InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Gestionarea stocurilor de marfa expirate sau degradate poate reprezenta o provocare din punct de vedere fiscal si contabil. In aceasta situatie este important ca firmele sa cunoasca mai multe detalii despre regimul fiscal al cheltuielilor, ajustarea TVA si inregistrarile contabile.
In continuarea articolului vom vedea care sunt conditiile in care cheltuielile cu produsele expirate sunt deductibile si regimul TVA aplicabil acestora, inclusiv procedurile necesare pentru a dovedi distrugerea acestora.
Avem cazul urmator.In cazul in care marfa expirata, cosmetice, se preda cu documente justificative, unei firme specializate pentru colectarea deseurilor de acest tip, la descarcarea gestiunii se ajusteaza tva? Care sunt inregistrarile contabile?
Cuprins
Cheltuielile nedeductibile conform Codului Fiscal
Potrivit art 25 alin (4) lit c) din Codul fiscal, sunt cheltuieli nedeductibile:
• cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII.
Conditii in care cheltuielile devin deductibile
Aceste cheltuieli sunt deductibile in urmatoarele situatii/conditii:
1.bunurile/mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme;
2.bunurile/mijloacele fixe amortizabile pentru care au fost incheiate contracte de asigurare;
3.bunurile/mijloacele fixe amortizabile degradate calitativ, daca se face dovada distrugerii;
4.alimentele destinate consumului uman, cu data-limita de consum aproape de expirare, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 si 2, daca transferul acestora este efectuat potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
5.subprodusele de origine animala, nedestinate consumului uman, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1-3, daca eliminarea acestora este efectuata potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
6.produsele agroalimentare, devenite improprii consumului uman sau animal, daca directionarea/dirijarea vizeaza transformarea acestora in compost/biogaz sau neutralizarea acestora, potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea neagra a controlului fiscal
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
7.alte bunuri decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1-6, daca termenul de valabilitate/expirare este depasit, potrivit legii;
Inregistrarile contabile pentru produsele expirate
In normele metodologice de aplicare a acestui articol se precizeaza:
(3) In sensul art. 25 alin. (4) lit. c) pct. 3 din Codul fiscal, conditia referitoare la distrugerea stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile se considera indeplinita atat in situatia in care distrugerea se efectueaza prin mijloace proprii, cat si in cazul in care stocurile sau mijloacele fixe amortizabile sunt predate catre unitati specializate.
Astfel, conform cadrului legislativ mentionat mai sus, sunt de parere ca trebuie sa efectuati o inventariere in urma caruia, comisia, in baza listelor de inventariere, constata in procesul verbal intocmit cu aceasta ocazie ca bunurile sunt degradate si/sau expirate (puteti ca dovada sa faceti si fotografii pe care sa le anexati al procesului verbal).
Procesul verbal trebuie sa contina si masuri propuse pentru regularizarea si inregistrarea pierderilor si va fi aprobat de conducerea societatii.
La data deciziei de scoatere din stoc a marfurilor, se intocmeste un bon de consum in baza caruia se inregistreaza scoaterea stocului din evidenta contabila:
607 =371.
Astfel, daca se poate face dovada distrugerii marfurilor, cheltuielile cu marfurile scoase din gestiune va fi o cheltuiala deductibila.
Regimul TVA pentru produsele expirate
Cu privire la TVA, conform art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal coroborat cu pct. 78. (10) lit. d) din Normele de aplicare, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator in situatii cum ar fi, de exemplu, dar fara a se limita la acestea: bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate si pentru care se face dovada distrugerii.
Art. 304: Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital
(2)Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
a)bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
La pct.78. alin. (11) din Normele de aplicare ale art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, se prevede ca situatiile mentionate la alin. (10) nu sunt exhaustive, in orice alta situatie in care persoana impozabila aduce suficiente dovezi ca bunurile sunt distruse, pierdute sau furate, nu are obligatia ajustarii taxei.
