Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cadrul unui mall are loc o tombola pentru clienti. Premiile constau si in vouchere cu o valoare mai mare de 600 lei, care se pot folosi la o sala de fitness. Pentru voucherele emise pentru tombola, sala de fitness emite factura cu TVA catre organizatorul concursului.
Vom stabili astfel daca se poate deduce TVA-ul din factura primita pentru vouchere, daca impozitul pe venit se va plati la valoare inclusiv TVA, precum si cine datoreaza impozitul pe venit.
Prin natura sa, organizarea unei tombole se incadreaza la "loterie publicitara" definita prin articolul 41, alineatul 1 din O.G. nr. 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata drept " practica de promovare a produselor/serviciilor care tinde sa stimuleze in randul participantilor speranta unui castig prin tragere la sorti.".
Cumparatorul persoana juridica, respectiv magazinul (mall) poate exercita deducere a sumei TVA deductibile inscrise in factura primita pentru vouchere in situatia in care, conform regulamentului de organizare, tombola reprezinta, in fapt, o campanie publicitara destinata promovarii produselor sau stimularii vanzarilor.
Persoana fizica castigatoare datoreaza impozit pe venituri la valoarea integrala a voucher-ului primit in suma totala de 600 lei, chiar daca valoarea acestuia este format din baza de impozitare (483,88 lei) si TVA (116,12 lei).
Baza legala de calcul si de retinere a impozitului pe veniturile din premii este reprezentata de articolul 77 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal din care rezulta urmatoarele:
- veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu;
- obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii si din jocuri de noroc sub valoarea sumei neimpozabile stabilita in suma de 600 lei;
- impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
In practica, persoana fizica nu achita impozitul pe venit deoarece, de cele mai multe ori, nu detine suma respectiva si chiar daca o detine, nu este de acord cu achitarea unei sume de bani aferente unui premiu castigat. Astfel, pentru indeplinirea obligatiei fiscale, platitorul al impozitului pe venit este societatea comerciala care organizeaza tombola, dar fara a mai se mai considera ca se efectueaza retinerea la sursa.
Impozitul pe venit se determina prin utilizarea sutei micsorate, caz in care cheltuiala cu impozitul suportat in numele beneficiarului de venit persoana fizica este nedeductibila d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil in conformitate cu prevederile art. 21 alin. 4 lit. a) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Voucher emag. Monografie contabila pentru achizitia de VOUCHERE emagUtilizare E-Factura. Sistemul este OBLIGATORIU in relatia dintre firme si persoanele fizice in anumite cazuriPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaProcedura de infiintare a unei PFA in 2020. Formular 070Guvernul prelungeste perioada de valabilitate a VOUCHERElor de vacanta - OUG 35/2020Ultimele articole
VOUCHEREle de vacanta: Reguli, Impozite, CAS si CASS in 2025Facilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anFacturile simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-Factura din 2025. Care sunt exceptiileE-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteArticole similare
Facturi primite de la persoane juridice din UE. Tratament TVACalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 16 si 20 aprilieServicii de selectie si plasare de personal navigantCe declaratii depunem pana la 25 octombrie?Documentar fiscal: Cum impozitam veniturile din agricultura de la 1 februarie 2013Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Tratament fiscal si contabil bonuri combustibiliNedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Nou comunicat privind decontul de TVA incepand cu 1 ianuarie 2013Efectele intarziate ale erorilor din 2007 privind aplicarea masurilor de simplificare a TVA pentru lucrarile de constructii-montajDocumentar fiscal: Deductibilitate TVA conform modificarilor in vigoare de la 1 iulieUltimele articole
D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTichete de masa acordate in 2025. Exista limitari in privinta lor, pentru firmele private?Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaPrescriptie creante fiscale. Mai pot fi recuperate sumele achitate in plus? In ce conditii?Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileArticole similare
Impozitul pe profit. Exemplu corect de calculInvestitii in doua trimestre consecutive. Cum calculam scutirea de impozit pentru profitul reinvestit?Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMateriale achizitionate pe teritoriul unui stat membru pentru servicii prestate. Ce regim fiscal se aplica operatiunii?Acordarea creditului fiscal extern. Cum completam Declaratia 101?Ultimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridicePierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitArticole similare
Acordarea unor premii. Deductibilitatea fiscala si regimulPremii acordate in vederea stimularii vanzarilor. TVA. Inregistrari contabileStudiu de caz: Reguli de functionare ale unei tombole si prevederi legaleAcordare premii. Ce regim TVA se aplica?Noi modele pentru declaratiile lunare pentru veniturile realizate de organizatorii de jocuri de norocUltimele articole
Organizare TOMBOLA. Baza impozabila aplicata premiilor acordate
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"