Diurna externa in perioada sarbatorilor legale. Calcul corect si deductibilitate fiscala

Cum se pot deconta cheltuielile de deplasare

Daca exista o prevedere legala/un drept, prin care se pot deconta cheltuieli de deplasare pe societate unui administrator cu alta cetatenie daca acesta pleaca sa-si petreaca sarbatorile in statul unde isi are cetatenia.

Conform art. 76 alin. (2) din Codul fiscal, regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
m) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:

(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic.

Un administrator poate beneficia de diurna neimpozabila?

Administratorul poate beneficia asadar de de diurna neimpozabila in limita plafonului stabilit conform reglementarilor fiscale si contractului de mandat/administrare. Exista doua plafoane distincte pentru diurna acordata administratorului, iar valoarea cea mai mica dintre cele doua reprezinta diurna neimpozabila.

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice

Vezi AICI detalii

Cum sa determinati diurna neimpozabila

Pentru a determina diurna neimpozabila, se efectueaza doua calcule:
Calculul 1: Se calculeaza 2,5 ori nivelul pentru diurna institutiilor publice (in cazul deplasarilor in tara) sau 2,5 ori nivelul diurnei stabilite pentru personalul roman trimis in strainatate (in cazul deplasarilor in strainatate).
Aceasta suma se compara cu plafonul de 3 remuneratii prevazute in contractul de mandat/administrare, raportat la numarul de zile lucratoare din luna respectiva si se alege suma mai mica.
Calculul 2: Se calculeaza remuneratia administratorului inmultita cu 3 si impartita la numarul de zile lucratoare din luna in care are loc deplasarea. Aceasta suma este comparata cu plafonul stabilit conform primului calcul.

Exemplu concret

Pentru exemplificare, sa presupunem ca administratorul are o remuneratie de 10000 lei si ca se deplaseaza in Germania in luna decembrie 2025. Diurna pentru institutiile publice in Germanai este de 35 Euro/zi. Calculul plafonului de 2,5 ori nivelul diurnei institutiilor publice este 87,5 Euro/zi. Se compara aceasta suma cu plafonul de 3 remuneratii de care beneficiaza administratorul raportat la numarul de zile lucratoare din luna si se alege suma mai mica.
Daca este administrator fara contract de mandat, atunci limita a 3 remuneratii este zero, iar diurna in acest caz nu poate fi cheltuiala deductibila.

Concluzie

In concluzie, puteti deconta doar cheltuieli cu vignieta si cheltuieli cu carburantul in cazul in care administratorul nu are contract de administrare .
Daca detine contract de administrare acordati de 2,5 ori nivelul diurnei institutiilor publice este 87,5 Euro/zi / maxim 3 remuneratii , chiar si in zilele de sarbatori legale, deoarece sunt necesare costuri de masa si in acele zile.
Este relevanta destinatia si scopul deplasarii nu neaparat cetatenia si vizita in tara de resedinta a administratorului.


Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.