Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati care are imprumuturi cu dobanda de la societatea-mama. In cursul anului 2012, societatea restituie imprumuturile si dobanda aferenta acestora. Gradul de indatorare in anii 2011 si 2012 este negativ deci cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar aferente imprumuturilor sunt nedeductibile si se reporteaza in anul 2013. Cum vor fi tratate aceste cheltuieli in 2013 in ce priveste deductibilitatea, in conditiile in care societatea nu mai are imprumuturi si nu se mai poate calcula un grad de indatorare.
Potrivit prevederilor art 23 alin (2) din Codul fiscal, in conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar, aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare, sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile alin. (1), pana la deductibilitatea integrala a acestora.
La alineatul (1) se prevede ca cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.
Potrivit alin. (5), in cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), dobanzile deductibile sunt limitate la:
a) nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si
b) nivelul ratei dobanzii anuale de 9%, pentru imprumuturile in valuta. Acest nivel al ratei dobanzii se aplica la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta se actualizeaza prin hotarare a Guvernului.
Limita prevazuta la alin. (5) se aplica separat pentru fiecare imprumut, inainte de aplicarea prevederilor alin. (1) si (2).
Potrivit prevederilor de la pct.65, 69 si 70 indice 1 din Normele metodologice date in aplicarea art. 23:

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii

Cartea Verde a Contabilitatii
Pentru calculul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile se au in vedere urmatoarele:
a) pentru imprumuturile angajate de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, se aplica limita prevazuta la art. 23 alin. (5) din acelasi act normativ, indiferent de data la care au fost contractate;
b) in scopul aplicarii art. 23 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nivelul ratei dobanzii de referinta, recunoscuta la calculul profitului impozabil, este cea din ultima luna a trimestrului pentru care se calculeaza impozitul pe profit, publicata de Banca Nationala a Romaniei in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I;
c) modul de calcul al dobanzii, conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal, va fi cel corespunzator modului de calcul al dobanzii aferente imprumuturilor;
d) rezultatul exercitiului financiar luat in calcul la determinarea capitalului propriu pentru sfarsitul perioadei este cel inregistrat de contribuabil inainte de calculul impozitului pe profit.
Daca gradul de indatorare astfel determinat este mai mare decat trei, suma cheltuielilor cu dobanzile si cu pierderea neta din diferente de curs valutar este nedeductibila in perioada de calcul al impozitului pe profit, urmand sa se reporteze in perioada urmatoare, devenind subiect al limitarii prevazute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal pentru perioada in care se reporteaza
Astfel, in situatia in care ati aplicat corect aceste prevederi, apreciez ca in anul 2013 aceste cheltuieli vor fi nedeductibila la determinarea profitului impozabil, atata timp cat nu mai aveti baza de calcul pentru a fi limitate potrivit alin. 23 alin. (1 ). Pe masura ce ati rambursat creditul ar fi trebuit sa scada gradul de indatorare sub 3 (trei) iar cheltuiala cu dobanzi sa fie deductibila.
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Venituri din cedarea folosintei bunurilor. Care sunt obligatiile declarative si de plata?Practici privind vanzarile cu pret redus. Care vor fi implicatiile fiscale si contabile?Nerezidentii si declaratia de impozit pe profitPrestari servicii publicitare catre parteneri din Comunitate. Ce regim TVA se aplica?Contabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
CHELTUIELI de protocol 2013. Cum deducem TVA in baza bonului fiscal?Lipsa numerar in casierie. Soldul este considerat cheltuiala deductibila sau nedeductibila la calculul impozitului?Noutati legislatie fiscala persoane fizice autorizate (PFA) in noul Cod fiscal 2016Noutati legislatie Fiscala 14-18 iulie 2008 - Monitorul OficialStudiu de caz: Baza TVA aferenta serviciilor de manipulare in zona liberaUltimele articole
TVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Cum se face impozitarea veniturilor din dividende distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Facilitatile fiscale pentru constructii, eliminate in 2025Articole similare
Firma in insolventa. Ce inregistrari contabile se fac?Articole similare
Imprumut in valuta de catre actionar. Cum calculam gradul de indatorare si ce implicatii fiscale apar?Calcul grad indatorare la trecerea de la microintreprindere la platitoare de venit. Cum procedam?Calculul declaratia 101Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriAgentia Fitch reconfirma rating-ul RomanieiUltimele articole
Domeniile in care se inregistreaza cele mai multe insolventeArticole similare
Cum deducem cheltuielile privind plata taxelor pentru eliberarea autorizatiei de munca si permis de sedere?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si combustibili autoturirsm pus la dispozitie gratuit (comodat)Sponsorizare in bunuri. DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si TVADeducerea TVA-ului pentru cazare salariat. Cum procedam?Cum deducem cheltuielile aferente unui imprumut facut de asociat si virat in contul societatii?Ultimele articole
Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Autoturisme pe firma. Deductibilitatea cheltuielilor aferente este limitata la calculul impozitului pe veniturile din activitati independenteDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI pentru PFA care are activitate de transport prin platforma UBER/BOLT/FREENOWAtentie: Vine valul 4 de noutati fiscale 2021! Specialistii explica:Organizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru deductibilitatea cheltuielilor si TVA
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"