La pct. 78 alin. (12) din norme se arata ca, obligatia de a demonstra sau confirma in mod corespunzator ca bunurile au fost distruse, pierdute sau furate, in sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, revine persoanei impozabile. In situatia in care organele de inspectie fiscala nu considera suficiente dovezile furnizate de persoana impozabila, acestea pot obliga persoana respectiva sa efectueze ajustarea taxei.
Conform principiului proportionalitatii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impozabile mai mult decat ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel incat sarcina persoanei impozabile sa nu devina practic imposibila sau extrem de dificila.
Astfel, pentru bunurile degradate calitativ, respectiv expirate, care nu mai pot fi valorificate, societatea nu are obligatia ajustarii TVA in favoarea bugetului de stat doar daca va proceda la distrugerea acestora daca poate face dovada distrugerii.
Documente prin care este dovedita distrugerea bunurilor
Dovada distrugerii consta in documente ce atesta stocul cantitativ-valoric al bunurilor degradate calitativ, expirate, respectiv listele de inventariere intocmite in conformitate cu OMFP 2861/2009, proces-verbal intocmit de comisia de inventariere cu privire la degradarea calitativa si propunerea de distrugere a bunurilor si proces-verbal intocmit cu ocazia distrugerii bunurilor, insotit de alte documente.
In concluzie, pentru marfa expirata trebuie sa faceti dovada distrugerii, pentru a fi deductibila din punctul de vedere al TVA si al impozitului pe profit.
Predarea la societatea de reciclare se face in baza unei facturi de vanzare deseuri sau in baza unui aviz de insotire atunci cand aceste produse nu se vand.
In cazul facturilor de deseuri veti analiza in primul rand daca pentru categoriile de deseuri vandute se poate aplica taxarea inversa conform art.331 din codul fiscal.
1. Vanzarea ca deseuri eventual aplicand mecanismul taxarii inverse si retinerea taxei de mediu daca este cazul:
4111 = 703
635 = 4111
2. Descarcare gestiune:
607 = 371
3. In cazul in care nu se intocmeste factura de vanzare deseuri acestea vor fi scazute in baza unui proces verbal de predare -primire/aviz de insotire la o firma de colectare deseuri.
607 = 371
Raspunsuri oferit in luna MARTIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Gina PopescuEconomist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Administrator in delegatie – drepturi banestiCheltuieli nedeductibile la scoaterea din evidenta a actiunilor cu prilejul lichidarii. Cum procedati corect!Ce regim fiscal se aplica pentru tichetele cadou acordate in cadrul unei firme?Determinarea venitului net din activitati independente pe baza contabilitatii in partida simplaZoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeDecontare transport angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateDistrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Cheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?PFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Articole similare
Regimul TVA in cazul produselor expirate si degradate. Studiu de cazMarfuri expirate. Ce tratament fiscal aplicam?MARFA EXPIRATA si bunuri degradate. Bilant de lichidareDeductibilitate TVA MARFA EXPIRATACasare produse expirate. Regim TVAArticole similare
Vanzare mijloace fixe. REGIM TVA. Corectarea facturiiTransfer semifabricate in Italia. REGIM TVALivrare intracomunitara si marfuri lipsa pe timpul transportului. Ce REGIM TVA se aplica?Vanzare imobil vechi. REGIM TVAAchizitie intracomunitara de bunuri si furnizor strain. Ce REGIM TVA se aplica?Ultimele articole
Achizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVATVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentFirme care depasesc plafonul TVA. Ce amenzi se aplica daca NU depuneti D700 la timpComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEPersoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si REGIM TVA in 2024Articole similare
Plata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Esential in activitatea dumneavoastra: inspectia fiscala anticipata sau ulterioara – alternative ale solutionarii cererilor de rambursare T.V.A.Achizitii intracomunitare de bunuri. Declarare TVA si INREGISTRARE CONTABILA. Situatii specialeAspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Ambalaje ce circula in sistemul restituirii directe. Cum inregistram operatiile?Ultimele articole
Prime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?Cum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiGhidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anMonografie leasing financiar AUTO. Cum se inregistreaza datoriile si creantele exprimate in lei?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
