InfoTva.rode Infotva.ro
de Infotva.ro la 19 Nov. 2010Autor: Georgeta Serban Matei, valabil la 18-Noiembrie-2010Intrebare: O persoana fizica care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala s-a inregistrat ca platitoare de TVA in ...
Autor: Georgeta Serban Matei, valabil la 18-Noiembrie-2010Intrebare:
O persoana fizica care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala s-a inregistrat ca platitoare de TVA in octombrie 2010. Plafonul de TVA, de 35.000 euro a fost depasit in anul 2008. Pentru perioada ... depasire plafon 2008, anul 2009 si perioada ian - sept 2010 va calcula TVA datorata si o va trece in primul decont de TVA (trimestrul IV 2010) la rubrica regularizari.
In luna noiembrie 2010 persoana fizica cumpara de la o persoana juridica platitoare de TVA in baza unei facturi care are CUI al persoanei fizice platitoare de TVA un apartament cu destinatia de locuinta si birou. Intrebarea este daca persoana fizica platitoare de TVA isi poate deduce TVA din achizitia apartamentului? La ce tip de cheltuieli si servicii are drept de deducere a TVA?
Raspuns:
In situatia in care bunul este achizitionat pe numele persoanei fizice considerata persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, se poate exercita dreptul de deducere a TVA numai in situatia in care se poate demonstra faptul ca apartamentul respectiv este utilizat integral pentru realizarea de operatiuni taxabile.
Ajustarea TVA pas cu pas
Proceduri obligatorii. Spalarea banilor
Caietul Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate
Exercitarea acestui drept are la baza prevederile alineatului (2) litera a) al art. 145 conform caruia orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile.
Totusi, acest drept nu se poate exercita in situatia in care apartamentul respectiv este utilizat in acelasi timp drept locuinta personala. Pentru a considera deductibila suma TVA aferenta achizitiei trebuie sa demonstrati faptul ca apartamentul respectiv se utilizeaza integral ca spatiu de lucru pentru realizarea de operatiuni taxabile. Cu exceptia contractelor de inchiriere, legislatia fiscala nu permite exercitarea partiala a dreptului de dreptului de deducere in functie de cota parte a cladirii utilizata in scopul afacerii. in acest caz, daca factura se emite pe numele persoanei fizice inregistrate fiscal ca persoana impozabila, trebuie limitat integral dreptul de deducere a TVA facturata de catre vanzator.
Astfel, valoarea facturii emise de catre vanzator se evidentiaza de catre persoana fizica prin decontul de TVA la randul 21 denumit "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%". Suma TVA se limiteaza la deducere prin completarea randului 26 denumit "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 sI ART. 145^1 SAU ART. 147 sI ART. 145^1" din care se scade suma TVA facturata de vanzator. Limitarea are la baza prevederile art. 145 deoarece firma dvs. nu utilizeaza integral bunul pentru realizarea de operatiuni taxabile.
In alta ordine de idei, similar rationamentului prezentat anterior, autorul respectiv isi poate exercita dreptul de deducere numai pentru bunurile si serviciile achizitionate in vederea desfasuarii activitatii sale pentru care este inregistrat d.p.d.v. fiscal. De exemplu, daca este scriitor, poate achizitiona si exercita dreptul de deducere d.p.d.v. al TVA si al impozitului pe venit pentru mobilier, aparatura birotica, materiale consumabile (hartie, toner, etc.), servicii de editare, servicii de tipografie, servicii de inchiriere spatii pentru expunerea operelor artistice, etc. Daca este pictor, poate achizitiona materialele necesare realizarii operelor de arta care ulterior sunt comercializate, realizand astfel operatiuni taxabile. Asa cum se poate constata, natura bunurilor si serviciilor pentru care se poate exercita dreptul de deducere a TVA este determinata de natura activitatii desfasurate de catre persoana fizica respectiva in calitate de persoana impozabila.
Regula generala prevede faptul ca exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii conditiei impuse prin art. 146 alin. (1) litera a) conform careia pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei datorate sau achitate, persoana impozabila cumparatoare trebuie sa detina o factura emisa in baza prevederilor art. 155. in acest context, prin normele de aplicare ale art. 146 alin. (1), la punctul 46 se impune justificarea deducerii taxei numai pe baza exemplarului original al facturii care trebuie sa cuprinda toate informatiile obligatorii reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal.
Autor: Infotva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Studiu de caz: Deduceri TVA la o persoana fizica ":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Noile reguli privind TVA se aplica de la 1 decembrieCazuri de deductibilitate a TVA. Inregistrari contabileNorme 2012: Decont de taxa pe valoarea adaugata, cod 300Tratament fiscal marfuri deteriorate la o intreprindere individuala. Cum procedam?Factura. Cum declaram in D 300 si D 390?Ultimele articole
Declaratia 394 depusa trimestrial. Cum se declara tranzactiile cu partile afiliate in urma ultimelor modificari legislativeOrdinul de Plata Multiplu Electronic, beneficiu real pentru contribuabili. Peste 320.000 de drumuri la Trezorerie au fost ELIMINATEF. Citu, anunt pentru firme: Depunerea declaratiilor fiscale va fi amanata pana pe 25 decembrie, iar rambursarea TVA pana pe 25 ianuarie 2021Declaratia 394. Regim TVA si tranzactii intre persoane juridice afiliateNOU! Posta romana va livra trimiterile postare din anumite clase de servicii la domiciliul clientilor, in orice localitate din tara
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Atentie! 27 februarie este ultima zi pentru Declaratia 112Rectificarea declaratiei depuse anteriorOPANAF nr. 53: norme privind formularul 096Reexaminarea Codului fiscal se amana pentru saptamana viitoareFacturi emise pe persoane fizice. Regim TVAUltimele articole
Raportari semestriale consolidate. Este OBLIGATORIE intocmirea si depunerea lor la ANAF?Firma in insolventa. Poate beneficia de facilitatile OUG 69/2020 ?Declaratia 394 depusa trimestrial. Cum se declara tranzactiile cu partile afiliate in urma ultimelor modificari legislativeObligatii fiscale suplimentare. Incadrare in prevederile OUG 69/2020Calculul impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Conditii pentru aplicarea cotei de 1%
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Tratament TVA refacturare utilitati si inchiriere utilajeVanzare sub pretul de achizitie. ConsecinteStudiu de caz: Corectarea erorilor de calcul privind ajustarea TVATranzactii intre societati afiliate. Cum procedam la ajustarea TVA pentru vanzarea liniei de productie?Studiu de caz: Achizitie intracomunitara de catre o societate neinregistrata in scop de TVAUltimele articole
Obligatii fiscale suplimentare. Incadrare in prevederile OUG 69/2020F. Citu, anunt pentru firme: Depunerea declaratiilor fiscale va fi amanata pana pe 25 decembrie, iar rambursarea TVA pana pe 25 ianuarie 2021MFP propune scutirea la plata impozitului specific unor activitati in domeniul HoReCa, dar si alte masuri fiscale pentru contribuabiliScutiri la plata accizelor. Documente si autorizatii necesareReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -
Mai multe articole despre taxe
Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2020 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"
