Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei societati care vrea sa acorde bunuri si invitatii de participare gratuite la cursurile organizate de societate, prin tragere la sorti. Vom stabili daca se poate ca in Regulamentul tombolei (loteriei publicitare) sa fie trecuta la valoarea premiilor valoarea cu TVA a bunurilor (pentru a fi aceeasi cu cea afisata pe site la vanzarea cartilor), iar inregistrarea pe 623 sa se faca la pretul de achizitie. De asemenea, daca s-a dedus TVA la achizitia cartilor, vom stabili in ce masura se mai colecteaza TVA la acordarea lor ca premiu.
Totodata, vom stabili daca trebuie constituit provizion (deductibil sau nu, la valoarea cu TVA sau fara) pentru valoarea premiilor ce urmeaza a fi acordate, tombola tinand pana in luna septembrie.
In plus, vom stabili daca pentru cursul acordat gratuit (cu valoare mai mare de 600 lei) se va plati impozit pe venituri din premii 16%.
Solutia consultantului:
Din intrebare intelegem ca sunt doua activitati distincte:
a) cumparare de carti ce se acorda gratuit ca premiu pentru unii dintre cursanti;
b) acordarea unui curs gratuit la o persoana fizica.
In principiu, pentru ambele situatii, tratamentul fiscal este urmatorul:

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- Cartile utilizate in aceasta situatie sunt in opinia noastra cheltuieli de reclama si publicitate, integral deductibile la determinarea impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.
- TVA de la achizitie se poate deduce integral, conform art. 128 alin. (8) lit. e) coroborat cu art. 145 alin. (3) din Codul fiscal.
Pentru persoana fizica aceste carti sau valoarea cursului sunt supuse impozitului din premii, conform proceduri adoptate de art. 75 - 77 din Codul fiscal. Acest lucru conduce la cateva aspecte de care tinem cont astfel:
- valoarea cartii pentru persoana fizica este costul de achizitiei ce cuprinde si TVA, daorece aceasta nu il poate deduce;
- societatea dvs va evalua premiile la impozitare la costul de achizitie ce va cuprinde si TVA;
- sunt impozabile numai premiile ce depasesc suma de 600 lei/zi. Desigur daca aceste carti au o valoare mai mica decat acesta suma nu se retine si nu se calculeaza impozit.
- in cazul in care valoarea cartilor sau valoarea cursului este mai mare de 600 lei/zi, sumele ce depasesc acest plafon sunt supuse impozitului.
Cum impozitul nu se poate retine prin stopaj si nici nu poate fi achitat in natura, se recomanda ca acesta sa fie detreminat prin metoda sutei majorate, si inregistrat in contabilitate pe seama unie chetuieli.
Articol contabil:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 446 " Alte impozite si taxe".
Impozitul se declara lunar in declaratia 100 si in anul urmator, pana pe data de 28 februarie, se raporteaza in declaratia 205.
Cheltuiala cu impozitul este nedeductibila la calulul impozitului pe profit, deoarece este o cheltuiala a persoanei fizice suportata de societate si nu este efectuata in scopul realizarii de venituri, conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce tratament se aplica pentru cheltuielile aferente unui eveniment aniversar organizat de firma?Tooling-ul si sediul permanentMinisterul Muncii suspenda activitatea de revizuire medicala a pensionarilor de invaliditate. NU se intrerupe pensiaTVA - Operatiuni economice specialeANAF modifica unele aspecte privind inregistrarea in scopuri de TVA si criteriile aferenteUltimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025Articole similare
Intermediere transport bunuri la export. REGIM TVA si documente justificativeInregistrare vouchere. Ce REGIM TVA aplicam?Regimul TVA in cazul unei asocieri de firmeREGIM TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolAchizitii de la persoane fizice din UE. Ce REGIM TVA se aplica?Ultimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVAArticole similare
Analiza zilei: Toate modificarile privind impozitul pe venit din noul Cod fiscalFara limitari de deductibilitate pentru IFN-uri. Vezi propunerileAmortizarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe – CHELTUIELI DEDUCTIBILE si Venituri impozabile la calculul profitului impozabilAutoturism utilizat de intreprindere individuala. Cum stabilim deducerea TVA si cheltuielile deductibile?Ajustare TVA la achizitie autovehicul. Identificare cheltuielilor deductibileUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeDecontare transport angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateArticole similare
Castigul salarial mediu, in crestere in luna septembrieOrganizare tombola. Baza impozabila aplicata PREMIIlor acordateTichete de masa de 100 lei si PREMII in bani pentru persoanele care se vaccineaza impotriva Covid-19Venituri obtinute pe teritoriul Romaniei. Cine trebuie sa depuna declaratia 200?Calendar Fiscal ANAF: Reminder – 25 martie este data la care trebuie sa depuneti mai multe declaratii fiscale!Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024D100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Lista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverse
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"