Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, avem cazul unei societati de turism, neplatitoare de TVA si microintreprindere, care emite factura unei persoane fizice din Romania pentru cazare in Franta, pentru o saptamana. Furnizorul din Franta nu emite factura societatii, ci doar contractul. Practic, firma de turism din Romania face plata doar in baza contractului.
Vom vedea daca furnizorul era obligat sa emita factura si cum se inregistreaza in contabilitate. De asemenea, stabilim daca astfel de operatiuni cu sau fara factura pentru servicii turistice din afara Romaniei intra la achizitii intracomunitare si ar trebuie inscrise in declaratia 390, alaturi de trecerea firmei la platitor de TVA.
Iata raspunsul oferit de specialist:
Serviciile de cazare pe teritoriul unui stat membru nu se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare cu servicii, motiv pentru care, societatea de turism din Romania nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim special, inainte de achizitia serviciilor respective, conform prevederilor art. 317 din Codul fiscal. Serviciile de cazare sunt impozabile la locul unde este amplasat bunul imobil (hotelul sau orice alta structura de cazare, de exemplu, o vila), de exemplu in Franta, fara a fi impozabile in Romania, la beneficiar (agentia de turism).
In categoria operatiunilor intracomunitare de servicii se incadreaza doar operatiunile pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 278 alineatul 2 din Codul fiscal
care prevede ca locul de prestare al serviciilor este locul unde beneficiarul are stabilit sediul activitatii economice. Serviciile de cazare se incadreaza la exceptiile de la regula generala, fiind reglementate prin articolul 278 alineatul 4 litera a) deoarece sunt considerate servicii legate de un bun imobil care au locul prestarii acolo unde este stabilit bunul imobil "Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile ...., de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping …".
Avand in vedere ca nu se incadreaza in categoria achizitiilor intracomunitare de servicii, valoarea serviciilor primite nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES.

Cartea Verde a Contabilitatii

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca furnizorul nu poate fi obligat sa emita factura, daca legislatia fiscala din statul sau nu impune emiterea unui astfel de document pentru prestarea serviciilor. Totusi, conform prevederilor art. 319 " Facturarea", alin. (1) din Codul fiscal, poate fi considerata o factura insasi oferta primita, in scris, din partea prestatorului din care rezulta datele de identificare ale acestuia, denumirea si valoarea serviciului, locul de prestare, perioada, tariful de inchiriere, etc. "In intelesul prezentului titlu sunt considerate facturi documentele sau mesajele pe suport hartie ori in format electronic, daca acestea indeplinesc conditiile stabilite in prezentul articol ".
Deci, oferta primita poate tine loc de factura, daca informatiile inscrise corespund cu cele cuprinse in contract si suma de plata corespunde cu cea platita, conform extrasului de cont bancar. Inregistrarile in evidenta contabila se efectueaza in baza urmatoarelor documente justificative:
- oferta primita, prin utilizarea cursului valutar din data emiterii acesteia;
- extrasul de cont bancar prin care se face dovada platii.
Pe factura emisa catre cumparatorul din Romania, agentia de turism din Romania inscrie mentiunea "regim special de scutire cf. art. 310 din Legea nr. 227/2015".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Declaratiile care se depun pana la 27 ianuarie 2017. Termen prelungitAnularea inregistrarii in scopuri de TVA: cazuri in care se anuleaza codul de TVAExpertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilExport din UE. Regim TVACum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Ultimele articole
Declaratia 390. Cum sa declari in D390 ACHIZITIIle de servicii scutite de TVA din UENeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru ACHIZITII din afara RomanieiACHIZITII si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru ACHIZITII din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Transport international de persoane. Ce implicatii fiscale apar?Cotele TVA pentru 2023, aplicabile in RomaniaSistemul TVA la incasare. Raportarea sumei TVA deductibile care nu poate fi dedusa. Cum procedam?Achizitii intracomunitare de bunuri fara FACTURA. Cum procedam cu autoFACTURA?Nerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Ultimele articole
e-FACTURA in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileFacturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareFACTURA pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaArticole similare
AGENTIE DE TURISM. Cum tinem evidenta fiscala a operatiunilor realizate?Esti membru CECCAR? Ai reduceri importante la lucrari de specialitateTotul despre regimul special aplicat de o AGENTIE DE TURISMStudiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeRegimul TVA pentru biletele de avion achizitionate prin intermediul unei agentii de turismUltimele articole
AGENTIE DE TURISM inscrisa in RO e-Factura. Are OBLIGATIA transmiterii tuturor facturilor prin sistem?Exemple de MONOGRAFII contabile pentru veniturile agentiilor de turismRegimul TVA in cazul agentiilor de turismAchizitii servicii de intermediere. Taxarea inversa lucreaza in beneficiul firmei noastreFacturare comision AGENTIE DE TURISM si justificare TVA. Cum completam Declaratia 394?Articole similare
Documente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021Modernizare punct de lucru. Care va fi regimul TVA?Deducerea TVA pentru combustibili. Conditii care tin de companiiCe modificari propune ANAF pentru Formularul 700?Persoana fizica si inchiriere bun. Ce obligatii se impun privind TVA-ul si contributiile?Ultimele articole
D390 si serviciile intracomunitare. Formularul se depune lunar sau trimestrial?Leasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest caze-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Articole similare
Factura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?A fost aprobat formularul 711- Declaratie de regularizare pentru cheltuielile cu educatia timpuriePersoana fizica cu venituri din activitati diverse. Cum procedam la calculul plafonului de scutire?Conditii de aplicare a amnistiei fiscale. OUG 69/2020TVA la incasare: diferente neachitate pana la data emiterii facturiiUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"