Diurna externa. EXEMPLU de calcul plafon neimpozabil

Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri

Potrivit art. 76 alin. (2) lit. k) pct. ii) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
(...)
k) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008 privind organizarea timpului de munca al persoanelor care efectueaza activitati mobile de transport rutier, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(...)
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.

Calculare plafon aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat

Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza distinct pentru fiecare luna in parte, prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile corespunzator fiecarei luni din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Cum se calculeaza sumele ce se pot acorda salariatilor

Asadar, sumele ce se pot acorda salariatilor, ca diurne netaxabile din punct de vedere al impozitului pe venit si al contributiilor de asigurari sociale obligatori, se calculeaza in functie de doua plafoane diferite: prima suma este de 2,5 ori limita stabilita pentru personalul bugetar, iar cea de-a doua suma este de maxim 3 salarii de baza aferente zilelor de detasare/delegare, adica, cea mai mica suma dintre cele 2 fiind plafonul neimpozabil.

Formula calcul plafon maxim neimpozabil

Formula de calcul pentru plafonul maxim neimpozabil este: Salariul brut din CIM x 3 x nr. de zile pentru care se cuvine diurna / nr. zile lucratoare din luna. Astfel, diurna maxim neimpozabila se stabileste in functie de salariul brut al fiecarului angajat, dar si de numarului de zile lucratoare din luna in care se face deplasarea.
Cele doua limite sunt:
- 2,5 ori limita stabilita pentru personalul bugetar cf. HG nr. 518/1995;
- maxim 3 salarii de baza aferente zilelor de delegare.
Diurna neimpozabila este suma cea mai mica rezultata din cele doua limite calculate.

Exemplu calcul diurna

In cazul prezentat, calculul este urmatorul:
Salariu de baza brut: 4.050 lei
Zile lucratoare: 21 zile
Zile calendaristice: 30 zile.
Zile delegare (zile diurna): 30 zile (se calculeaza distinct pentru fiecare luna in parte).

Cele doua limite pentru cele 30 zile de delegare din luna sunt:
- 2,5 ori limita stabilita pentru personalul bugetar = 2,5 x 35 euro/zi x 30 zile de delegare x 5,08 lei/euro = 13.335 lei
- maxim 3 salarii de baza aferente zilelor de delegare = (3 x 4.050 lei x 30 zile de delegare) / 21 zile lucratoare in luna = 17.357 lei.

Concluzie

Asadar, diurna maxim neimpozabila este suma cea mai mica rezultata dintre cele doua limite calculate, adica 13.335 lei. Ceea ce depaseste aceasta suma este venit asimilat salariului si se impoziteaza cu toate taxele salariale.

Se verifica daca diurna primita in luna de salariat se incadreaza in plafonul maxim neimpozabil, adica in 13.335 lei. Daca diurna incasata este inferioara plafonului neimpozabil, atunci intreaga suma este neimpozabila.

Acest algoritm se repeta pentru fiecare luna in care salariatul se afla in delegatie, conform legii, avand in vedere ca numarul de zile lucratoare si de zile calendaristice poate varia de la o luna la alta.



Explicatii oferite in luna NOIEMBRIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.