Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul III - Venituri din salarii

Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul III - Venituri din salarii------------Cap. III din Titlul III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, ...

Codul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul III - Venituri din salarii

------------
Cap. III din Titlul III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 55 - Definirea veniturilor din salarii

(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca.

(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
------------
Partea introductiva a alin. (2) al art. 55 a fost modificata de pct. 46 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

a) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;
b) indemnizatii din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;
------------
Lit. b) a alin. (2) al art. 55 a fost modificata de pct. 47 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

c) drepturile de solda lunara, indemnizatiile, primele, premiile, sporurile si alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii;
d) indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societati nationale, societati comerciale la care statul sau o autoritate a administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si la regiile autonome;
d^1) remuneratia obtinuta de directori in baza unui contract de mandat conform prevederilor legii societatilor comerciale;
------------
Lit. d^1) a alin. (2) al art. 55 a fost introdusa de pct. 48 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

d^2) remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari sau de alte persoane, in baza contractului de mandat, potrivit legii privind infiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari;
------------
Lit. d^2) a alin. (2) al art. 55 a fost introdusa de pct. 48 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

e) sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite prin subscriptie publica;
f) sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de administratie, membrii directoratului si ai consiliului de supraveghere, precum si in comisia de cenzori;
------------
Lit. f) a alin. (2) al art. 55 a fost modificata de pct. 47 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

g) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii;
h) indemnizatia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise in declaratia de asigurari sociale;
i) sumele acordate de organizatii nonprofit si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, pentru salariatii din institutiile publice;
j) indemnizatia administratorilor, precum si suma din profitul net cuvenite administratorilor societatilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea generala a actionarilor;
j^1) sume reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile, precum si actualizarea acestora cu indicele de inflatie;
------------
Lit. j^1) a alin. (2) al art. 55 a fost introdusa de pct. 49 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

j^2) indemnizatiile lunare platite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenta, stabilite conform contractului individual de munca;
------------
Lit. j^2) a alin. (2) al art. 55 a fost introdusa de pct. 49 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

k) orice alte sume sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor in vederea impunerii.
------------
Lit. k) a alin. (2) al art. 55 a fost modificata de pct. 50 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

(3) Avantajele, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2) includ, insa nu sunt limitate la:
------------
Partea introductiva a alin. (3) al art. 55 a fost modificata de pct. 51 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

a) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de munca;
b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei;
c) imprumuturi nerambursabile;
d) anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;
e) abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal;
f) permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scopul personal;
g) primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat cele obligatorii;
h) tichete-cadou acordate potrivit legii.
--------------
Lit. h) a alin. (3) al art. 55 a fost introdusa de pct. 13 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 58 din 26 iunie 2010, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.

(4) Urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, veniturile reprezentand cadouri pentru copiii minori ai salariatilor, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, costul prestatiilor pentru tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca.
Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase, precum si cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, in masura in care valoarea cadoului oferit fiecarei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, nu depaseste 1.500.000 lei.
Nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si finantate din buget;
--------------
Lit. a^1) a alin. (4) al art. 55 a fost abrogata de pct. 14 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 58 din 26 iunie 2010, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.

--------------
Lit. a^2) a alin. (4) al art. 55 a fost abrogata de pct. 14 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 58 din 26 iunie 2010, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.

b) drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, in conformitate cu legislatia in vigoare;
--------------
Lit. b) a alin. (4) al art. 55 a fost modificata de pct. 15 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 58 din 26 iunie 2010, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.

c) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din incinta unitatii, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, precum si compensarea diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale;
d) cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia oficialitatilor publice, a angajatilor consulari si diplomatici care lucreaza in afara tarii, in conformitate cu legislatia in vigoare;
e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de protectie a muncii, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare;
f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul unui abonament lunar, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii;
g) sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare a indemnizatiei primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului. Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fara scop patrimonial si de alte entitati neplatitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori indemnizatia acordata salariatilor din institutiile publice;
h) sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului;
i) indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institutiile publice si celor care isi stabilesc domiciliul in localitati din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, in care isi au locul de munca;
--------------
Lit. j) a alin. (4) al art. 55 a fost abrogata de pct. 14 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 58 din 26 iunie 2010, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.

