Ghid ANAF pentru veniturile din arenda. Ce trebuie sa stii in 2025

Precizari privind arendarea

Potrivit Codului fiscal, veniturile obtinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal sunt clasificate in categoria veniturilor din cedarea folosintei bunurilor. 

Potrivit Codului civil, arendarea reprezinta locatiunea bunurilor agricole.

Contractul de arendare

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

Vezi AICI detalii

Contractul de arendare trebuie incheiat in forma scrisa, sub sanctiunea nulitatii absolute.

Arendasul trebuie sa depuna un exemplar al contractului la consiliul local in a carui raza teritoriala se afla bunurile agricole arendate, pentru a fi inregistrat intr-un registru special tinut de secretarul consiliului local; cand bunurile arendate sunt situate in raza teritoriala a mai multor consilii locale, cate un exemplar al contractului se depune la fiecare consiliu local in a carui raza teritoriala sunt situate bunurile arendate.

Stabilirea venitului brut din arenda

Venitul brut obtinut din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal se stabileste pe baza raportului juridic/contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite5. 

In cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucuresti, ca urmare a propunerilor directiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, hotarari ce trebuie emise inainte de inceperea anului fiscal. 

Aceste hotarari se transmit, in cadrul aceluiasi termen, directiilor generale regionale ale finantelor publice, pentru a fi comunicate unitatilor fiscale din subordine. 

In cazul in care preturile medii ale produselor agricole au fost modificate in cursul anului fiscal de realizare a venitului, noile preturi pentru evaluarea in lei a veniturilor din arenda exprimate in natura, pentru determinarea bazei impozabile, se aplica incepand cu data de 1 a lunii urmatoare comunicarii acestora catre directiile generale regionale ale finantelor publice. 

Preturile medii ale produselor agricole, stabilite s?i/sau modificate potrivit paragrafelor anterioare, sunt publicate pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si pot fi vizualizate prin accesarea link-ului: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Judete_PreturiAgricole_2 025.html.

Stabilirea venitului net din arenda

Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.

Calcularea, retinerea si plata impozitului pe venit

Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final. 

Impozitul astfel calculat se retine si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Obligatii declarative ale platitorilor de venit

Platitorii de venituri din arenda au obligatia sa completeze si sa depuna, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile, formularul 112 “Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate”, in care declara impozitul pe veniturile din arenda calculat si retinut. 

Formularul 112 se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare. 

Semnarea declaratiei se realizeaza prin utilizarea certificatului calificat, eliberat in conditiile Legii nr.214/2024 privind utilizarea semnaturii electronice, a marcii temporale si prestarea serviciilor de incredere bazate pe acestea. 

Platitorii de venituri din arenda nu au obligatia completarii si depunerii Declaratiei informative privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit – formular 2056.

Contributii sociale obligatorii pentru venituri din arenda

CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE 

Persoanele fizice care realizeaza venituri din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru aceste venituri. 

CONTRIBUTIA DE ASIGURARI SOCIALE DE SANATATE 

Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) din Codul fiscal o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv s?i 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv s?i 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara. 

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal realizate cu alte categorii de venituri realizate, dupa cum urmeaza:
a) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor Titlului II sau Titlului III din Codul fiscal;
c) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor;
d) venitul si/sau castigul/castigul net din investitii;
e) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
f) venitul brut, castigul si/sau venitul impozabil din alte surse. 

7.2.1. Situatia in care persoanele fizice realizeaza venituri din arenda, obtinute de la un singur platitor de venit, iar nivelul net estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara9 

In acest caz, platitorul de venit are obligatia sa calculeze contributia de asigurari sociale de sanatate prin aplicarea cotei de contributie de 10% asupra bazei de calcul10, sa o retina si sa o plateasca. in contractul incheiat intre parti se precizeaza obligatia platitorului de venit de a calcula, retine si plati contributia prin retinere la sursa, in anul in curs. 

Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei anuale datorate. 

Platitorul de venit depune formularul 112 „Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate” pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care contributia de asigurari sociale de sanatate a fost retinuta. Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate se efectueaza in cadrul aceluiasi termen. 

7.2.2. Cazul in care persoanele fizice realizeaza venituri din arenda din mai multe surse iar veniturile nete estimate a se realiza de la cel putin un platitor de venit sunt egale sau mai mari decat nivelul a 6 salarii minime brute pe tara.

In aceasta situatie, persoana fizica desemneaza, prin contractul incheiat intre parti, platitorul de venit de la care venitul realizat este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara si care are obligatia sa calculeze contributia de asigurari sociale de sanatate prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul12, sa retina s?i sa plateasca contributia pentru anul in curs. 

Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei datorate. 

In acest caz, platitorul de venit desemnat depune formularul 112 „Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate” pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care aceasta a fost retinuta. Plata contributiei de asigurari sociale de sanatate se efectueaza in cadrul aceluiasi termen. 

Persoanele fizice care realizeaza venituri din arenda din mai multe surse pentru care platitorul de venit a retinut la sursa contributia de asigurari sociale de sanatate, aceasta fiind aferenta unei baze de calcul mai mici decat nivelul a 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, au obligatia depunerii formularului 212 - Declaratie unica privind impozitul pe venit s?i contributiile sociale datorate de persoanele fizice, daca nivelul venitului net cumulat realizat este cel putin egal cu 12 sau cu 24 de salarii minime brute pe tara, in vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale de sanatate aferente unei baze de calcul egale, dupa caz, cu nivelul a 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia. 

Persoana fizica are obligatia depunerii formularului 212 – Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor. 

Contributia retinuta de catre platitorul de venit este luata in calcul la stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de catre respectivii contribuabili. 

Platitorii de venituri care au retinut la sursa contributia de asigurari sociale de sanatate elibereaza, la solicitarea contribuabililor care au obligatia depunerii Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, un document cu privire la nivelul contributiei retinute. Documentul eliberat contribuabilului, la solicitarea acestuia, nu reprezinta un formular tipizat. 

Continuarea, AICI>>

Sursa: ANAF