Taxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionar

Reglementari importante privint calcularea CASS datorata de PFA care este pensionar

Pentru a calcula contributia la sanatate (CASS) datorata de un PFA al carui titular este pensionar, in anul 2024, trebuie sa tinem cont de urmatoarele:

Pensionarii sunt scutiti de plata CASS pentru pensia primita, dar daca obtin venituri din activitati independente (PFA), pot datora CASS daca veniturile nete anuale depasesc plafonul minim prevazut de Codul fiscal.

Calculul venitului net pentru determinarea bazei CASS

Baza de calcul pentru CASS PFA in 2024 este urmatoarea:
Venit net: 130.000 lei venituri brute-30.000 lei cheltuieli deductibile= 100.000 lei venit net
Plafon CASS in 2024:
CASS se datoreaza daca venitul net anual depaseste 6 salarii minime brute pe economie.
•  Salariul minim brut pe economie in 2024 = 3.300 lei

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Vezi AICI detalii

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Nivelul contributiei CASS si plafoane

CASS se plateste in functie de treapta de venit depasita:
Venit net anual Baza de calcul CASS (10%)

In cazul dvs, venitul net este 100.000 lei, deci se incadreaza in a treia treapta.
CASS datorata pentru anul 2024: 10% din 79.200 lei = 7.920 lei.

Ce spune Codul fiscal despre baza anuala de calcul

Potrivit art. 170 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una sau mai multe surse, datoreaza CASS la o baza anuala de calcul egala cu venitul net anual realizat, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare a 60 salarii minime brute.

La determinarea bazei anuale de calcul nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale prevazute la art. 118.

Cand nu se datoreaza diferenta de CASS

Asadar, diferenta de CASS nu se datoreaza in situatia in care persoana:
 
- a obtinut venituri din salarii pentru care s-a datorat CASS la plafonul de cel putin 6 salarii minime pe economie;
- a obtinut venituri din categoriile: venituri din drepturi de proprietate intelectuala, venituri din asocierea cu o persoana juridica, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venituri din investitii, (dividende, tranzactii cu titluri, dobanzi, criptomonede etc.), venituri din alte surse, pentru care se datoreaza CASS la plafonul de cel putin 6 salarii minime pe economie;
- daca se afla in categoria persoanelor exceptate de la art. 154.

Pensionarii nu se regasesc in categoria persoanelor exceptate de la plata CASS

Persoanele fizice care au calitatea de pensionari nu se regasesc in categoria persoanelor exceptate de la plata CASS de la art. 154 alin. (1) lit. a)-c) si e)-g).