--------------
Lit. k) a alin. (4) al art. 55 a fost abrogata de pct. 14 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 58 din 26 iunie 2010, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.

k^1) veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat;
-------------
Lit. k^1) a alin. (4) al art. 55 a fost modificata de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 307 din 11 mai 2010, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009, cu pct. 53^1.

l) veniturile din salarii, ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator; incadrarea in activitatea de creatie de programe pentru calculator se face prin ordin comun al ministrului muncii, solidaritatii sociale si familiei, al ministrului comunicatiilor si tehnologiei informatiei si al ministrului finantelor publice;
m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate intr-un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac exceptie veniturile salariale platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, care sunt impozabile indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate;
n) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatului legata de activitatea desfasurata de acesta pentru angajator;
o) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu;
p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestora;
------------
Lit. p) a alin. (4) al art. 55 a fost modificata de pct. 54 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

r) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite.
(5) Avantajele primite in bani si in natura si imputate salariatului in cauza nu se impoziteaza.
------------
Art. 55 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
---------------
*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neamt:
Conform pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, care modifica art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004, prin derogare de la dispozitiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonante de urgenta intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2005, cu urmatoarele exceptii:
a) incepand cu 1 mai 2005: lit. k) a alin. (4) al art. 55;

------------
*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neamt:
Cap. III anterior din Titlul III a fost eliminat, intrucat prin modificarea adusa de ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004 asupra acestui act normativ, a fost inlocuit in totalitate Titlul III, inclusiv a fost schimbata pozitionarea capitolelor din acest titlu.

ART. 56 - Deducere personala

(1) Persoanele fizice prevazute la art. 40 alin. (1) lit. a) si alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.
(2) Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 10.000.000 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere - 2.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere - 3.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere - 4.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere - 5.500.000 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere - 6.500.000 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 10.000.001 lei si 30.000.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 30.000.000 lei nu se acorda deducerea personala*).
(3) Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 2.500.000 lei lunar.
(4) In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform intelegerii intre parti.
(5) Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai contribuabilului sunt considerati intretinuti.
(6) Suma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele aflate in intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in care acestea au fost intretinute. Perioada se rotunjeste la luni intregi in favoarea contribuabilului.
(7) Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere:
a) persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 mp in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m² in zonele montane;
b) persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor in sere, in solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, din cultivarea si din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indiferent de suprafata.
(8) Deducerea personala determinata potrivit prezentului articol nu se acorda personalului trimis in misiune permanenta in strainatate, potrivit legii.
------------
Art. 56 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
------------
*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neamt:
Prin ORDINUL nr. 19 din 7 ianuarie 2005, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 39 din 12 ianuarie 2005, se aproba calculatorul pentru determinarea deducerilor personale lunare incepand cu luna ianuarie 2005. Calculatorul desfasurator pentru determinarea deducerilor personale lunare incepand cu luna ianuarie 2005 este prevazut in anexa la acest ordin.
La calculul deducerilor personale lunare degresive in functie de venitul brut lunar din salarii si de numarul de persoane aflate in intretinerea contribuabilului, s-a utilizat algoritmul de calcul prevazut la art. 3 din ORDINUL nr. 19 din 7 ianuarie 2005, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 39 din 12 ianuarie 2005.
Conform art. 3 din ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 668 din 27 iulie 2005, la calculul deducerilor personale lunare degresive potrivit art. 1, in functie de venitul brut lunar din salarii si de numarul de persoane aflate in intretinerea contribuabilului, s-a utilizat algoritmul de calcul prevazut mai jos.
*T*
*Font 9*
 - lei (RON) -
──────────────────────────────────────────────
  Deducerea personala lunara stabilita pentru un contribuabil in functie
 de numarul persoanelor aflate in intretinere
  ──────────────────────────────────────────────
Venit brut Fara persoane   Cu o persoana   Cu 2 persoane   Cu 3 persoane   Cu 4 sau
lunar din   inin in  inmai multe
salarii (VBL)   intretinere  intretinere intretinere intretinere   persoane in
   intretinere
──────────────────────────────────────────────
Pana la 1.000          250             350            450                550               650
───────────────────────────────────────────────
De la 1.001         250 x             350 x         450 x                550 x                  650 x
la 3.000            [1-(VBL-      [1-(VBL-     [1-(VBL-          [1-(VBL-           [1-(VBL-
                 1.000)/2.000]   1.000)/2.000]   1.000)/2.000]   1.000)/2.000]   1.000)/2.000]
───────────────────────────────────────────────
Peste 3.000              0                    0                    0                      0                       0
───────────────────────────────────────────────
*ST*

