Cheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVA

Societatea noastra presteaza servicii de montaj echipamente pentru clienti, care, conform contract, s-au angajat sa plateasca masa si cazarea pentru muncitorii societatii noastre, pe toata perioada montajuluI. S-a convenit ca societatea noastra sa refactureze toate aceste cheltuieli. Muncitorii au prezentat in contabilitatea mai multe bonuri fiscale ce contin masa servita, insa fara CIF, bonuri pentru care societatea noastra nu a dedus TVA .Cum refacturez aceste bonuri din punct de vedere al TVA?

Cheltuieli cu masa si cazarea – raspunsul specialistului: 

Potrivit art 286 alin 3 lit b din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA cuprinde urmatoarele:
,,b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii’’.
Norme metodologice (pct 30 alin 5)
,,In sensul art. 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Exista o singura livrare/prestare in cazul in care unul sau mai multe elemente trebuie considerate ca reprezentand tranzactia principala, in timp ce unul sau mai multe elemente trebuie considerate cheltuieli accesorii care beneficiaza de tratamentul fiscal al tranzactiei principale referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate. Furnizorul/prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 31 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (4)’’.
 
Exemplul nr. 1: Pentru prestarea unor servicii de consultanta, prestatorul stabileste cu beneficiarul sau ca acesta va suporta si cheltuielile cu deplasarile consultantilor, respectiv transport, cazare, diurna, alte cheltuieli. Toate aceste cheltuieli sunt accesorii serviciului principal, respectiv cel de consultanta si se includ in baza de impozitare a acestuia.
 
Asadar, avand in vedere prevederile legale de mai sus, rezulta ca respectivele cheltuieli privind cazarea si masa sunt accesorii operatiunii principale (montaj), drept pentru care se va aplica cota de TVA standard (19%) specifica serviciilor de montaj (operatiunii principale).
  
In factura se va mentiona separat valoarea serviciilor de montaj si valoarea cheltuielilor accesorii.

Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a TVA

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita

Vezi AICI detalii

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri