Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, se ia ca obiect principal de studiu o firma aflata in insolventa care are de implementat in contabilitate creantele de chirografare aprobate prin Programul de plata al creantelor impotriva averii debitorului, care sunt aprobate in procent de 13.24% din 100%.
Se va vedea care este monografia inregistrarii acestor operatiuni, aici fiind vorba de furnizori, clienti, asociati, imprumuturi asociati si mai ales daca la aceste operatiuni trebuie dedus, respectiv colectat TVA la furnizorii si clientii platitori de TVA.Creditorii chirografari sunt creditorii debitorului care nu au constituite garantii fata de patrimoniul debitorului si care nu au privilegii insotite de drepturi de retentie, ale caror creante sunt curente la data deschiderii procedurii, precum si creante noi, aferente activitatilor curente in perioada de observatie.
Potrivit prevederilor art. 21 alin (2) lit. n) sunt cheltuieli deductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
Datoriile aprobate la plata 13,24% (creantele chirografare) vor fi achitate din disponibilul societatii
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Examen Consultant Fiscal 2024
In ceea ce priveste TVA potrivit prevederilor art. 148 si 149 din Codul Fiscal
se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal.
Taxa deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital achizitionate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, precum si cele achizitionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, se ajusteaza la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea, pentru taxa deductibila, respectiv pentru taxa care a fost platita furnizorului/prestatorului.
In situatia in care la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, persoana impozabila nu isi exercita dreptul de deducere a taxei respective cu exceptia situatiei in care la data platii bunurile/serviciile sunt utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere a taxei.
Potrivit prevedilor art. 138 lit. d) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Asadar, cu privire la creantele neincasate, baza de impozitare a TVA se reduce doar in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Potrivit prevederilor art. 134 ^2 alin (10) din Codul Fiscal
in situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru se aplica sistemul TVA la incasare, pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. d) se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
Inregistrarea contabila a scoaterii din evidenta a datoriilor care nu sunt aprobate la plata 100% -13,24% = 86,76%
anularea TVA neexigibila
4428 = 401/404 (suma cu minus)
TVA neexigibila Furnizori
401/404/462/455 = 7588
Furnizori /Furnizori de imobilizari/ Alte venituri din exploatare
Creditori diversi /Sume datorate
actionarilor/asociatilor
Anularea creantelor fata de clientii societatii valoarea inclusiv TVA
anularea TVA neexigibila
411/462 = 4428 (suma cu minus)
Clienti/Creditori diversi TVA neexigibila
- anularea creantelor
654 = 4111/4118
Pierderi din creante si debitori diversi Clienti/Clienti incerti
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Deductibilitatea si tratamentul TVA al unei creante detinute la o FIRMA IN INSOLVENTAExplicatii cu privire la intarzierea falimentului personalFIRMA IN INSOLVENTA la 31.12.2017. Care este data aplicarii sistemului platii defalcate a TVA?FIRMA IN INSOLVENTA. Poate beneficia de facilitatile OUG 69/2020 ?FIRMA IN INSOLVENTA si plan de reorganizare. Se face ajustarea de TVA?Ultimele articole
Insolventa - lichidare. Cum procedam cu depunerea bilantului si intocmirea declaratiilor?Articole similare
Livrari intracomunitare de bunuri catre o persoana fizica nerezidenta. Regim TVAConditii de exercitare a dreptului de deducerePrincipalele aspecte privind Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriuDonatii. Inregistrari contabile. Declaratia 390Achizitie bun. Furnizor inregistrat in scopuri de TVA in Romania prin sediu fix. Cum inregistram factura?Ultimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImpozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Articole similare
Furnizare energie electrica. Pret exprimat in euro. Regim TVAIesirea din evidenta platitorilor de TVA in anul 2012OANAF 2328/2016: Modificarea OANAF 3769/2015 - declararea operatiunilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVAClient in procedura de faliment. Regim declarativ si ajustare TVA. Studiu de cazControl financiar. Cum procedam cu evidenta contabila?Ultimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImpozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Articole similare
Achizitie bonuri valorice. Cum aplicam TVA la incasare?In atentia firmelor: Cum tratam perisabilitatile? Procedura inventarSchimbare destinatie punct de lucru. Cum ajustam TVA?Lamuriri privind bacsisul: INREGISTRARI CONTABILE si regimul TVAReevaluare datorie in valuta. INREGISTRARI CONTABILE si tratamentul TVAUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Un nou formular 300 - Decontul de TVAContributiile sociale revin in administrarea ANAF de la 1 iulieReuniunea nr. 7 a Platformelor de cooperare prevazute de Strategia Nationala Anticoruptie 2012 - 2015Societate in insolventa. Procedura split TVAOANAF 1437/2016 privind cazurile speciale de executare silita. Iata explicatiile oferite de ANAF!Ultimele articole
Amnistie fiscala 2024. Finantele MODIFCA procedura de anulare a unor obligatii bugetareAmnistie fiscala, somatii primite de firme de la ANAF. Ce recomanda specialistii in acest cazPenalitati de intarziere. Facturarea penalitatilor se face cu sau fara TVA?Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimAmnistia Fiscala 2024: Ce trebuie sa stiiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"