Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei societati care vrea sa acorde bunuri si invitatii de participare gratuite la cursurile organizate de societate, prin tragere la sorti. Vom stabili daca se poate ca in Regulamentul tombolei (loteriei publicitare) sa fie trecuta la valoarea premiilor valoarea cu TVA a bunurilor (pentru a fi aceeasi cu cea afisata pe site la vanzarea cartilor), iar inregistrarea pe 623 sa se faca la pretul de achizitie. De asemenea, daca s-a dedus TVA la achizitia cartilor, vom stabili in ce masura se mai colecteaza TVA la acordarea lor ca premiu.
Totodata, vom stabili daca trebuie constituit provizion (deductibil sau nu, la valoarea cu TVA sau fara) pentru valoarea premiilor ce urmeaza a fi acordate, tombola tinand pana in luna septembrie.
In plus, vom stabili daca pentru cursul acordat gratuit (cu valoare mai mare de 600 lei) se va plati impozit pe venituri din premii 16%.
Solutia consultantului:
Din intrebare intelegem ca sunt doua activitati distincte:
a) cumparare de carti ce se acorda gratuit ca premiu pentru unii dintre cursanti;
b) acordarea unui curs gratuit la o persoana fizica.
In principiu, pentru ambele situatii, tratamentul fiscal este urmatorul:

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Examen Consultant Fiscal 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
- Cartile utilizate in aceasta situatie sunt in opinia noastra cheltuieli de reclama si publicitate, integral deductibile la determinarea impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.
- TVA de la achizitie se poate deduce integral, conform art. 128 alin. (8) lit. e) coroborat cu art. 145 alin. (3) din Codul fiscal.
Pentru persoana fizica aceste carti sau valoarea cursului sunt supuse impozitului din premii, conform proceduri adoptate de art. 75 - 77 din Codul fiscal. Acest lucru conduce la cateva aspecte de care tinem cont astfel:
- valoarea cartii pentru persoana fizica este costul de achizitiei ce cuprinde si TVA, daorece aceasta nu il poate deduce;
- societatea dvs va evalua premiile la impozitare la costul de achizitie ce va cuprinde si TVA;
- sunt impozabile numai premiile ce depasesc suma de 600 lei/zi. Desigur daca aceste carti au o valoare mai mica decat acesta suma nu se retine si nu se calculeaza impozit.
- in cazul in care valoarea cartilor sau valoarea cursului este mai mare de 600 lei/zi, sumele ce depasesc acest plafon sunt supuse impozitului.
Cum impozitul nu se poate retine prin stopaj si nici nu poate fi achitat in natura, se recomanda ca acesta sa fie detreminat prin metoda sutei majorate, si inregistrat in contabilitate pe seama unie chetuieli.
Articol contabil:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 446 " Alte impozite si taxe".
Impozitul se declara lunar in declaratia 100 si in anul urmator, pana pe data de 28 februarie, se raporteaza in declaratia 205.
Cheltuiala cu impozitul este nedeductibila la calulul impozitului pe profit, deoarece este o cheltuiala a persoanei fizice suportata de societate si nu este efectuata in scopul realizarii de venituri, conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Recuperarea taxei auto! OUG 35/2019 prevede ca cei cu datorii la stat vor primi banii integralFacilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022Tratament TVA refacturare utilitati si inchiriere utilajeSchimbare denumire firma. Se mai depune Declaratia 088?Plata defalcata TVA se amana pentru 1 ianuarie 2018. Ce propuneri uluitoare face MFPUltimele articole
Taxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?Persoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de deducereTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaArticole similare
Import bunuri in regim de consignatie. REGIM TVAOrganizare simpozion in Romania. REGIM TVAPersoane impozabile si REGIM TVA. Cum procedam la inchirierea unei cladiri si ce tratament fiscal se aplica?Primire avans marfa. REGIM TVATransport pe teritoriul intracomunitar. REGIM TVAUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, REGIM TVA si inregistrari contabileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVADeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEAchizitie intacomunitara de bunuri. Care este regimul fiscal TVAArticole similare
Bonurile fiscale sunt CHELTUIELI DEDUCTIBILE?Sfatul saptamanii: Cereti furnizorului sa nu faca economie la scris cand achizitionati serviciiCodul fiscal 2014. Cum a modificat HG 77/2014 normele de aplicare?Contributii la minim pentru PFA/II/IF. Ce presupune in 2021?Regim TVA pentru vanzarea de marfa si mijloace fixe reevaluateUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeDecontare transport angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitateArticole similare
REMINDER! Declaratii fiscale scadente in data de 26 aprilie 2022Comunicat MFP: Prima extragere la loteria bonurilor fiscale, cu PREMII in valoare de 1 milion de lei ‎ANAF: Declaratii fiscale si obligatii de plata cu termen in august 2016ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termene in luna iunie 2016Declaratia 205 si depunere in anul 2018Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024D100 in 2024, depusa eronat pentru o alta luna. Cum se pot rectifica dateleCalendar ANAF: Pana pe 25 octombrie 2024 contribuabilii trebuie sa depuna 9 declaratiiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in 25 septembrie 2024Lista seminariilor web pentru septembrie 2024, publicata de ANAF. Temele sunt diverse
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"