InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Gestionarea stocurilor de marfa expirate sau degradate poate reprezenta o provocare din punct de vedere fiscal si contabil. In aceasta situatie este important ca firmele sa cunoasca mai multe detalii despre regimul fiscal al cheltuielilor, ajustarea TVA si inregistrarile contabile.
In continuarea articolului vom vedea care sunt conditiile in care cheltuielile cu produsele expirate sunt deductibile si regimul TVA aplicabil acestora, inclusiv procedurile necesare pentru a dovedi distrugerea acestora.
Avem cazul urmator.In cazul in care marfa expirata, cosmetice, se preda cu documente justificative, unei firme specializate pentru colectarea deseurilor de acest tip, la descarcarea gestiunii se ajusteaza tva? Care sunt inregistrarile contabile?
Cuprins
Cheltuielile nedeductibile conform Codului Fiscal
Potrivit art 25 alin (4) lit c) din Codul fiscal, sunt cheltuieli nedeductibile:
• cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII.
Conditii in care cheltuielile devin deductibile
Aceste cheltuieli sunt deductibile in urmatoarele situatii/conditii:
1.bunurile/mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme;
2.bunurile/mijloacele fixe amortizabile pentru care au fost incheiate contracte de asigurare;
3.bunurile/mijloacele fixe amortizabile degradate calitativ, daca se face dovada distrugerii;
4.alimentele destinate consumului uman, cu data-limita de consum aproape de expirare, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 si 2, daca transferul acestora este efectuat potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
5.subprodusele de origine animala, nedestinate consumului uman, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1-3, daca eliminarea acestora este efectuata potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
6.produsele agroalimentare, devenite improprii consumului uman sau animal, daca directionarea/dirijarea vizeaza transformarea acestora in compost/biogaz sau neutralizarea acestora, potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
7.alte bunuri decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1-6, daca termenul de valabilitate/expirare este depasit, potrivit legii;
Inregistrarile contabile pentru produsele expirate
In normele metodologice de aplicare a acestui articol se precizeaza:
(3) In sensul art. 25 alin. (4) lit. c) pct. 3 din Codul fiscal, conditia referitoare la distrugerea stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile se considera indeplinita atat in situatia in care distrugerea se efectueaza prin mijloace proprii, cat si in cazul in care stocurile sau mijloacele fixe amortizabile sunt predate catre unitati specializate.
Astfel, conform cadrului legislativ mentionat mai sus, sunt de parere ca trebuie sa efectuati o inventariere in urma caruia, comisia, in baza listelor de inventariere, constata in procesul verbal intocmit cu aceasta ocazie ca bunurile sunt degradate si/sau expirate (puteti ca dovada sa faceti si fotografii pe care sa le anexati al procesului verbal).
Procesul verbal trebuie sa contina si masuri propuse pentru regularizarea si inregistrarea pierderilor si va fi aprobat de conducerea societatii.
La data deciziei de scoatere din stoc a marfurilor, se intocmeste un bon de consum in baza caruia se inregistreaza scoaterea stocului din evidenta contabila:
607 =371.
Astfel, daca se poate face dovada distrugerii marfurilor, cheltuielile cu marfurile scoase din gestiune va fi o cheltuiala deductibila.
Regimul TVA pentru produsele expirate
Cu privire la TVA, conform art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal coroborat cu pct. 78. (10) lit. d) din Normele de aplicare, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator in situatii cum ar fi, de exemplu, dar fara a se limita la acestea: bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate si pentru care se face dovada distrugerii.
Art. 304: Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital
(2)Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
a)bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
La pct.78. alin. (11) din Normele de aplicare ale art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, se prevede ca situatiile mentionate la alin. (10) nu sunt exhaustive, in orice alta situatie in care persoana impozabila aduce suficiente dovezi ca bunurile sunt distruse, pierdute sau furate, nu are obligatia ajustarii taxei.
La pct. 78 alin. (12) din norme se arata ca, obligatia de a demonstra sau confirma in mod corespunzator ca bunurile au fost distruse, pierdute sau furate, in sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, revine persoanei impozabile. In situatia in care organele de inspectie fiscala nu considera suficiente dovezile furnizate de persoana impozabila, acestea pot obliga persoana respectiva sa efectueze ajustarea taxei.
