Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, se ia ca obiect principal de studiu o firma aflata in insolventa care are de implementat in contabilitate creantele de chirografare aprobate prin Programul de plata al creantelor impotriva averii debitorului, care sunt aprobate in procent de 13.24% din 100%.
Se va vedea care este monografia inregistrarii acestor operatiuni, aici fiind vorba de furnizori, clienti, asociati, imprumuturi asociati si mai ales daca la aceste operatiuni trebuie dedus, respectiv colectat TVA la furnizorii si clientii platitori de TVA.Creditorii chirografari sunt creditorii debitorului care nu au constituite garantii fata de patrimoniul debitorului si care nu au privilegii insotite de drepturi de retentie, ale caror creante sunt curente la data deschiderii procedurii, precum si creante noi, aferente activitatilor curente in perioada de observatie.
Potrivit prevederilor art. 21 alin (2) lit. n) sunt cheltuieli deductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
Datoriile aprobate la plata 13,24% (creantele chirografare) vor fi achitate din disponibilul societatii
![Impozitarea veniturilor din chirii 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3152-impozitarea-ven.jpg)
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
![Registrul de Evidenta Fiscala PFA](https://www.rs.ro/dbimg/product/2867-registrul-de-ev.jpg)
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
In ceea ce priveste TVA potrivit prevederilor art. 148 si 149 din Codul Fiscal
se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal.
Taxa deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital achizitionate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, precum si cele achizitionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, se ajusteaza la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea, pentru taxa deductibila, respectiv pentru taxa care a fost platita furnizorului/prestatorului.
In situatia in care la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, persoana impozabila nu isi exercita dreptul de deducere a taxei respective cu exceptia situatiei in care la data platii bunurile/serviciile sunt utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere a taxei.
Potrivit prevedilor art. 138 lit. d) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Asadar, cu privire la creantele neincasate, baza de impozitare a TVA se reduce doar in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Potrivit prevederilor art. 134 ^2 alin (10) din Codul Fiscal
in situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru se aplica sistemul TVA la incasare, pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. d) se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
Inregistrarea contabila a scoaterii din evidenta a datoriilor care nu sunt aprobate la plata 100% -13,24% = 86,76%
anularea TVA neexigibila
4428 = 401/404 (suma cu minus)
TVA neexigibila Furnizori
401/404/462/455 = 7588
Furnizori /Furnizori de imobilizari/ Alte venituri din exploatare
Creditori diversi /Sume datorate
actionarilor/asociatilor
Anularea creantelor fata de clientii societatii valoarea inclusiv TVA
anularea TVA neexigibila
411/462 = 4428 (suma cu minus)
Clienti/Creditori diversi TVA neexigibila
- anularea creantelor
654 = 4111/4118
Pierderi din creante si debitori diversi Clienti/Clienti incerti
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 6 voturi
Articole similare
FIRMA IN INSOLVENTA la 31.12.2017. Care este data aplicarii sistemului platii defalcate a TVA?Insolventa - lichidare. Cum procedam cu depunerea bilantului si intocmirea declaratiilor?FIRMA IN INSOLVENTA. Poate beneficia de facilitatile OUG 69/2020 ?FIRMA IN INSOLVENTA si plan de reorganizare. Se face ajustarea de TVA?Deductibilitatea si tratamentul TVA al unei creante detinute la o FIRMA IN INSOLVENTAUltimele articole
Explicatii cu privire la intarzierea falimentului personalArticole similare
OFICIAL ANAF: Ghid de completare a Declaratiei 230Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Cum facturam livrarile de bunuri in afara Uniunii Europene?Monopolul folosirii fortei!Studiu de caz: Agentie de turism. Scopuri TVAFactura pentru livrari de combustibilUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
E-Factura: Procesul de implementare va fi realizat in doua etape in 2024Calendar ANAF: Pana pe 20 octombrie contribuabilii trebuie sa depuna notificarea pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareRetur utilaje. TVA. Ce inregistrari contabile se fac si cum procedam pentru mai multe situatii privind anularea contractului?Agentia Nationala de Administrare Fiscala ramburseaza TVA in luna martie in valoare de peste 1.000 milioane de leiTVA platit in vama: regim fiscalUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Restituire TVA prin sistemul tax free. Model monografie contabilaDecontarea cheltuielilor cu utilitatile pentru sediu fiscal inchirat de la o persoana fizicaDeducere cheltuieli protocol cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Deductibilitate TVA achiztie intracomunitara de autoProfit reinvestit. Ce INREGISTRARI CONTABILE efectuam?Ultimele articole
E-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorArticole similare
Ajustarea TVA pentru client cu procedura de faliment inchisaProceduri Fiscale in 2016 - Ghid completAjustarea TVA in cazul CREANTElor aferente falimentuluiProgramul „IMM Leasing de echipamente si utilaje†a fost publicat in Monitorul Oficial (OUG 118/2020)Briefing de presa sustinut de ministrul Finantelor Publice, Sebastian Vladescu, la finalul sedintei de GuvernUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermenePFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiCheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalBuletin ANAF. 5 noutati fiscale publicate in Monitor in luna mai 2024Prescriptie CREANTE fiscale. Mai pot fi recuperate sumele achitate in plus? In ce conditii?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"