Conform art. 2 din ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 668 din 27 iulie 2005, calculatorul desfasurator pentru determinarea deducerilor personale lunare incepand cu luna iulie 2005, prevazut la art. 1, este cuprins in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.

   CALCULATOR
   pentru determinarea deducerilor personale lunare
incepand cu luna iulie 2005

1. Pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere
*T*
  - lei -
─────────────────────────────
 Venitul brut lunar  Deducere
din salarii  personala
──────────────────────────lunara
 de la  la
───────────────────────────
  0          -     1.079        250
1.080     -     1.159       240
1.160     -     1.239       230
1.240     -     1.319       220
1.320     -     1.399       210
1.400     -     1.479       200
1.480     -     1.559       190
1.560     -     1.639       180
1.640     -     1.719       170
1.720     -     1.799       160
1.800     -     1.879       150
1.880     -     1.959       140
1.960     -     2.039       130
2.040     -     2.119       120
2.120     -     2.199       110
2.200     -     2.279       100
2.280     -     2.359         90
2.360     -     2.439         80
2.440     -     2.519         70
2.520     -     2.599         60
2.600     -     2.679         50
2.680     -     2.759         40
2.760     -     2.839         30
2.840     -     2.919         20
2.920     -     2.999         10
peste 2.999 0
──────────────────────────────
*ST*
2. Pentru contribuabilii care au o singura persoana in intretinere
*T*
  - lei -
──────────────────────────────
 Venitul brut lunar  Deducere
din salarii  personala
──────────────────────────lunara
 de la  la
─────────────────────────────
  0          -     1.057       350
1.058     -     1.114       340
1.115     -     1.171       330
1.172     -     1.228       320
1.229     -     1.285       310
1.286     -     1.342       300
1.343     -     1.399       290
1.400     -     1.457       280
1.458     -     1.514       270
1.515     -     1.571       260
1.572     -     1.628       250
1.629     -     1.685       240
1.686     -     1.742       230
1.743     -     1.799       220
1.800     -     1.857       210
1.858     -     1.914       200
1.915     -     1.971       190
1.972     -     2.028       180
2.029     -     2.085       170
2.086     -     2.142       160
2.143     -     2.199       150
2.200     -     2.257       140
2.258     -     2.314       130
2.315     -     2.371       120
2.372     -     2.428       110
2.429     -     2.485       100
2.486     -     2.542         90
2.543     -     2.599         80
2.600     -     2.657         70
2.658     -     2.714         60
2.715     -     2.771         50
2.772     -     2.828         40
2.829     -     2.885         30
2.886     -     2.942         20
2.943     -     2.999         10
peste 2.999 0
──────────────────────────
*ST*
3. Pentru contribuabilii care au 2 persoane in intretinere
*T*
  - lei -
──────────────────────────
 Venitul brut lunar  Deducere
din salarii  personala
──────────────────────────lunara
 de la  la
─────────────────────────
  0          -     1.044       450
1.045     -     1.088       440
1.089     -     1.133       430
1.134     -     1.177       420
1.178     -     1.222       410
1.223     -     1.266       400
1.267     -     1.311       390
1.312     -     1.355       380
1.356     -     1.399       370
1.400     -     1.444       360
1.445     -     1.488       350
1.489     -     1.533       340
1.534     -     1.577       330
1.578     -     1.622       320
1.623     -     1.666       310
1.667     -     1.711       300
1.712     -     1.755       290
1.756     -     1.799       280
1.800     -     1.844       270
1.845     -     1.888       260
1.889     -     1.933       250
1.934     -     1.977       240
1.978     -     2.022       230
2.023     -     2.066       220
2.067     -     2.111       210
2.112     -     2.155       200
2.156     -     2.199       190
2.200     -     2.244       180
2.245     -     2.288       170
2.289     -     2.333       160
2.334     -     2.377       150
2.378     -     2.422       140
2.423     -     2.466       130
2.467     -     2.511       120
2.512     -     2.555       110
2.556     -     2.599       100
2.600     -     2.644         90
2.645     -     2.688         80
2.689     -     2.733         70
2.734     -     2.777         60
2.778     -     2.822         50
2.823     -     2.866         40
2.867     -     2.911         30
2.912     -     2.955         20
2.956     -     2.999         10
peste 2.999 0
───────────────────────────
*ST*
4. Pentru contribuabilii care au 3 persoane in intretinere
*T*
  - lei -
──────────────────────────
 Venitul brut lunar  Deducere
din salarii  personala
──────────────────────────lunara
 de la  la
─────────────────────────
 