Art. 154 - Categorii de persoane fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate
(1) Urmatoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate:
a)copiii pana la varsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pana la varsta de 26 de ani, daca sunt elevi, inclusiv absolventii de liceu, pana la inceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studenti, absolventii facultatilor de medicina, stomatologie, farmacie, dar nu mai mult de 6 luni de la absolvirea facultatii, studentii-doctoranzi, precum si persoanele care urmeaza modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldati sau gradati profesionisti. Prevederea se aplica inclusiv in cazul tinerilor de la 18 ani pana la varsta de 26 de ani, elevi, ucenici sau studenti, respectiv in cazul studentilor-doctoranzi, inmatriculati intr-o institutie de invatamant liceal/scoala profesionala sau institutie de invatamant superior, dupa caz, acreditata, din alta tara. Daca realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. a), b) si f), pentru aceste venituri datoreaza contributie, conform regulilor specifice prezentului titlu;
b) tinerii cu varsta de pana la 26 de ani care provin din sistemul de protectie a copilului. Daca realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. a), b) si f), pentru aceste venituri datoreaza contributie, conform regulilor specifice prezentului titlu;
c) sotul, sotia si parintii fara venituri proprii, aflati in intretinerea unei persoane asigurate;
d) persoanele ale caror drepturi sunt stabilite prin Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 51/1993 privind acordarea unor drepturi magistratilor care au fost inlaturati din justitie pentru considerente politice in perioada anilor 1945 - 1989, cu modificarile ulterioare, prin Ordonanta Guvernului nr. 105/1999 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate de catre regimurile instaurate in Romania cu incepere de la 6 septembrie 1940 pana la 6 martie 1945 din motive etnice, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 189/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 309/2002 privind recunoasterea si acordarea unor drepturi persoanelor care au efectuat stagiul militar in cadrul Directiei Generale a Serviciului Muncii in perioada 1950 - 1961, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si persoanele prevazute in Legea recunostintei pentru victoria Revolutiei Romane din Decembrie 1989, pentru revolta muncitoreasca anticomunista de la Brasov din noiembrie 1987 si pentru revolta muncitoreasca anticomunista din Valea Jiului - Lupeni - august 1977 nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru drepturile banesti acordate de aceste legi; Norme metodologice
e) persoanele cu handicap, pentru veniturile obtinute in baza Legii nr. 448/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; Norme metodologice
f) bolnavii cu afectiuni incluse in programele nationale de sanatate stabilite de Ministerul Sanatatii, pana la vindecarea respectivei afectiuni;
g) femeile insarcinate si lauzele;
h) persoanele fizice care au calitatea de pensionari, pentru veniturile din pensii de pana la suma de 4.000 lei lunar inclusiv, precum si pentru veniturile realizate din drepturi de proprietate intelectuala;
h1) persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;
i) persoanele fizice care se afla in concedii medicale pentru incapacitate temporara de munca, acordate in urma unor accidente de munca sau a unor boli profesionale, in baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru indemnizatiile aferente certificatelor medicale;
j) persoanele care beneficiaza de indemnizatie de somaj sau, dupa caz, de alte drepturi de protectie sociala care se acorda din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, pentru aceste drepturile banesti;
k) persoanele care se afla in concediu de acomodare, potrivit Legii nr. 273/2004 privind procedura adoptiei, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in concediu pentru cresterea copilului potrivit prevederilor art. 2 si art. 31 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul si indemnizatia lunara pentru cresterea copiilor, aprobata cu modificari prin Legea nr. 132/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru drepturile banesti acordate de aceste legi;
l) persoanele fizice care beneficiaza de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru aceste drepturi banesti;
m) persoanele care executa o pedeapsa privativa de libertate sau se afla in arest preventiv in unitatile penitenciare, persoanele retinute, arestate sau detinute care se afla in centrele de retinere si arestare preventiva organizate in subordinea Ministerului Afacerilor Interne, precum si persoanele care se afla in executarea unei masuri educative ori de siguranta privative de libertate, respectiv persoanele care se afla in perioada de amanare sau de intrerupere a executarii pedepsei privative de libertate;
n) strainii aflati in centrele de cazare in vederea returnarii ori expulzarii, precum si pentru cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se afla in timpul procedurilor necesare stabilirii identitatii si sunt cazati in centrele special amenajate potrivit legii;
o) personalul monahal al cultelor recunoscute, aflat in evidenta Secretariatului de Stat pentru Culte;
p) persoanele cetateni romani, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioada de cel mult 12 luni;
q) voluntarii care isi desfasoara activitatea in cadrul serviciilor de urgenta voluntare, in baza contractului de voluntariat, pe perioada participarii la interventii de urgenta sau a pregatirii in vederea participarii la acestea, conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 88/2001 privind infiintarea, organizarea si functionarea serviciilor publice comunitare pentru situatii de urgenta, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 363/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.
r) *** A B R O G A T ***
s) *** A B R O G A T ***
s) donatorii de celule stem hematopoietice care au donat pentru un pacient neinrudit sau inrudit, pentru o perioada de 10 ani de la donare.
(2) Persoanele fizice aflate in situatiile prevazute la alin. (1) lit. d) - s), daca realizeaza venituri dintre cele prevazute la art. 155 alin. (1), altele decat cele pentru care sunt exceptate, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, conform regulilor specifice prezentului titlu.

Ce se intampla daca venitul net depaseste plafonul de 6 salarii minime pe tara

Intr-adevar, daca titularul PFA este pensionar, in cazul in care venitul net anual din activitati independente depaseste plafonul de 6 salarii minime brute pe tara, se datoreaza CASS.

• Salariul minim brut pe tara in 2024: 3.300 lei
• Plafonul de 6 salarii minime: 3.300 lei × 6 = 19.800 lei.
• Plafonul de 60 salarii minime: 3.300 lei × 60 = 198.000 lei.
Venitul net de 100.000 lei se incadreaza intre aceste plafoane, astfel ca baza de calcul pentru CASS este venitul net realizat.
• Cota CASS: 10%
• Contributia datorata: 10% × 100.000 lei = 10.000 lei.