Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, in anul 2016, o societate a achizitionat doua autoturisme dintre care unul in leasing. S-a procedat la deducerea TVA 50%, societatea neintocmind foi de parcurs. La controlul de TVA, organul de control nu a acordat drept de rambursare la unul din cele doua autoturisme achizitionate pe motiv ca este al cincilea autoturism in firma, iar firma are un singur asociat/administrator. Stabilim care e procedura pe care trebuie sa o urmeze firma.
Pentru speta prezentata de intrebarea dvs., in afara de articolele 297, 298 si 299 din Legea 227/2015 mentionate in intrebare, sunt aplicabile si prevederile de la art. 25 alin. (3) lit. l) si m) din Codul fiscal, prin care se precizeaza faptul ca sunt deductibile limitat:" l)50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
m) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit lit. l) la un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.”
Avem in vedere si precizarile aduse de normele de aplicare pevazute de pct. 67 alin. (1) din HG 1/2016 privind normele metodologice de aplicare referitoare la dreptul de deducere a taxei pe valoare adaugata:
Manual de politici contabile - Stick USB
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
"Dreptul persoanelor impozabile de a deduce taxa achitata sau datorata pentru bunurile/serviciile achizitionate destinate utilizarii in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal constituie un principiu fundamental al sistemului de TVA. Dreptul de deducere prevazut la art. 297 din Codul fiscal face parte integranta din mecanismul TVA si, in principiu, nu poate fi limitat."
Din analiza temeiului normativ, observam ca legiuitorul permite deducerea cheltuielilor cu autoturismele pentru un singur mijloc de transport aferent personalului de conducere si administrare.
Probabil ca, in situatia prezentata de dvs., numarul de autoturisme existente in patrimoniul societatii la un moment dat, depaseste numarul de salariati si asociati/ administatori, fapt pentru care un autoturism nu are cum sa fie folosit in activitati economice. Temeiul normativ mai devreme amintit permite aceasta opinie pentru autoritatea fiscala. Pentru a putea contesta aceasta concluzie trebuie prezentate documente concrete pentru modul in care sunt folosite autoturismele in activitatea societatii si a modului de utilizare a tuturor mijloacelor de transport de catre personalul societatii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Popescu Diana - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Caz practic privind leasingul operationalCum corectam facturile sau documentele inlocuitoare?Deducerea combustibilului si TVA aferenta: cand NU se faceVa fi TVA-ul deductibil pentru unele cheltuieli aferente unei sali de protocol?Documente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriUltimele articole
Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAConditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAAplicarea scutirii de TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii destinate unitatilor spitalicesti si altor categorii de beneficiariArticole similare
ACHIZITIE AUTOTURISME de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVARegimul cheltuielilor si deductibilitatea TVA ocazionate de achizitia de autoturisme si combustibilul consumatFirma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: ACHIZITIE AUTOTURISME. TVA deductibila si amortizare fiscalaArticole similare
Studiu de caz: DEDUCERI TVA la o persoana fizicaAjustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru debite clienti care nu se mai pot incasa?Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?Articole similare
Salariu minim de 3.000 lei, conform Legii 135/2022. Coduri CAEN care aplica legislatiaZoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliStudiu de caz: TVA pentru servicii de transport persoane...Asigurari de viata facute angajatilor. Cheltueli deductibile. Calcul impozit pe profitPrestari de servicii - Consecintele acceptarii tacite a unui cod invalid de TVAUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
Ajustarea TVA pentru un autoturism neamortizat achizitionat in LEASING financiar. Cum procedam?Casare mijloc fix. TVA. Deductibilitatea cheltuielilorDeclarare in 394 factura cu reparatii auto. Cum procedam privind deducerea de 50%?Procedura integrala pentru restituirea taxei auto. Ce pasi aveti de facut?Bon de benzina cu CIF. Care va fi regimul TVA?Ultimele articole
Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"