Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate platitoare de TVA si impozit pe profit trimite doi salariati in delegatie (o zi), iar la intoarcere acestia prezinta in contabilitate ordinul de deplasare, factura de cazare si masa servita de 150 lei.
Vom vedea cum se inregistreaza cheltuielile cu masa si la ce nivel in situatia in care se depaseste diurna legala de 42,5 lei (costuri masa = 75).
Vom vedea astfel daca se pot inregistra cheltuielile cu diurna la nivelul de 42,5 si diferenta 32,5 (75-42,5) cheltuiala nedeductibila. Se mentioneaza ca societatea nu vrea sa considere diferenta ca venit impozabil si nici sa o impute salariatuli.
Diurna se acorda, conform Codului Muncii, in vederea suportarii cheltuielilor cu hrana pe timpul deplasarii.
Reglementarile fiscale actuale nu prevad ca diurna acordata peste limitele a 2,5 ori plafonul stabilit pentru institutii publice sa fie considerata nedeductibila. Dumneavoastra puteti clasifica cheltuiala respectiva ca si ndeductibila, insa un eventual control o va considera venit de natura salariala. Actualele reglementari impun impozitarea acestor sume + art. 55 alin.2 lit.i si art.55 alin.4 lit. g.
Tratamentul corect contabil si fiscal este urmatoarul: In situatia in care veti deconta toata factura reprezentand cheltuieli cu masa, veti inregistra factura respectiva pe contul 625- analitic diurna neimpozabila pentru suma de 42,5 lei/salariat, iar difernta de 32,5 lei pe cont 625 – analitic diurna impozabila.
Diferenta de 32,5 lei reprezentand diurna acordata peste plafonul stabilit de lege ca fiind neimpozabil (de 2,5 ori nivelul stabilit pentru institutii publice), va fi impozabila si se va adauga la venitul brut al salariatului, urmand a se retine toate contributiile individuale de asigurari sociale precum si cele ale angajatorului. In aceste conditii diferenta de 32,5 lei/salariat va fi deductibila la calculul impozitului pe profit.

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Practic, salariatul va primi un salariu mai mic cu impozitul retinut si contributiile sociale individuale retinute la sursa pentru suma de 32,5 lei.
Daca insa se doreste ca salariul sa nu fie afectat, atunci se va constitui drept venit asimilat salariului o suma mai mare acordata cu titlul de diurna, astfel incat venitul net rezultat sa ramana 32,5lei.
In alta ordine de idei, daca se poate justifica faptul ca suma respectiva reprezinta o cheltuiala de protocol efectuata cu tertii (spre exemplu: s-a achitat o masa la o intalnire cu un client, etc.), atunci aceasta se poate incadra drept cheltuiala de protocol si se poate inregistra pe cont 623.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Tratament contabil si fiscal CHELTUIELI protocol in 2013Cum arata cele patru noi proiecte pentru dezvoltarea intreprinderilor mici si mijlociiLipsa numerar in casierie. Soldul este considerat cheltuiala deductibila sau nedeductibila la calculul impozitului?Noutati privind aplicarea impozitului specific unor activitatiMarfa in custodie. Facturare pe masura vanzarii. Cum procedam?Ultimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste CHELTUIELI?Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate CHELTUIELIDeductibilitate CHELTUIELI si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEArticole similare
Ce inregistrari contabile se fac pentru plata cu cardul personal, plata aferenta unei facturi de firma?Masuri UE in domeniul afacerilor. Noile idei pentru relansarea cresterii economiceAdministrator in delegatie – drepturi banestiREMINDER! Astazi este ultima zi in care contribuabilii mai pot beneficia de anumite facilitati fiscaleDiurna soferi, conform Legii 72/2022. Cum pot fi acordate sumele fara a fi impozitate?Ultimele articole
Facturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileCum se calculeaza diurna externa. Exemplu util contribuabililorANOFM: Ce aplicatii vor fi indisponibile in perioada 30.08.2024 - 06.09.2024Indemnizatii de delegare. In ce luna se declara diurna in D112Ordin de DEPLASARE. Ce trebuie sa contina documentul pentru deplasarile in tara si in strainatateArticole similare
Titlul II Captitolul II partea a III-aImpozit pe veniturile microintreprinderilor. Luam in calcul si veniturile din diferente de curs valutar?Calculul impozitului pe dividende: ghid completDeducere cheltuieli protocol cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Atentie! A fost modificata Declaratia 101, cu termen la 25 martieUltimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliImpozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorIMPOZIT PE PROFIT. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleTrecere la IMPOZIT PE PROFIT in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulArticole similare
PFA la norma de venit. Ce cote CAS, CASS si impozit va achita persoana fizica?Cele mai importante informatii despre Noul Cod Fiscal vor fi discutate in perioada 29 – 31 Ianuarie la Poiana BrasovOUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025PFA cu activitate inceputa in cursul anului. Datoreaza CAS si CASS?Cheltuieli cu deductibilitate limitata pentru determinarea venitului netUltimele articole
PFA care a estimat alte venituri pentru 2024. In ce conditii se depune Declaratia Unica rectificativaVenituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiPFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Taxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaSalariat cu venituri din chirii si dividende. Se mai plateste CAS sau CASS?Articole similare
Oficial de la ANAF: Completarea si depunerea Declaratiei Unice 2019! Raspuns la 31 de intrebariCodul Fiscal 2014, pe Tableta!Modificari LEGISLATIVE pentru Kurzarbeit. Indemnizatia de 75% din salariul de baza poate fi suplimentata de angajatorDepune la timp declaratiile fiscale! Ce obligatii au termen la 25 iunieSalariul minim valabil pentru calculul CAS si CASS datorate de persoanele fizice in anul 2023Ultimele articole
Salariu minim pe economie. Conditii pentru a beneficia de cei 300 lei netaxabiliPFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Facilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorFacilitatile fiscale pentru constructii, eliminate in 2025Salariati cu mai multe CIM. 4 aspecte importante
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"