Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, in anul 2016, o societate a achizitionat doua autoturisme dintre care unul in leasing. S-a procedat la deducerea TVA 50%, societatea neintocmind foi de parcurs. La controlul de TVA, organul de control nu a acordat drept de rambursare la unul din cele doua autoturisme achizitionate pe motiv ca este al cincilea autoturism in firma, iar firma are un singur asociat/administrator. Stabilim care e procedura pe care trebuie sa o urmeze firma.
Pentru speta prezentata de intrebarea dvs., in afara de articolele 297, 298 si 299 din Legea 227/2015 mentionate in intrebare, sunt aplicabile si prevederile de la art. 25 alin. (3) lit. l) si m) din Codul fiscal, prin care se precizeaza faptul ca sunt deductibile limitat:" l)50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
m) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit lit. l) la un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii.”
Avem in vedere si precizarile aduse de normele de aplicare pevazute de pct. 67 alin. (1) din HG 1/2016 privind normele metodologice de aplicare referitoare la dreptul de deducere a taxei pe valoare adaugata:

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
"Dreptul persoanelor impozabile de a deduce taxa achitata sau datorata pentru bunurile/serviciile achizitionate destinate utilizarii in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal constituie un principiu fundamental al sistemului de TVA. Dreptul de deducere prevazut la art. 297 din Codul fiscal face parte integranta din mecanismul TVA si, in principiu, nu poate fi limitat."
Din analiza temeiului normativ, observam ca legiuitorul permite deducerea cheltuielilor cu autoturismele pentru un singur mijloc de transport aferent personalului de conducere si administrare.
Probabil ca, in situatia prezentata de dvs., numarul de autoturisme existente in patrimoniul societatii la un moment dat, depaseste numarul de salariati si asociati/ administatori, fapt pentru care un autoturism nu are cum sa fie folosit in activitati economice. Temeiul normativ mai devreme amintit permite aceasta opinie pentru autoritatea fiscala. Pentru a putea contesta aceasta concluzie trebuie prezentate documente concrete pentru modul in care sunt folosite autoturismele in activitatea societatii si a modului de utilizare a tuturor mijloacelor de transport de catre personalul societatii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Popescu Diana - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce monografii intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Garantii de buna executie. Tratament fiscal. Lichidare cont 442.8Cum facem inregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea codului de TVA?Posibilitatea optiunii de plata a TVA in cazul vanzarii imobilului ce nu este nouProtocol la seminarii. Cum deducem TVA-ul pentru aceste cheltuieli?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara DREPT DE DEDUCERED300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara DREPT DE DEDUCEREPFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Firma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: ACHIZITIE AUTOTURISME. TVA deductibila si amortizare fiscalaRegimul cheltuielilor si deductibilitatea TVA ocazionate de achizitia de autoturisme si combustibilul consumatACHIZITIE AUTOTURISME de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAArticole similare
Ajustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru debite clienti care nu se mai pot incasa?Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?Studiu de caz: DEDUCERI TVA la o persoana fizicaArticole similare
Implicatii vamale, fiscale si declarative in cazul importului intr-un stat UE. Achizitie in RomaniaDiferenta cota TVA la facturare. Ce cota alegem cand intocmim factura de discount?Reinregistrarea in scopuri de TVA. Exercitarea dreptului de deducere. Cum procedam?Societate neplatitoare de TVA. Implicatii fiscale pentru servicii de constructiiCertificatul pentru TVA necesar la inmatricularea mijloacelor de transportUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Cum identificam faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiFactura de vanzare teren si cladire. Cum inregistram factura?Am drept de deducere TVA la avans atutotusim cumparat in LEASING?Impozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Deductibilitate la utilizarea auto si in alte scopuri decat activitatea economica. Cum procedam?Ultimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLEASING operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin LEASINGAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui LEASING financiarTVA deductibil. Cum se deduc bonurile fiscale de combustibil
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"