Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom vedea, prin cele ce urmeaza, ce trebuie precizat pe factura de decontare conform art. 286 alin. (3) din Codul fiscal, precum si care este monografia contabila privind emiterea facturii de decontare.
Art. 286 alin. (3) din Codul fiscal se refera la includerea in baza TVA a unor cheltuieli care fie reprezinta taxe si impozite ce se recupereaza de la clienti, fie sunt cheltuieli accesorii activitatii de baza desfasurata de prestator / furnizor, solicitate de catre acesta clientului sau.
Exemple date in aplicarea acestui articol sunt prevazute in normele de aplicare, la punctul 30 alin. (4), (5) si (6).
In aceste situatii, nu sunt aplicabile prevederile referitoare la structura de comisionariat, prevazute la punctul 31 din norme, care se refera strict la colectarea unor sume cheltuite de un tert si care apoi se deconteaza acestuia.
Astfel, in cazul impozitelor, taxelor si altor cheltuieli recuperate de la clienti prin refacturare, se aplica cota de TVA si regimul de taxare aferente operatiunii de baza.
Exemplu:
- o societate detinatoare a unui spatiu comercial, a dat spre inchiriere acest spatiu unei alte societati.
Presupunem doua variante:

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
A) chiria solicitata este de 1000 lei plus TVA de 20% (evident, s-a depus notificarea).
Inchirierea este considerata operatiune de baza taxabila.
Prin contractul cu chiriasul s-a stabilit ca impozitul pe cladirea inchiriata datorat de proprietar catre DITL sa fie recuperat de la chirias.
Acest impozit reprezinta cheltuiala accesorie activitatii de baza (inchirierea).
Refacturarea sa se va face prin aplicarea TVA de 20%, deoarece operatiunea de baza este taxabila.
Inregistrari contabile la proprietar:
- chiria cu TVA:
4111 = 706 1000 lei
4111 = 4426 200 lei
- impozite locale:
Plata impozitului la DITL:
635 = 5121
Refacturare impozit pe cladire, conform articol din contract nr. ... din data de ...:
4111 = 706
4111 = 4427
B) chiria solicitata este de 1000 lei in regim de scutire de TVA.
Prin contractul cu chiriasul s-a stabilit ca impozitul pe cladirea inchiriata datorat de proprietar catre DITL sa fie recuperat de la chirias.
Refacturarea sa se va face in regim de scutire de TVA, deoarece operatiunea de baza nu este taxabila.
Inregistrari contabile la proprietar:
- chiria fara TVA
4111 = 706 1000 lei
- impozite locale:
Plata impozitului la DITL:
635 = 5121
Refacturare impozit pe cladire conform articol din contract nr. ... din data de ...:
4111 = 706
Pe factura se face mentiunea pentru ambele pozitii: scutit de TVA conform art. 292 alin. (2) lit. e) din codul fiscal.
Impozitul refactrurat se inregistreaza in acelasi cont de venituri din chirii, deoparece reprezinta o activitate, o suma accesorie activitatii de baza si nu o recuperare de sume cheltuite de chirias.
In cazul unor cheltuieli efectuate de catre prestator / furnizor pentru indeplinirea obiectului contractului, in legatura cu activitatea desfasurata, dar care, in loc sa fie incluse direct in tarif / pret, sunt solicitate ulterior de la client, se aplica regimul de TVA si cota aferente operatiunii de baza.
Astfel de cheltuieli pot fi, de exemplu, cheltuieli de cazare efectuate de catre avocat / expert contabil, care, pentru realizarea misiunii lor, trebuie sa efectueze o deplasare in numele clientului lor, ocazie cu care efectueaza aceste cheltuieli.
Aceste cheltuieli de cazare puteau fi incluse direct in onorariu (adica onorariul sa fi fost stabilit la o valoare mai mare), ori pot fi socilitate de prestator distinct, pe masura ce se realizeaza.
La randul lor, aceste cheltuieli urmeaza regimul operatiunii de baza. Daca prestatorul nu este inregistrat in scop de TVA, atunci refacturarea lor se va face la valoarea lor integrala din documente, inclusiv tva:
- inregistrarea unei facturi de cazare: 100 lei+tva 9%
628 = 401 109 lei
- inregistrarea facturii de decontare a acestor cheltuieli, emisa pentru suma de 120 lei:
4111 = 704 109 lei.
Pe factura se mentioneaza: recuperare cheltuieli cazare conform art ... din contractul de prestari servicii nr... din data ....
Daca prestatorul este inregistrat in scop de TVA, refacturarea se va face cu TVA.
- inregistrarea unei facturi de cazare: 100 lei+tva 9%
628 = 401 100 lei
4426 = 401 9 lei
- inregistrarea facturii de decontare a acestor cheltuieli, emisa pentru suma de 100 lei plus TVA 20%:
4111 = 704 100 lei
411 = 704 20 lei.
Pe factura se mentioneaza: recuperare cheltuieli cazare conform art ... din contractul de prestari servicii nr... din data ....
Pe factura de decontare se poate face o mentiune astfel: factura decontare conform art. 286 alin. (3) lit. a) sau b) din codul fiscal, desi acest element nu face parte dintre informatiile obligatorii prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
FACTURA DECONTARE CNAS. Mai trebuie transmisa in sistemul RO e-Factura?Articole similare
Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportDiurna externa oferita in conditiile Legii 72/2022. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililorIncasare avansuri de la clienti si ajustare TVA. Cum facem MONOGRAFIA CONTABILA?Contract de leaseback. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?Societate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Ultimele articole
Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiVanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Transport fluvial intr-o zona libera. Tratament TVATransport de bunuri. Exista obligativitatea stampilarii CMR-ului de catre ambele parti implicate pentru justificarea scutirii de TVA?Regimul TVA aplicabil cheltuielilor refacturate. Opinia consultantuluiRefacturare amenzi, regim fiscal TVACare e baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii interneUltimele articole
E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaScutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Cheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVALivrari intracomunitare de bunuri. Documente pentru justificarea aplicarii regimului de scutire TVALivrarea de bunuri. Operatiuni in sfera de aplicare a TVAArticole similare
Ce declaratii se depun in decembrie la ANAF?Ce prevederi fiscale noi aduce 2010Conferinta Finantari pentru IMM-uri si intreprinderi sociale prin programele operationaleLivrare intracomunitara de bunuri de pe teritoriul unui stat tert. Cum procedam?Scaderi de preturi afisate de marii retaileri. Ce spune Consiliul ConcurenteiUltimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteBon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarArticole similare
Control fiscal finalizat cu diferente de plata TVA. Cum procedam?Clienti in insolventa si faliment. TVA. Monografie contabilaCedarea folosintei autoturismului detinut in leasing. INREGISTRARI CONTABILEIn atentia firmelor: Cum tratam perisabilitatile? Procedura inventarMonografia contabila pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Vezi model aiciUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"