 0           -     1.036        550
1.037     -     1.072        540
1.073     -     1.109        530
1.110     -     1.145        520
1.146     -     1.181        510
1.182     -     1.218        500
1.219     -     1.254        490
1.255     -     1.290        480
1.291     -     1.327        470
1.328     -     1.363        460
1.364     -     1.399        450
1.400     -     1.436        440
1.437     -     1.472        430
1.473     -     1.509        420
1.510     -     1.545        410
1.546     -     1.581        400
1.582     -     1.618        390
1.619     -     1.654        380
1.655     -     1.690        370
1.691     -     1.727        360
1.728     -     1.763        350
1.764     -     1.799        340
1.800     -     1.836        330
1.837     -     1.872        320
1.873     -     1.909        310
1.910     -     1.945        300
1.946     -     1.981        290
1.982     -     2.018        280
2.019     -     2.054        270
2.055     -     2.090        260
2.091     -     2.127        250
2.128     -     2.163        240
2.164     -     2.199        230
2.200     -     2.236        220
2.237     -     2.272        210
2.273     -     2.309        200
2.310     -     2.345        190
2.346     -     2.381        180
2.382     -     2.418        170
2.419     -     2.454        160
2.455     -     2.490        150
2.491     -     2.527        140
2.528     -     2.563        130
2.564     -     2.599        120
2.600     -     2.636        110
2.637     -     2.672        100
2.673     -     2.709         90
2.710     -     2.745         80
2.746     -     2.781         70
2.782     -     2.818         60
2.819     -     2.854         50
2.855     -     2.890         40
2.891     -     2.927         30
2.928     -     2.963         20
2.964     -     2.999         10
peste  2.9990
─────────────────────────────
*ST*
5. Pentru contribuabilii care au 4 sau mai multe persoane in intretinere
*T*
  - lei -
──────────────────────────
 Venitul brut lunar  Deducere
din salarii  personala
──────────────────────────lunara
 de la  la
──────────────────────────
  0           -      1.030       650
1.031      -      1.061       640
1.062      -      1.092       630
1.093      -      1.123       620
1.124      -      1.153       610
1.154      -      1.184       600
1.185      -      1.215       590
1.216      -      1.246       580
1.247      -      1.276       570
1.277      -      1.307       580
1.308      -      1.338       550
1.339      -      1.369       540
1.370      -      1.399       530
1.400      -      1.430       520
1.431      -      1.461       510
1.462      -      1.492       500
1.493      -      1.523       490
1.524      -      1.553       480
1.554      -      1.584       470
1.585      -      1.615       460
1.616      -      1.646       450
1.647      -      1.676       440
1.677      -      1.707       430
1.708      -      1.738       420
1.739      -      1.769       410
1.770      -      1.799       400
1.800      -      1.830       390
1.831      -      1.861       380
1.862      -      1.892       370
1.893      -      1.923       380
1.924      -      1.953       350
1.954      -      1.984       340
1.985      -      2.015       330
2.016      -      2.046       320
2.047      -      2.076       310
2.077      -      2.107       300
2.108      -      2.138       290
2.139      -      2.169       280
2.170      -      2.199       270
2.200      -      2.230       260
2.231      -      2.261       250
2.262      -      2.292       240
2.293      -      2.323       230
2.324      -      2.353       220
2.354      -      2.384       210
2.385      -      2.415       200
2.416      -      2.446       190
2.447      -      2.476       180
2.477      -      2.507       170
2.508      -      2.538       160
2.539      -      2.569       150
2.570      -      2.599       140
2.600      -      2.630       130
2.631      -      2.661       120
2.662      -      2.692       110
2.693      -      2.723       100
2.724      -      2.753         90
2.754      -      2.784         80
2.785      -      2.815         70
2.816      -      2.846         60
2.847      -      2.876         50
2.877      -      2.907         40
2.908      -      2.938         30
2.939      -      2.969         20
2.970      -      2.999         10
peste   2.999 0
──────────────────────────
*ST*

ART. 57 - Determinarea impozitului pe venitul din salarii

(1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.

(2) Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:
a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:
- deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
- contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei a 400 euro;
-----------------
Lit. a) a alin. (2) al art. 57 a fost modificata de pct. 8 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 127 din 8 octombrie 2008, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 705 din 16 octombrie 2008.

b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora;
(2^1) In cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile realizate in afara functiei de baza la data platii, si se vireaza pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.
----------------
Alin. (2^1) al art. 57 a fost introdus de pct. 35 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

(3) Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil.

(4) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.
----------------
Alin. (4) al art. 57 a fost modificat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

(5) Obligatia calcularii, retinerii si virarii acestei sume prevazute la alin. (4) revine organului fiscal competent.

(6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) si (5) se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.
------------
Art. 57 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 58 - Termen de plata a impozitului

Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.
------------
Art. 58 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 58^1 - Deducerea sumelor pentru economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, conform prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 227/2007

Contribuabilul poate deduce din veniturile impozabile din salarii, obtinute la functia de baza, cheltuielile efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 99/2006, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 227/2007, in limita unei sume maxime egale cu 300 lei pe an. Obligatia acordarii acestei deduceri revine organului fiscal competent si procedura de aplicare se stabileste prin ordin al ministrului economiei si finantelor.
---------------
Art. 58^1 a fost modificat de pct. 17 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

ART. 59 - Fise fiscale

(1) Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind in fisele fiscale.

(2) Platitorul de venituri are obligatia sa completeze formularele prevazute la alin. (1), pe intreaga durata de efectuare a platii salariilor. Platitorul este obligat sa pastreze fisele fiscale pe intreaga durata a angajarii si sa transmita organului fiscal competent o copie, pentru fiecare an, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul fiscal expirat. Modelul si continutul formularelor se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.
------------
Art. 59 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.

ART. 60 - Plata impozitului pentru anumite venituri salariale

(1) Contribuabililor care isi desfasoara activitatea in Romania si care obtin venituri sub forma de salarii din strainatate, precum si persoanelor fizice romane care obtin venituri din salarii, ca urmare a activitatii desfasurate la misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol.

(2) Orice contribuabil prevazut la alin. (1) are obligatia de a declara si de a plati impozit lunar la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se stabileste potrivit art. 57.

(3) Misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, precum si reprezentantele organismelor internationale ori reprezentantele societatilor comerciale si ale organizatiilor economice straine, autorizate potrivit legii sa isi desfasoare activitatea in Romania, pot opta ca pentru angajatii acestora, care realizeaza venituri din salarii impozabile in Romania, sa indeplineasca obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplica contribuabililor, in cazul in care optiunea de mai sus este formulata si comunicata organului fiscal competent.
------------
Alin. (3) al art. 60 a fost modificat de pct. 38 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

(4) Persoana fizica, juridica sau orice alta entitate la care contribuabilul isi desfasoara activitatea, potrivit alin. (1), este obligata sa ofere informatii organului fiscal competent referitoare la data inceperii desfasurarii activitatii de catre contribuabil si, respectiv, a incetarii acesteia, in termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, cu exceptia situatiei in care indeplineste obligatia privind calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din salarii, potrivit alin. (3).
------------
Alin. (4) al art. 60 a fost modificat de pct. 38 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
------------
Art. 60 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.