Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: O societate din Italia cu cod valid de TVA factureaza lunar unei societati din Romania servicii de cercetare a pietei. Este aceasta cheltuiala deductibila pentru societatea din Romania? In plus, este nevoie de un certificat de rezidenta fiscala a societatii straine la incheierea contractului?
Raspuns:
Cheltuialaeste deductibila in conditiile existentei unui contract intre parti care sa aiba acest obiect, si totodata prestarea serviciului sa fie justificata cu documente: rapoarte de lucru, studii de piata, procese verbale, din care sa reiasa prestarea efectiva a serviciului.
Va reaminitim faptul ca art 21 alin 4 lit m din Codul fiscal incadreaza lacheltuieli nedeductibile:
"m) cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care nu sunt incheiate contracte".
Normele metodologice de aplicare ale acestui articol prevad:
"48. Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii trebuie sa se indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare;
- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate.
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Nu intra sub incidenta conditiei privitoare la incheierea contractelor de prestari de servicii, prevazuta la art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal , serviciile cu caracter ocazional prestate de persoane fizice autorizate si de persoane juridice, cum sunt: cele de intretinere si reparare a activelor, serviciile postale, serviciile de comunicatii si de multiplicare, parcare, transport si altele asemenea.
In situatia in care societatea din Italia este o societate afiliata - asa cum sunt acestea definite la art 7 pct 21 din Codul fiscal , va trebui sa aveti si documentatia privind pretuile de transfer.
Redam mai jos notiunea de persoane affiliate:
21. persoane afiliate - o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:
(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atât la prima persoana juridica, cât si la cea de-a doua."
Referitor la impozitul pe veniturile nerezidentilor, pentru a aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri si nu retine la sursa acest impozit in baza art 115 alin 1 lit k din Codul fiscal , va trebui sa detineti Certificat de rezidenta fiscala de la beneficiarul de venit, emis de autoritatile fiscale din Italia, valabil la data efectuarii platilor catre nerezident. In acest conditii veti aplica prevederile art 7 din Conventie si nu veti retine la sursa impozit.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI cu combustibilul la o asociatie non profitTotul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI auto PFA. Limitele deduceriiProbleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriFirma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: Achizitie autoturisme. TVA deductibila si amortizare fiscalaUltimele articole
Autoturisme pe firma. Deductibilitatea cheltuielilor aferente este limitata la calculul impozitului pe veniturile din activitati independenteDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI pentru PFA care are activitate de transport prin platforma UBER/BOLT/FREENOWAtentie: Vine valul 4 de noutati fiscale 2021! Specialistii explica:Organizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru deductibilitatea cheltuielilor si TVACheltuielile sociale, deductibile in limita unei cote de pana la 5%. Precizari ANAFArticole similare
COD TVA anulat. Deducere TVA din facturi emise inainte de anulare. Cum procedam?TVA Intracomunitar: ghidul completNeindeplinirea criteriilor pentru inregistrarea in scop de TVA. Cum vom factura si cum se inregistreaza facturile?COD TVA anulat. Reinregistrare in scopuri de TVADoua probleme majore privind Declaratia 088, reclamate la GuvernUltimele articole
Inregistrarea firmelor ca platitoare de TVA in cazul in care importa marfuriInregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileFirme cu COD TVA anulat. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaAnulare COD TVA. 3 studii de caz importanteArticole similare
Achizitionare servicii de inchiriere de la persoane juridice UE si non-UE. Regim fiscalAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"