Conform principiului proportionalitatii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impozabile mai mult decat ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel incat sarcina persoanei impozabile sa nu devina practic imposibila sau extrem de dificila.
Astfel, pentru bunurile degradate calitativ, respectiv expirate, care nu mai pot fi valorificate, societatea nu are obligatia ajustarii TVA in favoarea bugetului de stat doar daca va proceda la distrugerea acestora daca poate face dovada distrugerii.
Documente prin care este dovedita distrugerea bunurilor
Dovada distrugerii consta in documente ce atesta stocul cantitativ-valoric al bunurilor degradate calitativ, expirate, respectiv listele de inventariere intocmite in conformitate cu OMFP 2861/2009, proces-verbal intocmit de comisia de inventariere cu privire la degradarea calitativa si propunerea de distrugere a bunurilor si proces-verbal intocmit cu ocazia distrugerii bunurilor, insotit de alte documente.
In concluzie, pentru marfa expirata trebuie sa faceti dovada distrugerii, pentru a fi deductibila din punctul de vedere al TVA si al impozitului pe profit.
Predarea la societatea de reciclare se face in baza unei facturi de vanzare deseuri sau in baza unui aviz de insotire atunci cand aceste produse nu se vand.
In cazul facturilor de deseuri veti analiza in primul rand daca pentru categoriile de deseuri vandute se poate aplica taxarea inversa conform art.331 din codul fiscal.
1. Vanzarea ca deseuri eventual aplicand mecanismul taxarii inverse si retinerea taxei de mediu daca este cazul:
4111 = 703
635 = 4111
2. Descarcare gestiune:
607 = 371
3. In cazul in care nu se intocmeste factura de vanzare deseuri acestea vor fi scazute in baza unui proces verbal de predare -primire/aviz de insotire la o firma de colectare deseuri.
607 = 371
Raspunsuri oferit in luna MARTIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Gina PopescuEconomist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tichetele de masa, cadou, cresa si de vacanta vor fi impozitate incepand cu luna iulieCare e regimul fiscal pentru minusuri in gestiune, neimputate?Dauna totala, fiscal si contabil, in contractul de leasing financiarIncadrarea corecta a cheltuielilor deductibile limitatPierderea avansului. Cum procedam?Ultimele articole
CHELTUIELI DEDUCTIBILE si limita de 5% la impozit. Se aplica pentru fiecare cheltuiala in parte?CHELTUIELI DEDUCTIBILE. Deductibilitate cheltuieli AUTO daca masina are regim mixtCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Ce trebuie sa stiti despre deductibilitatea TVA la cheltuielile pentru teambuildingTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaArticole similare
Marfuri expirate. Ce tratament fiscal aplicam?Regimul TVA in cazul produselor expirate si degradate. Studiu de cazCasare produse expirate. Regim TVADeductibilitate TVA MARFA EXPIRATAMARFA EXPIRATA si bunuri degradate. Bilant de lichidareArticole similare
Vanzare teren si cladire de catre persoana fizica. REGIM TVACe REGIM TVA aplicam pentru dobanzi imprumut catre o persoana afiliata nerezidentaTratament fiscal aferent unor lucrari de constructii-montajFactura de avans. Regimul TVADispozitiile care reglementeaza masurile de simplificare in domeniul TVAUltimele articole
Cheltuieli cu produse personalizate oferite partenerilor. REGIM TVA, deductibilitate si monografie contabilaOperatiunile triunghiulare: cum functioneaza, REGIM TVA, studiu de caz practicTransport marfa. REGIM TVA servicii de transport in cazul furnizorilor din afara UETerenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Articole similare
Plata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Incasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?Ajustarea TVA in beneficiul persoanei impozabile care a limitat dreptul de deducere 50%. Cum procedam?Aspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Cum se stabileste dreptul la ajustarea TVA pentru marfurile aflate in stoc?Ultimele articole
Diferente de TVA stabilite de ANAF in urma inspectiei fiscale. Tratament fiscal si monografie contabilaImpozitul pe profit. Cum sa inregistrati corect bonificatiile in contabilitateStocuri si TVA majorat. Cum modifici gestiuneaCesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabilePrime acordate anagajatilor de Craciun. Sunt deductibile aceste cheltuieli?
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
