Acordarea unor venituri din premii. Ce tratament fiscal se aplica?

Tags: taxe si impozite, impozitul pe profit, premiu, inregistrare contabila, contrapartida

Vom stabili mai jos cum va inregistra o firma din domeniul prestarilor de servicii un premiu castigat in urma unui concurs. Se va vedea astfel ce tratament fiscal si contabil se va aplica pentru suma respectiva.

In primul rand, ca inregistrare contabila, va recomandam inregistrarea acestor venituri prin formula contabila:

5121"Conturi la banci in lei"/5311"Casa in lei"= Contul 708 "Venituri din activitati diverse"

Din punct de vedere fiscal:

a) TVA

Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, potrivit art. 126 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:

   a) operatiunile care, in sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
    
Potrivit prevederilor din Normele metodologice, in sensul art. 126 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii trebuie sa se efectueze cu plata.

Conditia referitoare la «plata» implica existenta unei legaturi directe intre operatiune si contrapartida obtinuta. O operatiune este impozabila in conditiile in care aceasta operatiune aduce un avantaj clientului, iar contrapartida obtinuta, este aferenta avantajului primit, dupa cum urmeaza:

- conditia referitoare la existenta unui avantaj pentru un client este indeplinita in cazul in care furnizorul de bunuri sau prestatorul de servicii se angajeaza sa furnizeze bunuri si/sau servicii determinabile persoanei ce efectueaza plata sau, in absenta platii, cand operatiunea a fost realizata pentru a permite stabilirea unui astfel de angajament. Aceasta conditie este compatibila cu faptul ca serviciile au fost colective, nu au fost masurabile cu exactitate sau au facut parte dintr-o obligatie legala;
- conditia existentei unei legaturi intre operatiune si contrapartida obtinuta este indeplinita chiar daca pretul nu reflecta valoarea normala a operatiunii, respectiv ia forma unor cotizatii, bunuri sau servicii, reduceri de pret, sau nu este platit direct de beneficiar, ci de un tert.
   b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;
   c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;
   d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2);

Asadar, premiul in bani obtinut de catre societate nu este impozabil din punct de vedere al TVA, nefiind o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, efectuata cu plata.

b) Impozit profit

Potrivit  prevederile art. 19 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal

Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.

Astfel, veniturile din premii intra in baza de calcul a profitului impozabil.

Sursa: PortalContabilitate.ro