Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, in anul 2016, o societate a achizitionat doua autoturisme dintre care unul in leasing. S-a procedat la deducerea TVA 50%, societatea neintocmind foi de parcurs. La controlul de TVA, organul de control nu a acordat drept de rambursare la unul din cele doua autoturisme achizitionate pe motiv ca este al cincilea autoturism in firma, iar firma are un singur asociat/administrator. Stabilim care e procedura pe care trebuie sa o urmeze firma.
Pentru speta prezentata de intrebarea dvs., in afara de articolele 297, 298 si 299 din Legea 227/2015 mentionate in intrebare, sunt aplicabile si prevederile de la art. 25 alin. (3) lit. l) si m) din Codul fiscal, prin care se precizeaza faptul ca sunt deductibile limitat:" l)50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
m) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit lit. l) la un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.”
Avem in vedere si precizarile aduse de normele de aplicare pevazute de pct. 67 alin. (1) din HG 1/2016 privind normele metodologice de aplicare referitoare la dreptul de deducere a taxei pe valoare adaugata:

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
"Dreptul persoanelor impozabile de a deduce taxa achitata sau datorata pentru bunurile/serviciile achizitionate destinate utilizarii in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal constituie un principiu fundamental al sistemului de TVA. Dreptul de deducere prevazut la art. 297 din Codul fiscal face parte integranta din mecanismul TVA si, in principiu, nu poate fi limitat."
Din analiza temeiului normativ, observam ca legiuitorul permite deducerea cheltuielilor cu autoturismele pentru un singur mijloc de transport aferent personalului de conducere si administrare.
Probabil ca, in situatia prezentata de dvs., numarul de autoturisme existente in patrimoniul societatii la un moment dat, depaseste numarul de salariati si asociati/ administatori, fapt pentru care un autoturism nu are cum sa fie folosit in activitati economice. Temeiul normativ mai devreme amintit permite aceasta opinie pentru autoritatea fiscala. Pentru a putea contesta aceasta concluzie trebuie prezentate documente concrete pentru modul in care sunt folosite autoturismele in activitatea societatii si a modului de utilizare a tuturor mijloacelor de transport de catre personalul societatii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Popescu Diana - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
4 intrebari si raspunsuri esentiale privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneLivrare produse din Romania catre Rusia, cu intermediar din ItaliaComert cu autoturisme second hand. Regim special de TVACand apare obligatia de inregistrare TVA pe teritoriul comunitar? Intocmire monografie contabilaVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVAUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara DREPT DE DEDUCERED300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara DREPT DE DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Articole similare
Regimul cheltuielilor si deductibilitatea TVA ocazionate de achizitia de autoturisme si combustibilul consumatACHIZITIE AUTOTURISME de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAFirma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: ACHIZITIE AUTOTURISME. TVA deductibila si amortizare fiscalaArticole similare
Studiu de caz: DEDUCERI TVA la o persoana fizicaVanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?Ajustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru debite clienti care nu se mai pot incasa?Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 2-5 februarie 2009 - Monitorul OficialUltima zi pentru depunerea mai multor declaratii fiscaleCum a fost modificat CODUL FISCAL prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Cheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAPersoana Fizica Autorizata. Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venitUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFA fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Deducere TVA si cheltuieli. Cum procedam la utilizarea unui autoturism?Reevaluare LEASINGANAF informeaza! Cum poate fi restituita taxa AUTO contribuabililorUltimele articole
LEASING operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilaTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLEASING operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin LEASINGAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui LEASING financiar
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"