Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, in anul 2016, o societate a achizitionat doua autoturisme dintre care unul in leasing. S-a procedat la deducerea TVA 50%, societatea neintocmind foi de parcurs. La controlul de TVA, organul de control nu a acordat drept de rambursare la unul din cele doua autoturisme achizitionate pe motiv ca este al cincilea autoturism in firma, iar firma are un singur asociat/administrator. Stabilim care e procedura pe care trebuie sa o urmeze firma.
Pentru speta prezentata de intrebarea dvs., in afara de articolele 297, 298 si 299 din Legea 227/2015 mentionate in intrebare, sunt aplicabile si prevederile de la art. 25 alin. (3) lit. l) si m) din Codul fiscal, prin care se precizeaza faptul ca sunt deductibile limitat:" l)50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
m) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit lit. l) la un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.”
Avem in vedere si precizarile aduse de normele de aplicare pevazute de pct. 67 alin. (1) din HG 1/2016 privind normele metodologice de aplicare referitoare la dreptul de deducere a taxei pe valoare adaugata:

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
"Dreptul persoanelor impozabile de a deduce taxa achitata sau datorata pentru bunurile/serviciile achizitionate destinate utilizarii in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal constituie un principiu fundamental al sistemului de TVA. Dreptul de deducere prevazut la art. 297 din Codul fiscal face parte integranta din mecanismul TVA si, in principiu, nu poate fi limitat."
Din analiza temeiului normativ, observam ca legiuitorul permite deducerea cheltuielilor cu autoturismele pentru un singur mijloc de transport aferent personalului de conducere si administrare.
Probabil ca, in situatia prezentata de dvs., numarul de autoturisme existente in patrimoniul societatii la un moment dat, depaseste numarul de salariati si asociati/ administatori, fapt pentru care un autoturism nu are cum sa fie folosit in activitati economice. Temeiul normativ mai devreme amintit permite aceasta opinie pentru autoritatea fiscala. Pentru a putea contesta aceasta concluzie trebuie prezentate documente concrete pentru modul in care sunt folosite autoturismele in activitatea societatii si a modului de utilizare a tuturor mijloacelor de transport de catre personalul societatii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Popescu Diana - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Mecanismul masurilor de simplificareCombustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Deductibilitate TVA pentru factura (valoare reziduala) leasingStudiu de caz: Regimul TVA in cazul contractului de imprumut intre entitati afiliate d.p.d.v. al TVA-uluiStudiu de caz: Servicii de expertize privind bunurile mobile corporaleUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorTVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Ordinul 114/2025 a modificat Procedura de restituire a TVA aferenta anumitor achizitii de bunuri si servicii efectuate de entitati nonprofitPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
Firma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: ACHIZITIE AUTOTURISME. TVA deductibila si amortizare fiscalaRegimul cheltuielilor si deductibilitatea TVA ocazionate de achizitia de autoturisme si combustibilul consumatACHIZITIE AUTOTURISME de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAArticole similare
Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru debite clienti care nu se mai pot incasa?Ajustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Studiu de caz: DEDUCERI TVA la o persoana fizicaVanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?Articole similare
Incadrare leasing operational sau financiar. Cum procedam corect si care sunt implicatiile fiscale?Stolojan: \"Daca ar fi sa punem in aplicare acest Cod Fiscal, Romania ar parea o tara in care curge lapte si miere\".REMINDER! Declaratii fiscale scadente in data de 26 aprilie 2022Protocol in 2013: Ce tratament fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profitSubinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Societatile de LEASING continua razboiul pornit de la TVAStudiu de caz: Elemente de constructii transportate si montate in alt stat membru. Calificarea ca operatiune unica din prespectiva TVAAPIA: Clarificari importante pentru beneficiarii de Microgranturi in domeniul agroalimentarMarti, 25 iulie 2023, termenul de depunere a 10 declaratii fiscale importanteCum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Ultimele articole
Ajustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin LEASINGAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui LEASING financiarTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibilPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"