Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza mai jos cazul unei societati care a constituit in anul 2011 si 2012 provizioane pentru niste produse degradate.
In 2013 s-a decis trimiterea la distrugere a acestor produse (la o societate abilitata in acest sens si cu care a fost incheiat un contract).
Vom vedea in ce masura sunt deductibile cheltuielile cu scoaterea din gestiune a acestor marfuri si cu prestarea de serviciu a firmei de distrugere.
Societatea detine un proces-verbal de constatare a marfurilor deteriorate incheiat si semnat de catre administrator. In plus, vom vedea daca se va plati TVA-ul chiar daca la achizitie s-a aplicat taxarea inversa.
Solutia consultantului:
Conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Cartea Verde a Contabilitatii
Alin. (4) lit. c) al acestui articol stabileste ca, nu sunt deductibile cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si TVA aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. Nu intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme.
In baza acestor prevederi apreciem ca, cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor degradate, neimputabile si cheltuielile cu serviciile de distrugere nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in situatia in care pentru degradarea acestora nu au fost incheiate contracte de asigurare.
In ceea ce priveste TVA, incepand cu 01 ianuarie 2013 au fost abrogate prevederile art. 128 alin. (4) litera d) si art. 128 alineatul (8) literele a)-c) cu privire la bunurile lipsa din gestiune. Ca urmare a acestor modificari, nu se mai considera ca are loc o livrare de bunuri atunci cand se constata lipsa unor bunuri din gestiune, insa, pentru aceste bunuri se va ajusta deducerea initiala a TVA in conformitate cu prevederile art. 148 din Codul fiscal.
Ca urmare a abrogarii prevederilor art. 128 alin. (4) litera d) si art. 128 alineatul (8) literele a)-c) cu privire la bunurile lipsa din gestiune, urmand ca pentru aceste bunuri sa se ajusteze deducerea initiala a TVA in conformitate cu prevederile art. 148 din Codul fiscal, la acest articol s-a introdus un nou alineat, alineatul (2) care prevede situatiile in care nu se ajusteaza deducerea initiala, astfel:
"(2) Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
a) bunurilor distruse sau pierdute ca urmare a unor calamitati naturale ori a unor cauze de forta majora, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, precum si bunurilor furate dovedite legal prin hotarare judecatoreasca definitiva;
b) bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum si activelor corporale fixe casate, altele decat bunurile de capital, in conditii stabilite prin norme;
c) perisabilitatilor, in limitele prevazute prin lege, precum si a pierderilor tehnologice sau, dupa caz, al altor consumuri proprii, in conditii stabilite prin norme;
d) situatiilor prevazute la art. 128 alin. (8)."
Pct. 53 alin. (11) din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, potrivit prevederilor art. 148 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal
nu se fac ajustari ale taxei deductibile:
a) in cazul bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, nu se fac ajustari ale taxei deductibile daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;
b) in situatia casarii activelor corporale fixe, altele decat bunurile de capital prevazute la art. 149 din Codul fiscal.
Asadar, incepand cu 01 ianuarie 2013 nu se mai considera ca are loc o livrare de bunuri atunci cand se constata lipsa unor bunuri din gestiune, insa, pentru aceste bunuri se va ajusta deducerea initiala a TVA in conformitate cu prevederile art. 148 din Codul fiscal. Taxa se considera dedusa chiar daca la achizitie s-au aplicat masurile de simplificare. Inregistrarea taxei de catre cumparator atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de TVA este denumita autolichidarea TVA. Colectarea TVA la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator.
In cazul prezentat nu se ajusteaza taxa deductibila pentru bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, daca sunt indeplinite in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sunt incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Emitere autofacturi pentru achizitii de servicii intermediere. Tratament TVATratament contabil si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralControlul preventiv si platile restante. Noile prevederi MFP!Cum se face impozitarea veniturilor din transferul de moneda virtualaTVA - Corectarea documentelorUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Noi norme privind modificarea vectorului fiscal din oficiuCreanta neincasata. Regim fiscal SCOATERE DIN EVIDENTAOptiunea de SCOATERE DIN EVIDENTA persoanelor inregistrate in scopuri de TVAExecutare silita. Cum facem compensarea creantei cu un imobil din executare?OPANAF 19/2015 pentru completarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAUltimele articole
Firme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVACum se scoate din evidenta TVA-ul de rambursatCum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Tratament fiscal pentru creante clienti neincasateAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Ce regim TVA aplicam unor PRODUSE DEGRADATE ca urmare a unei inundatiiArticole similare
Imprumuturi asociati si grad de indatorare. Cum tratam aceste cheltuieli in 2013?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si TVA transport marfaCum deducem cheltuielile privind plata taxelor pentru eliberarea autorizatiei de munca si permis de sedere?Deductibilitatea cheltuielilor aferente autovehiculelor inchiriate angajatilorSocietate inactiva si decizia de reactivare. Ce cheltuieli sunt deductibile?Ultimele articole
Cadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si DEDUCTIBILITATE CHELTUIELIDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ul
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"