Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cadrul unui mall are loc o tombola pentru clienti. Premiile constau si in vouchere cu o valoare mai mare de 600 lei, care se pot folosi la o sala de fitness. Pentru voucherele emise pentru tombola, sala de fitness emite factura cu TVA catre organizatorul concursului.
Vom stabili astfel daca se poate deduce TVA-ul din factura primita pentru vouchere, daca impozitul pe venit se va plati la valoare inclusiv TVA, precum si cine datoreaza impozitul pe venit.
Prin natura sa, organizarea unei tombole se incadreaza la "loterie publicitara" definita prin articolul 41, alineatul 1 din O.G. nr. 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata drept " practica de promovare a produselor/serviciilor care tinde sa stimuleze in randul participantilor speranta unui castig prin tragere la sorti.".
Cumparatorul persoana juridica, respectiv magazinul (mall) poate exercita deducere a sumei TVA deductibile inscrise in factura primita pentru vouchere in situatia in care, conform regulamentului de organizare, tombola reprezinta, in fapt, o campanie publicitara destinata promovarii produselor sau stimularii vanzarilor.
Persoana fizica castigatoare datoreaza impozit pe venituri la valoarea integrala a voucher-ului primit in suma totala de 600 lei, chiar daca valoarea acestuia este format din baza de impozitare (483,88 lei) si TVA (116,12 lei).
Baza legala de calcul si de retinere a impozitului pe veniturile din premii este reprezentata de articolul 77 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal din care rezulta urmatoarele:
- veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu;
- obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
- nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din jocuri de noroc sub valoarea sumei neimpozabile stabilita in suma de 600 lei;
- impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
In practica, persoana fizica nu achita impozitul pe venit deoarece, de cele mai multe ori, nu detine suma respectiva si chiar daca o detine, nu este de acord cu achitarea unei sume de bani aferente unui premiu castigat. Astfel, pentru indeplinirea obligatiei fiscale, platitorul al impozitului pe venit este societatea comerciala care organizeaza tombola, dar fara a mai se mai considera ca se efectueaza retinerea la sursa.
Impozitul pe venit se determina prin utilizarea sutei micsorate, caz in care cheltuiala cu impozitul suportat in numele beneficiarului de venit persoana fizica este nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil in conformitate cu prevederile art. 21 alin. 4 lit. a) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ministrul Turismului: VOUCHERE de vacanta de 2.080 de lei pentru romanii care merg in concediu in extrasezonPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaCadouri de Craciun de 500 lei acordate angajatilor. Care este tratamentul fiscal?Regimul TVA la vanzarea VOUCHERElor si cartelelor preplatiteCertificatul de atestare fiscala. Vezi procedura completa!Ultimele articole
VOUCHEREle de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Voucher emag. Monografie contabila pentru achizitia de VOUCHERE emagFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anFacturile simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-Factura din 2025. Care sunt exceptiileArticole similare
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Obligatii asociatie de proprietari privind retinerea la sursa a impozitului pe venit si a contributiilor socialeTVA - Prestari de servicii de intermediere in numele si in contul altei persoaneTop modificari majore pentru PFA in 2016Procedura rambursarii TVA pentru persoane impozabile stabilite in afara Comunitatii EuropeneUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Prestari servicii pentru beneficiar stabilit pe teritoriul comunitar. Ce implicatii fiscale apar?Studiu de caz: Deductibilitatea TVA in cazul modernizarii unei cladiri cu un contract de comodatLipsa numerar in casierie. Soldul este considerat cheltuiala deductibila sau NEDEDUCTIBILA la calculul impozitului?Deducerea TVA: 50 de solutii pentru tratamentul fiscal corect. Creste profitul activitatii tale, deducand corect TVAAjustarea TVA deductibilaUltimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTichete de masa acordate in 2025. Exista limitari in privinta lor, pentru firmele private?Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaPrescriptie creante fiscale. Mai pot fi recuperate sumele achitate in plus? In ce conditii?Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileArticole similare
Solutii de criza pentru recuperarea creantelorTratament fiscal pentru achizitia si punerea in functiune a unei case de marcatPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitNorme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIIDocumentar fiscal: Venituri neimpozabile la calculul profitului impozabilUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceArticole similare
Organizare TOMBOLA. Baza impozabila aplicata premiilor acordateNoi modele pentru declaratiile lunare pentru veniturile realizate de organizatorii de jocuri de norocStudiu de caz: Reguli de functionare ale unei tombole si prevederi legalePremii acordate in vederea stimularii vanzarilor. TVA. Inregistrari contabileAcordare premii. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Acordarea unor premii. Deductibilitatea fiscala si regimul
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"