxima neimpozabila zilnica.
Concluzie
Asadar, pentru a determina diurna neimpozabila, se incepe cu valoarea impusa de H.G. 518/1995 si se compara cu valoarea a trei salarii raportate la numarul de zile lucratoare din luna respectiva. Suma cea mai mica dintre cele doua calcule va reprezenta diurna maxima neimpozabila pe zi, care va fi inmultita cu numarul de zile calendaristice ale delegatiei pentru a obtine totalul diurnei neimpozabile pentru intreaga perioada a delegatiei.
Diurna externa se acorda de la momentul trecerii cu mijloacele auto prin punctele de trecere a frontierei de stat a Romaniei, atat la plecarea in strainatate, cat si la inapoierea in tara.
Diurna interna se acorda tinand cont de valoarea acesteia : 23 lei / zi, deductibila in limita a 2.5
*nivelul stabilit pentru institutiile publice si pentru perioada deplasarii pe teritoriul Romaniei pana la punctul de trecere a frontierei.
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Expert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Diurna salariati: La calculul diurnei se tine cont de zilele calendaristice sau de zilele lucratoare?Firme care acorda diurna. Angajatul poate beneficia de diurna zilnic, in zilele lucratoare ale saptamanii?ACORDARE DIURNA din 1 ianuarie 2023. Sumele intra in plafonul de 33% pentru venituri neimpozabile?Firmele NU trebuie sa acorde diurna angajatilor daca masa si cazarea sunt suportate de clientiSalariati in telemunca si deplasarea periodica la sediul societatii. Se acorda diurna in acest caz?Ultimele articole
Indemnizatie de deplasare in tara: Care sunt conditiile de acordare a diurnei si implicatiile fiscale?ACORDARE DIURNA in 2022: Documentele justificative sunt limitate doar la Ordinul de deplasare (delegatie) si Decontul de cheltuieliCare este baza legala pentru acordarea diurnei in tara si in strainatate?Articole similare
Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriCum se calculeaza diurna pentru angajatii care se deplaseaza in afara tarii?DIURNA EXTERNA oferita in conditiile Legii 72/2022. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililorCalcularea diurnei externe incepand cu luna MAI 2022. Care este plafonul maxim neimpozabil?In ce conditii se poate depune bilant interimar pentru acordarea de dividendeUltimele articole
Cum se calculeaza DIURNA EXTERNA. Exemplu util contribuabililorImportant pentru personalul platit din fonduri publice: s-a majorat diurna deductibila fiscalArticole similare
Cum se calculeaza diurna externa. Exemplu util contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"