Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati care are imprumuturi cu dobanda de la societatea-mama. In cursul anului 2012, societatea restituie imprumuturile si dobanda aferenta acestora. Gradul de indatorare in anii 2011 si 2012 este negativ deci cheltuielile cu dobanda si diferentele de curs valutar aferente imprumuturilor sunt nedeductibile si se reporteaza in anul 2013. Cum vor fi tratate aceste cheltuieli in 2013 in ce priveste deductibilitatea, in conditiile in care societatea nu mai are imprumuturi si nu se mai poate calcula un grad de indatorare.
Potrivit prevederilor art 23 alin (2) din Codul fiscal, in conditiile in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar, aferente imprumuturilor luate in calcul la determinarea gradului de indatorare, sunt nedeductibile. Acestea se reporteaza in perioada urmatoare, in conditiile alin. (1), pana la deductibilitatea integrala a acestora.
La alineatul (1) se prevede ca cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.
Potrivit alin. (5), in cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), dobanzile deductibile sunt limitate la:
a) nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si
b) nivelul ratei dobanzii anuale de 9%, pentru imprumuturile in valuta. Acest nivel al ratei dobanzii se aplica la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta se actualizeaza prin hotarare a Guvernului.
Limita prevazuta la alin. (5) se aplica separat pentru fiecare imprumut, inainte de aplicarea prevederilor alin. (1) si (2).
Potrivit prevederilor de la pct.65, 69 si 70 indice 1 din Normele metodologice date in aplicarea art. 23:

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Examen Consultant Fiscal 2025
Pentru calculul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile se au in vedere urmatoarele:
a) pentru imprumuturile angajate de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, se aplica limita prevazuta la art. 23 alin. (5) din acelasi act normativ, indiferent de data la care au fost contractate;
b) in scopul aplicarii art. 23 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nivelul ratei dobanzii de referinta, recunoscuta la calculul profitului impozabil, este cea din ultima luna a trimestrului pentru care se calculeaza impozitul pe profit, publicata de Banca Nationala a Romaniei in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I;
c) modul de calcul al dobanzii, conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal, va fi cel corespunzator modului de calcul al dobanzii aferente imprumuturilor;
d) rezultatul exercitiului financiar luat in calcul la determinarea capitalului propriu pentru sfarsitul perioadei este cel inregistrat de contribuabil inainte de calculul impozitului pe profit.
Daca gradul de indatorare astfel determinat este mai mare decat trei, suma cheltuielilor cu dobanzile si cu pierderea neta din diferente de curs valutar este nedeductibila in perioada de calcul al impozitului pe profit, urmand sa se reporteze in perioada urmatoare, devenind subiect al limitarii prevazute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal pentru perioada in care se reporteaza
Astfel, in situatia in care ati aplicat corect aceste prevederi, apreciez ca in anul 2013 aceste cheltuieli vor fi nedeductibila la determinarea profitului impozabil, atata timp cat nu mai aveti baza de calcul pentru a fi limitate potrivit alin. 23 alin. (1 ). Pe masura ce ati rambursat creditul ar fi trebuit sa scada gradul de indatorare sub 3 (trei) iar cheltuiala cu dobanzi sa fie deductibila.
Sursa: PortalContabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
MFP: Noi discutii privind finantarea IMM-urilorReglementarile noi in 2013 privind contractele intre profesionistiCe recomandari are Comisia Europeana pentru Romania in acest an?Limitele admisibile de perisabilitate la marfuri s-ar putea modificaModificari in structura ANAF. Cum vor fi afectati salariatiiUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Declaratia unica – deducerea contributiilor de asigurari socialeEfecte fiscale ale anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA. Raspunsul specialistuluiDeterminarea impozitului pe profit. Impozit pe dividend. Decizie de alocare a numerelorEmiterea facturii. Care sunt conditiile pentru termenul de prescriptie?Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul X - Venitul net anual impozabilUltimele articole
Contract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse CHELTUIELIleCHELTUIELIle deductibile. In cazul unui PFA, CHELTUIELIle cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati CHELTUIELIle si o MONOGRAFIE contabila utilaControale ANAF pe TVA. Sunt verificate CHELTUIELIle fara legatura cu activitatea economicaCe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la CHELTUIELIle pentru teambuildingArticole similare
Firma in insolventa. Ce inregistrari contabile se fac?Articole similare
Calcul grad indatorare la trecerea de la microintreprindere la platitoare de venit. Cum procedam?Imprumut in valuta de catre actionar. Cum calculam gradul de indatorare si ce implicatii fiscale apar?Calculul declaratia 101Agentia Fitch reconfirma rating-ul RomanieiDomeniile in care se inregistreaza cele mai multe insolventeUltimele articole
Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriArticole similare
Cheltuieli aferente vehiculelor. Deductibilitate incepand cu 01 iulie 2012Combustibil achizitionat cu bon fiscal. DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si TVABonuri fiscale. Deducere TVA. Cum consideram cheltuielile?Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI pentru PFA care are activitate de transport prin platforma UBER/BOLT/FREENOWUltimele articole
Ce trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLeasing operational autovehicul. DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si TVA in acest cazCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"