Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, avem cazul unei societati de turism, neplatitoare de TVA si microintreprindere, care emite factura unei persoane fizice din Romania pentru cazare in Franta, pentru o saptamana. Furnizorul din Franta nu emite factura societatii, ci doar contractul. Practic, firma de turism din Romania face plata doar in baza contractului.
Vom vedea daca furnizorul era obligat sa emita factura si cum se inregistreaza in contabilitate. De asemenea, stabilim daca astfel de operatiuni cu sau fara factura pentru servicii turistice din afara Romaniei intra la achizitii intracomunitare si ar trebuie inscrise in declaratia 390, alaturi de trecerea firmei la platitor de TVA.
Iata raspunsul oferit de specialist:
Serviciile de cazare pe teritoriul unui stat membru nu se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare cu servicii, motiv pentru care, societatea de turism din Romania nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim special, inainte de achizitia serviciilor respective, conform prevederilor art. 317 din Codul fiscal. Serviciile de cazare sunt impozabile la locul unde este amplasat bunul imobil (hotelul sau orice alta structura de cazare, de exemplu, o vila), de exemplu in Franta, fara a fi impozabile in Romania, la beneficiar (agentia de turism).
In categoria operatiunilor intracomunitare de servicii se incadreaza doar operatiunile pentru care se aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 278 alineatul 2 din Codul fiscal
care prevede ca locul de prestare al serviciilor este locul unde beneficiarul are stabilit sediul activitatii economice. Serviciile de cazare se incadreaza la exceptiile de la regula generala, fiind reglementate prin articolul 278 alineatul 4 litera a) deoarece sunt considerate servicii legate de un bun imobil care au locul prestarii acolo unde este stabilit bunul imobil "Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile ...., de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping …".
Avand in vedere ca nu se incadreaza in categoria achizitiilor intracomunitare de servicii, valoarea serviciilor primite nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES.
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca furnizorul nu poate fi obligat sa emita factura, daca legislatia fiscala din statul sau nu impune emiterea unui astfel de document pentru prestarea serviciilor. Totusi, conform prevederilor art. 319 " Facturarea", alin. (1) din Codul fiscal, poate fi considerata o factura insasi oferta primita, in scris, din partea prestatorului din care rezulta datele de identificare ale acestuia, denumirea si valoarea serviciului, locul de prestare, perioada, tariful de inchiriere, etc. "In intelesul prezentului titlu sunt considerate facturi documentele sau mesajele pe suport hartie ori in format electronic, daca acestea indeplinesc conditiile stabilite in prezentul articol ".
Deci, oferta primita poate tine loc de factura, daca informatiile inscrise corespund cu cele cuprinse in contract si suma de plata corespunde cu cea platita, conform extrasului de cont bancar. Inregistrarile in evidenta contabila se efectueaza in baza urmatoarelor documente justificative:
- oferta primita, prin utilizarea cursului valutar din data emiterii acesteia;
- extrasul de cont bancar prin care se face dovada platii.
Pe factura emisa catre cumparatorul din Romania, agentia de turism din Romania inscrie mentiunea "regim special de scutire cf. art. 310 din Legea nr. 227/2015".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Documentar fiscal: Aspecte esentiale privind emiterea facturilor fiscaleStudiu de caz: Achizitie intracomunitara de catre o societate neinregistrata in scop de TVATaxa pentru utilizarea programelor informaticeCine depune formulare in mai 2013? Vezi lista completa a declaratiilorSistemul TVA la incasare: Raportarea cu intarziere a facturii de achizitie. Ce solutii avem?Ultimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciDecont precompletat e-TVA. Patronii IMM-urilor din Romania cer amanarea e-TVAD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Cum se procedeaza in cazul in care exista bunuri cu risc fiscal ridicat nereceptionate sau receptionate partialArticole similare
Servicii transport intern de calatori si marfa. Cand FACTURAm cu TVA?ATENTIE! Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulatFACTURAre bunuri primite in consignatie | Documente justificativeStudiu de caz: Livrari intracomunitare in care transportul este asigurat de beneficiar din UE sau de o firma de transportANAF a emis un proiect privind declararea livrarilor si achizitilorUltimele articole
E-FACTURA: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciObligatii privind transmiterea facturilor exclusiv prin sistemul RO e-FACTURAE-FACTURA: Ce amenzi se aplica contribuabililor care NU depun facturile la timpArticole similare
TVA factura emisa de AGENTIE DE TURISM. Cum se factureaza comisionul?Totul despre regimul special aplicat de o AGENTIE DE TURISMCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XII - Regimuri specialeGhid complet: Contabilitatea in agentii de turismProbleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriUltimele articole
AGENTIE DE TURISM inscrisa in RO e-Factura. Are OBLIGATIA transmiterii tuturor facturilor prin sistem?Exemple de MONOGRAFII contabile pentru veniturile agentiilor de turismRegimul TVA in cazul agentiilor de turismRegimul TVA pentru biletele de avion achizitionate prin intermediul unei agentii de turismAchizitii servicii de intermediere. Taxarea inversa lucreaza in beneficiul firmei noastreArticole similare
Achizitie autoturism second-hand din alt stat membruErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Modificare serie facturi alocate. Ce obligatii are societatea?Proiect de OUG: Cota redusa de TVA de 5% va fi extinsa pentru mai multe categorii de bunuriPlata garantiei este purtatoare de TVAUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Impozitul pe venit: tabel comparativ al modificarilor aduse de OG nr. 15 din 2012Calcul grad indatorare la trecerea de la microintreprindere la platitoare de venit. Cum procedam?Sustinerea entitatilor non profit, a unitatilor de cult si acordarea de burse private de catre persoanele fizice care realizeaza venituri impozabile (informare ANAF)Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Ecotaxa fara taxa (pe valoarea adaugata)Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniPierdere fiscala in 2023. Cum se calculeaza impozitul pe profitDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneE-Transport: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UIT![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"