Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, se ia ca obiect principal de studiu o firma aflata in insolventa care are de implementat in contabilitate creantele de chirografare aprobate prin Programul de plata al creantelor impotriva averii debitorului, care sunt aprobate in procent de 13.24% din 100%.
Se va vedea care este monografia inregistrarii acestor operatiuni, aici fiind vorba de furnizori, clienti, asociati, imprumuturi asociati si mai ales daca la aceste operatiuni trebuie dedus, respectiv colectat TVA la furnizorii si clientii platitori de TVA.Creditorii chirografari sunt creditorii debitorului care nu au constituite garantii fata de patrimoniul debitorului si care nu au privilegii insotite de drepturi de retentie, ale caror creante sunt curente la data deschiderii procedurii, precum si creante noi, aferente activitatilor curente in perioada de observatie.
Potrivit prevederilor art. 21 alin (2) lit. n) sunt cheltuieli deductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
Datoriile aprobate la plata 13,24% (creantele chirografare) vor fi achitate din disponibilul societatii
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
In ceea ce priveste TVA potrivit prevederilor art. 148 si 149 din Codul Fiscal
se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal.
Taxa deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital achizitionate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, precum si cele achizitionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, se ajusteaza la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea, pentru taxa deductibila, respectiv pentru taxa care a fost platita furnizorului/prestatorului.
In situatia in care la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, persoana impozabila nu isi exercita dreptul de deducere a taxei respective cu exceptia situatiei in care la data platii bunurile/serviciile sunt utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere a taxei.
Potrivit prevedilor art. 138 lit. d) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Asadar, cu privire la creantele neincasate, baza de impozitare a TVA se reduce doar in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Potrivit prevederilor art. 134 ^2 alin (10) din Codul Fiscal
in situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru se aplica sistemul TVA la incasare, pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. d) se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
Inregistrarea contabila a scoaterii din evidenta a datoriilor care nu sunt aprobate la plata 100% -13,24% = 86,76%
anularea TVA neexigibila
4428 = 401/404 (suma cu minus)
TVA neexigibila Furnizori
401/404/462/455 = 7588
Furnizori /Furnizori de imobilizari/ Alte venituri din exploatare
Creditori diversi /Sume datorate
actionarilor/asociatilor
Anularea creantelor fata de clientii societatii valoarea inclusiv TVA
anularea TVA neexigibila
411/462 = 4428 (suma cu minus)
Clienti/Creditori diversi TVA neexigibila
- anularea creantelor
654 = 4111/4118
Pierderi din creante si debitori diversi Clienti/Clienti incerti
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Insolventa - lichidare. Cum procedam cu depunerea bilantului si intocmirea declaratiilor?Explicatii cu privire la intarzierea falimentului personalFIRMA IN INSOLVENTA la 31.12.2017. Care este data aplicarii sistemului platii defalcate a TVA?FIRMA IN INSOLVENTA si plan de reorganizare. Se face ajustarea de TVA?Deductibilitatea si tratamentul TVA al unei creante detinute la o FIRMA IN INSOLVENTAUltimele articole
FIRMA IN INSOLVENTA. Poate beneficia de facilitatile OUG 69/2020 ?Articole similare
Comunicat MFP: Cotele de CAS aplicabile de la 1 octombrie 2014Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Garantii de buna executie. Tratament fiscal. Lichidare cont 442.8Noutati legislatie Fiscala 23-27 februarie 2009 - Monitorul OficialBugetul UE 2014-2020 ar putea veni cu un impozit pe tranzactiile financiareUltimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFArticole similare
Formularul 700 a fost publicat pe site-ul ANAF!Achizitie intracomunitara de bunuri in conditia de livrare ex works. Cum declaram?Studiu de caz:Sediu social in apartament de bloc. Cum procedam cu cheltuielile?Modificarea Codului fiscal: Transpunerea Directivelor europene in legislatia noastraScutirea de impozit pe profitul reinvestit. OUG 19/2014Ultimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFArticole similare
Transport pentru import de bunuri. Cum stabilim corect valoarea in vama?Aspecte privind TVA si INREGISTRARI CONTABILE intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Totul despre Balanta Contabila. Chei de verificare, sfaturi practice, exemplePFA cu activitate de transport in regim de taxiLegea contabilitatiiUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Noutati legislatie fiscala 17 - 21 august 2009 - Monitorul OficialActualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea II.3)Ajustare TVA pentru CREANTE eliminate prin planul de reorganizare. Cum procedam?Prin Ordinul 420/2023 a fost introdus formularul „Notificare de conformare emisa de organul de inspectie fiscala”Avantaje pentru intreprinderi: Comisia propune norme moderne de insolventaUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileImpozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Plata dividende in 2025. Care este plafonul de plati in numerarProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



