Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati care are imprumuturi cu dobanda de la societatea-mama. In cursul anului 2012, societatea restituie imprumuturile si dobanda aferenta acestora. Gradul de indatorare in anii 2011 si 2012 este negativ deci cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar aferente imprumuturilor sunt nedeductibile si se reporteaza in anul 2013. Cum vor fi tratate aceste cheltuieli in 2013 in ce priveste deductibilitatea, in conditiile in care societatea nu mai are imprumuturi si nu se mai poate calcula un grad de indatorare.
Potrivit prevederilor art 23 alin (2) din Codul fiscal, in conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar, aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare, sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile alin. (1), pana la deductibilitatea integrala a acestora.
La alineatul (1) se prevede ca cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.
Potrivit alin. (5), in cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), dobanzile deductibile sunt limitate la:
a) nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si
b) nivelul ratei dobanzii anuale de 9%, pentru imprumuturile in valuta. Acest nivel al ratei dobanzii se aplica la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta se actualizeaza prin hotarare a Guvernului.
Limita prevazuta la alin. (5) se aplica separat pentru fiecare imprumut, inainte de aplicarea prevederilor alin. (1) si (2).
Potrivit prevederilor de la pct.65, 69 si 70 indice 1 din Normele metodologice date in aplicarea art. 23:

SAF-T Ghid de raportare corecta

Manual de politici contabile - Stick USB

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Pentru calculul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile se au in vedere urmatoarele:
a) pentru imprumuturile angajate de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, se aplica limita prevazuta la art. 23 alin. (5) din acelasi act normativ, indiferent de data la care au fost contractate;
b) in scopul aplicarii art. 23 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nivelul ratei dobanzii de referinta, recunoscuta la calculul profitului impozabil, este cea din ultima luna a trimestrului pentru care se calculeaza impozitul pe profit, publicata de Banca Nationala a Romaniei in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I;
c) modul de calcul al dobanzii, conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal, va fi cel corespunzator modului de calcul al dobanzii aferente imprumuturilor;
d) rezultatul exercitiului financiar luat in calcul la determinarea capitalului propriu pentru sfarsitul perioadei este cel inregistrat de contribuabil inainte de calculul impozitului pe profit.
Daca gradul de indatorare astfel determinat este mai mare decat trei, suma cheltuielilor cu dobanzile si cu pierderea neta din diferente de curs valutar este nedeductibila in perioada de calcul al impozitului pe profit, urmand sa se reporteze in perioada urmatoare, devenind subiect al limitarii prevazute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal pentru perioada in care se reporteaza
Astfel, in situatia in care ati aplicat corect aceste prevederi, apreciez ca in anul 2013 aceste cheltuieli vor fi nedeductibila la determinarea profitului impozabil, atata timp cat nu mai aveti baza de calcul pentru a fi limitate potrivit alin. 23 alin. (1 ). Pe masura ce ati rambursat creditul ar fi trebuit sa scada gradul de indatorare sub 3 (trei) iar cheltuiala cu dobanzi sa fie deductibila.
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratamentul fiscal bazat pe articolul 133 - beneficiarul de serviciiDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Impozit pe nerezidenti. Cum procedam cand lipseste certificatul de rezidenta?Creste numarul celor care nu-si mai achita crediteleTratamentul privind TVA al cheltuielilor accesorii recuperate de la client. Care e monografia contabila?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorSAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TArticole similare
TVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Noutati legislatie Fiscala 23-27 februarie 2009 - Monitorul OficialMonografie contabila pentru inregistrarea facturilor de chirie si garantie. Renuntarea la contract.Noutati privind Formularul 010, publicate de ANAFPFA cu activitate inceputa in cursul anului. Datoreaza CAS si CASS?Ultimele articole
Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UETVA si CHELTUIELIle auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. Deductibilitate CHELTUIELI si TVA in acest cazTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarD101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicArticole similare
Firma in insolventa. Ce inregistrari contabile se fac?Articole similare
Agentia Fitch reconfirma rating-ul RomanieiImprumut in valuta de catre actionar. Cum calculam gradul de indatorare si ce implicatii fiscale apar?Calculul declaratia 101Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriDomeniile in care se inregistreaza cele mai multe insolventeUltimele articole
Calcul grad indatorare la trecerea de la microintreprindere la platitoare de venit. Cum procedam?Articole similare
Care sunt cotizatiile datorate catre organizatiile patronale?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEImpozitul pe profit. Exemplu corect de calculCheltuielile sociale, deductibile in limita unei cote de pana la 5%. Precizari ANAFCheltuieli de deplasare efectuate de colaboratori. DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si TVAUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si TVA in acest cazCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE CHELTUIELIDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firme
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"