InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 24 Aug. 2020 Exclusiv
Suntem un SRL, platitor de TVA si micro, specializat in comert inghetata online sau la comanda. Oferim uneori produse gratuite pe factura. Sunt cazuri cand exista si factura 0 cu produse gratuite sau are 12 pozitii in factura cu marfa si pe pozitia a 13-a sunt cateva produse gratuite. Care este tratamentul contabil si fiscal? Afecteaza cumva baza de impozitare pentru impozitul micro? Daca da, in ce mod? Se impoziteaza costul marfii vandute? Multumesc!
Raspunsul consultantului fiscal Dana Hristu:
Reducerile comerciale trebuie sa fie prevazute in contractele de vanzare - cumparare bunuri sau in contractul de prestari servicii, precum si in facturile emise. Recomandam justificarea acordarii reducerilor comerciale conform clauzele contractuale sau a altor documente (ex. Regulamente campanii promotionale, acte aditionale la contracte).
Din punct de vedere contabil, conform prevederilor de la OMFP nr. 1802/2014 de la pct. 76 alin. (3) din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare consolidate, aprobate prin OMFP 1802/2014, cu modificarile si completarile ulterioare:
“(3)Atunci cand vanzarea de produse si acordarea reducerii comerciale sunt tratate impreuna, reducerile comerciale acordate ulterior facturarii ajusteaza veniturile din vanzare.”
In ceea ce priveste reducerile comerciale, la alin. (7), se prevede ca:
“Reducerile comerciale pot fi, de exemplu:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea verde a contabilitatii 2026
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
- Atentie, contabili!Contracte de munca suspendate. Isi mai pastreaza firma regimul de microintreprindere? Ce se intampla cu microintreprinderea cand CIM se suspenda | Exemplu practic Una dintre conditiile pentru aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor este...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Metode de stabilire a valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate Principiul valorii de piata si ajustarea de catre organele fiscale | Cum alegi metoda de stabilire a valorii de piata | Metoda compararii preturilor | Metoda cost plus | Metoda...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
a) rabaturile - se primesc pentru defecte de calitate si se practica asupra pretului de vanzare;
b) remizele - se primesc in cazul vanzarilor superioare volumului convenit sau daca cumparatorul are un statut preferential; si
c) risturnele - sunt reduceri de pret calculate asupra ansamblului tranzactiilor efectuate cu acelasi tert, in decursul unei perioade determinate.”
Din punct de vedere fiscal conform art. 53 din Codul fiscal alin (1) – (3):
(1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
d) veniturile din subventii;
e) veniturile din provizioane, ajustari pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor;
e1) veniturile din ajustari pentru pierderi asteptate aferente activelor financiare constituite de persoanele juridice romane care desfasoara activitati in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
h) veniturile din diferente de curs valutar;
i) veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;
j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul "709", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
k) veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, potrivit legii, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali ai acestora;
l) despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului;
m) veniturile obtinute dintr-un stat strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, daca acestea au fost impozitate in statul strain.
(2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila determinata potrivit alin. (1) se adauga urmatoarele:
a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, inregistrate in contul "609", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
b) in trimestrul IV sau in ultimul trimestru al perioadei impozabile, in cazul contribuabililor care isi inceteaza existenta, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului;
c) rezervele, cu exceptia celor reprezentand facilitati fiscale, reduse sau anulate, reprezentand rezerva legala, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv;
d) rezervele reprezentand facilitati fiscale, constituite in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire catre participanti sub orice forma, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. In situatia in care rezervele fiscale sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidarii.
Prin urmare, veniturile din valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul "709", potrivit reglementarilor contabile aplicabile, nu intra in baza de calcul al impozitului pe veniturile microintreprinderii.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Inregistrari contabile privind discounturile primiteImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimPrimire factura marfa si transport. Pret diminuat sau majorat. Cum inregistram facturile?Credit note. Cum facem inregistrarile privind reducerea financiara si ce alte obligatii apar?Corectie de pret pe factura si, cum modificam in Declaratia 390Ultimele articole
Documente fiscale necesare firmelor care vor sa acorde REDUCERI COMERCIALEMicrointreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Tot ce trebuie sa stii despre baza impozabila a veniturilor unei microintreprinderi in 2020Manual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!
Mai multe articole despre reduceri comerciale
Articole similare
Impozitul pe veniturile nerezidentilorDescarca noile programe pentru formularele 100 si 101Anularea inregistrarii in scop de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?D700 in 2023: Formularul NU se va mai depune in cazul firmelor care raman la impozitarea microConditii pentru recuperare pierderi fiscale: Fuziunea unei microintreprinderi cu o societate platitoare de impozit pe profitUltimele articole
IMPOZIT PE VENITuri din alte surse. Cota aplicabila + conditii de incadrarePlafon TVA 2025: Ce trebuie sa stii despre plafonul TVA daca ai deschis o firma in 2025Declaratia 700 trebuie depusa pentru scoaterea din evidenta a CAS, CASS si CAMTaxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autorIMPOZIT PE VENIT. Cine NU plateste impozit in 2025 + un studiu de caz util
Mai multe articole despre impozit pe venit
Articole similare
Lichidare microintreprindere. Aspecte juridice, contabile si fiscaleMare atentie! Firmele care au trecut la impozit pe profit NU pot redeveni microintreprinderiMicrointreprindere. Constituire rezerva legala peste limita de 5% din profitImpozit pe venit microintreprinderi. Reglementari contabile si fiscaleVoucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. Tratament contabil si fiscal TVAUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Microintreprinderi cu contract de mandat care inceteaza. De cand se face trecerea la impozit pe profitRegim fiscal pentru sponsorizarile facute de microintreprinderiMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?
Mai multe articole despre microinteprindere
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
