Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei societati care vrea sa acorde bunuri si invitatii de participare gratuite la cursurile organizate de societate, prin tragere la sorti. Vom stabili daca se poate ca in Regulamentul tombolei (loteriei publicitare) sa fie trecuta la valoarea premiilor valoarea cu TVA a bunurilor (pentru a fi aceeasi cu cea afisata pe site la vanzarea cartilor), iar inregistrarea pe 623 sa se faca la pretul de achizitie. De asemenea, daca s-a dedus TVA la achizitia cartilor, vom stabili in ce masura se mai colecteaza TVA la acordarea lor ca premiu.
Totodata, vom stabili daca trebuie constituit provizion (deductibil sau nu, la valoarea cu TVA sau fara) pentru valoarea premiilor ce urmeaza a fi acordate, tombola tinand pana in luna septembrie.
In plus, vom stabili daca pentru cursul acordat gratuit (cu valoare mai mare de 600 lei) se va plati impozit pe venituri din premii 16%.
Solutia consultantului:
Din intrebare intelegem ca sunt doua activitati distincte:
a) cumparare de carti ce se acorda gratuit ca premiu pentru unii dintre cursanti;
b) acordarea unui curs gratuit la o persoana fizica.
In principiu, pentru ambele situatii, tratamentul fiscal este urmatorul:
![Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/3210-dosarul-permane.jpg)
Dosarul Permanent al Clientului Model Editabil si Recomandari
![Contabilitatea organizatiilor non-profit](https://www.rs.ro/dbimg/product/1977-contabilitatea-.png)
Contabilitatea organizatiilor non-profit
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
- Cartile utilizate in aceasta situatie sunt in opinia noastra cheltuieli de reclama si publicitate, integral deductibile la determinarea impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.
- TVA de la achizitie se poate deduce integral, conform art. 128 alin. (8) lit. e) coroborat cu art. 145 alin. (3) din Codul fiscal.
Pentru persoana fizica aceste carti sau valoarea cursului sunt supuse impozitului din premii, conform proceduri adoptate de art. 75 - 77 din Codul fiscal. Acest lucru conduce la cateva aspecte de care tinem cont astfel:
- valoarea cartii pentru persoana fizica este costul de achizitiei ce cuprinde si TVA, daorece aceasta nu il poate deduce;
- societatea dvs va evalua premiile la impozitare la costul de achizitie ce va cuprinde si TVA;
- sunt impozabile numai premiile ce depasesc suma de 600 lei/zi. Desigur daca aceste carti au o valoare mai mica decat acesta suma nu se retine si nu se calculeaza impozit.
- in cazul in care valoarea cartilor sau valoarea cursului este mai mare de 600 lei/zi, sumele ce depasesc acest plafon sunt supuse impozitului.
Cum impozitul nu se poate retine prin stopaj si nici nu poate fi achitat in natura, se recomanda ca acesta sa fie detreminat prin metoda sutei majorate, si inregistrat in contabilitate pe seama unie chetuieli.
Articol contabil:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 446 " Alte impozite si taxe".
Impozitul se declara lunar in declaratia 100 si in anul urmator, pana pe data de 28 februarie, se raporteaza in declaratia 205.
Cheltuiala cu impozitul este nedeductibila la calulul impozitului pe profit, deoarece este o cheltuiala a persoanei fizice suportata de societate si nu este efectuata in scopul realizarii de venituri, conform art. 21 alin. (1) din Codul fiscal.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Act semnat pentru scutirea de la plata unor penalitati de intarziereTratamentul facturii de cazare pentru ChinaExport de bunuri si mentiune factura. Justificare scutire de TVA. Ce procedura urmam?Societate inregistrata in scopuri de TVA in anul 2013. Cum stabilim corect perioada fiscala?O.U.G. nr. 24 din 2012. Explicatii legislative privind contractul de leasingUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Regimul TVA in cazul unei asocieri de firmeRegimul TVA al unei facturi din comunitateAport in natura la capitalul social. REGIM TVALivrare intracomunitara cu transport asigurat de client. REGIM TVALeaseback | Ce inregistrari contabile facem si ce REGIM TVA aplicam?Ultimele articole
Persoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si REGIM TVA in 2024TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Vanzare produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. REGIM TVAREGIM TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolTOT ce trebuie sa stie firmele care deconteaza transportul angajatilorArticole similare
Angajatorul NU poate obliga salariatul sa utilizeze semnatura electrunica avansata la incheierea sau modificarea CIM (Legea 208/2021)Regim TVA pentru vanzarea de marfa si mijloace fixe reevaluateDeducerea cheltuielilorTichete CADOU neacordate conform contractului de munca. ConsecinteMonografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneUltimele articole
Cheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023CHELTUIELI DEDUCTIBILE: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Articole similare
Titlul V Capitolul IIIPropunerea de reducere a impozitului pe venit de la 16 la 10%, adoptata de SenatGhid fiscal al contribuabililor care au realizat venituri din strainatate elaborat de ANAFCastigul salarial mediu, in crestere in luna septembriePREMII acordate salariatilor si altor persoane. Tratament fiscalUltimele articole
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFLista seminariilor web pentru luna iulie, publicata pe portalul ANAFCalendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importante![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"