Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei societati care vrea sa acorde bunuri si invitatii de participare gratuite la cursurile organizate de societate, prin tragere la sorti. Vom stabili daca se poate ca in Regulamentul tombolei (loteriei publicitare) sa fie trecuta la valoarea premiilor valoarea cu TVA a bunurilor (pentru a fi aceeasi cu cea afisata pe site la vanzarea cartilor), iar inregistrarea pe 623 sa se faca la pretul de achizitie. De asemenea, daca s-a dedus TVA la achizitia cartilor, vom stabili in ce masura se mai colecteaza TVA la acordarea lor ca premiu.
Totodata, vom stabili daca trebuie constituit provizion (deductibil sau nu, la valoarea cu TVA sau fara) pentru valoarea premiilor ce urmeaza a fi acordate, tombola tinand pana in luna septembrie.
In plus, vom stabili daca pentru cursul acordat gratuit (cu valoare mai mare de 600 lei) se va plati impozit pe venituri din premii 16%.
Solutia consultantului:
Din intrebare intelegem ca sunt doua activitati distincte:
a) cumparare de carti ce se acorda gratuit ca premiu pentru unii dintre cursanti;
b) acordarea unui curs gratuit la o persoana fizica.
In principiu, pentru ambele situatii, tratamentul fiscal este urmatorul:

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Examen Consultant Fiscal 2025
- Cartile utilizate in aceasta situatie sunt in opinia noastra cheltuieli de reclama si publicitate, integral deductibile la determinarea impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.
- TVA de la achizitie se poate deduce integral, conform art. 128 alin. (8) lit. e) coroborat cu art. 145 alin. (3) din Codul fiscal.
Pentru persoana fizica aceste carti sau valoarea cursului sunt supuse impozitului din premii, conform proceduri adoptate de art. 75 - 77 din Codul fiscal. Acest lucru conduce la cateva aspecte de care tinem cont astfel:
- valoarea cartii pentru persoana fizica este costul de achizitiei ce cuprinde si TVA, daorece aceasta nu il poate deduce;
- societatea dvs va evalua premiile la impozitare la costul de achizitie ce va cuprinde si TVA;
- sunt impozabile numai premiile ce depasesc suma de 600 lei/zi. Desigur daca aceste carti au o valoare mai mica decat acesta suma nu se retine si nu se calculeaza impozit.
- in cazul in care valoarea cartilor sau valoarea cursului este mai mare de 600 lei/zi, sumele ce depasesc acest plafon sunt supuse impozitului.
Cum impozitul nu se poate retine prin stopaj si nici nu poate fi achitat in natura, se recomanda ca acesta sa fie detreminat prin metoda sutei majorate, si inregistrat in contabilitate pe seama unie chetuieli.
Articol contabil:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 446 " Alte impozite si taxe".
Impozitul se declara lunar in declaratia 100 si in anul urmator, pana pe data de 28 februarie, se raporteaza in declaratia 205.
Cheltuiala cu impozitul este nedeductibila la calulul impozitului pe profit, deoarece este o cheltuiala a persoanei fizice suportata de societate si nu este efectuata in scopul realizarii de venituri, conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Codul fiscal se modifica: Un nou regim de TVA s-ar putea aplicaCampanie de promovare online in cazul unei societati neplatitoare de TVA. Tratament fiscalProcedura rambursarii TVA pentru persoane impozabile stabilite in afara Comunitatii EuropeneConditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiAjustarea TVA ca urmare a inregistrarii societatii in scop de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Majorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatE-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaArticole similare
Achizitie software din stat non-UE - REGIM TVACe REGIM TVA aplicam pentru dobanzi imprumut catre o persoana afiliata nerezidentaRegimul TVA al unei facturi din comunitateAchizitii servicii cazare pe teritoriul comunitar. Cum declaram operatiunile si ce REGIM TVA se aplica?Operatiuni intracomunitare cu bunuri si servicii. REGIM TVAUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAArticole similare
Deductibilitatea in anul 2012 a TVA pentru vehiculele achizitionate in sistem de leasing financiarDe la 1 ianuarie 2016: TVA se va ajusta ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizareContract de asociere in participatiune. Decont. Inregistrari contabileDeclarare contracte nerezidentiCe tratament se aplica pentru cheltuielile aferente unui eveniment aniversar organizat de firma?Ultimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeDecontare transport angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateArticole similare
Contribuabilii trebuie sa depuna 10 declaratii fiscale pana pe 25 mai 2022Declaratii pe care le depunem la 25 iulie. O lista cu declaratiile cu termen-limitaTratamentul fiscal al cheltuielilor cu cazarea salariatilorNoua versiune disponibila pentru Declaratia 112Ce declaratii se depun pana la 26 ianuarie 2015?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024D100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Lista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverse
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"