Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Va prezentam mai jos in ce masura, incepand cu 1 iulie 2012, creanta detinuta la o firma pentru care s-a declansat procedura de insolventa este deductibila fiscal, precum si ce tratament fiscal se aplica pentru TVA aferenta acestei creante.
Conform art. 21 alin. (2) lit. n): "(2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si: n) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul."
Conform Normelor de aplicare ale acestui art: "321. Dificultatile financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi". Declararea insolventei nu duce
neaparat la faliment, in urma analizei situatiei debitorului se poate propune un plan de reorganizare si este posibil sa va puteti recupera creanta la un moment dat.
Deci conform prevederilor de mai sus, darea pe cheltuieli a creantei detinute nu este deductibila fiscal. Mai mult, art. 21 alin. (4) litera o) reglementeaza:

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Examen Consultant Fiscal 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
"(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: o) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n).
In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz;"
Referitor la tratamentul TVA, conform Normelor de aplicare a art. 138 lit. d) din Codul fiscal: "(3) Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, prevazuta la art. 138 lit. d) din Codul fiscal, este permisa numai in situatia in care data declararii falimentului beneficiarilor a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise inainte de aceasta data, daca contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori taxa pe valoarea adaugata aferenta consemnata in aceste facturi nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului."
Deci se va putea ajusta baza de impozitare a TVA aferente creantei numai dupa hotararea definitiva si irevocabila a declararii falimentului. in acest scop, societatea va emite facturi cu valorile inscrise cu semnul minus. in conformitate cu prevederile art. 159 alin. (2) din Codul fiscal, aceste facturi nu se transmit beneficiarilor. Modificarile survenite dupa 1 iulie 2012 se refera la cesiunea de creanta, aceasta fiind conventia prin care creditorul cedent transmite cesionarului o creanta impotriva unui tert. Situatia este prezentata in conditiile in care creanta este detinuta si, de asemenea, firma nu este specializata in recuperarea debitelor, deci modificarile survenite dupa 1 iulie nu sunt relevante pentru deductibilitatea cheltuielii cu anularea creantei.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Comisioane zero pentru firmele care platesc cu cardul de firmaDin 2023 impozitul micro nu va mai fi obligatoriu, ci OPTIONAL (Proiect de OUG)Noutati Legislatie Fiscala 03 - 07 august 2009 - Monitorul OficialNoutati fiscale: Achitarea obligatiilor de plata restanteSchimbul de bunuri. Cum gestionam CHELTUIELIle si deducerea de TVA?Ultimele articole
Contract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse CHELTUIELIleCHELTUIELIle deductibile. In cazul unui PFA, CHELTUIELIle cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati CHELTUIELIle si o MONOGRAFIE contabila utilaControale ANAF pe TVA. Sunt verificate CHELTUIELIle fara legatura cu activitatea economicaCe trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la CHELTUIELIle pentru teambuildingArticole similare
Analiza zilei: Toate modificarile privind impozitul pe venit din noul Cod fiscalLivrare apartament TVA 5% si achizitionat cu TVA 19%Inregistrare in scop de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri aflate in stocAplicarea masurilor de simplificare a TVA - taxarea inversaDeductibilitate cheltuieli cu despagubiri. Cum procedam corect?Ultimele articole
Contract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse cheltuielileCheltuielile DEDUCTIBILE. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi DEDUCTIBILE?Ce trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingDiurna administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialistTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaArticole similare
ANULAREA CREANTEI neincasate de la partener extern. Ce ne sfatuieste specialistul?Ajustarea corecta a bazei de impozitare TVA in caz de falimentTVA la incasare. Prescrierea creantelor in cazul falimentuluiPrescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaArticole similare
Incepand de astazi, Certificatul Verde Covid este OBLIGATORIU pentru a putea trece frontierele UE fara a sta in carantinaTVA - Solutie contabila si fiscala pentru facturi de intocmitConsultantul fiscal nu mai da autografe... – editorial – publicat in noiembrie 2007Firmele creditate pot atrage atentia Fiscului. Ce semne determina ANAF sa vina in control?Corectare erori contabile. Procedura si implicatiiUltimele articole
FIRMA in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Transport marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIETerenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este FIRMA sau persoana fizica?Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAe-Transport. Trebuie generat cod UIT daca bunurile transportate NU au risc fiscal?Articole similare
15 modificari de ultima ora. Cazierul fiscal va putea fi solicitat si eliberat in format electronicTratament fiscal si contabil pentru scoaterea din evidenta a titlurilor de participareSubventie pentru angajarea somerilor. Analiza zileiCare este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVASocietate in procedura de faliment. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
Controale ANAF: 1,96 milioane lei sume stabilite suplimentar in luna decembrie 2024SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?SAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?OUG 107/2024, modificat prin OUG 112/2024. Ce schimbari sunt aduse amnistiei fiscale
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"